2012.12.18工程项目目标成本管理办法

1 工程项目目标成本管理办法 第一章 总则 第一条 为了适应院各实体单位经济独立核算 自负盈亏的管理体制 提高施工 现场成本管理水平 特制定本办法 第二条 工程项目目标成本是指工程项目按照合同规定的工期 质量完成合同 确定的工程量所应该达到的成本水平 即项目经理部项目施工成本管理的目标值 第三条 本办法适用于院各实体单位自己组织的工程项目和院按项目法施工成 立的项目经理部组织施工的工程项目 第二章 工程项目成本管理组织机构 第四条 各实体单位的负责人负责组织编制所承揽工程项目的目标成本 合同额在 2000 万元以上的工程项目以及院领导研究认为特殊的项目由院组织 项目部直接管理 其成本由项目负责人负责组织制定 第五条 各实体单位成立 项目成本考核小组 负责对本单位的工程项目目标 成本进行管理与考核 院项目成本考核领导小组 由院主管领导及财务 生产安全等部门组成 办公室 设在生产经营办 负责全院目标成本的监督管理工作 第六条 目标成本管理工作流程 各实体单位根据工程合同 工期 施工组织设计 内部定额等文件以及成本历史 资料编制目标成本 并经 项目成本考核小组 审核通过 由 项目成本考核小组 组长 与项目经理签订 项目目标成本责任书 并以文件的形式下达项目部实施 院管项目由院长与项目经理签订 项目目标成本责任书 第三章 目标成本的编制与管理职责的划分 第七条 目标成本的编制应遵循以下原则 一 先进性原则 制定目标成本应体现比历史成本先进 在成本管理方法上有所 创新 二 客观性原则 制定目标成本要充分考虑工程项目的施工环境和施工条件 考 虑成本费用的实际支出水平 三 可行性原则 在实际运作中是可行的 目标成本指标分解后具有可操作性 符合目前的管理水平和职工的接受程度 四 激励性原则 目标成本制定的出发点 要具备激发职工积极性的功能 鼓励 2 职工自觉参与成本管理工作 应与物质的和精神的激励机制相配套 五 灵活性原则 目标成本一般是在比较全面了解和分析当前主客观条件的基 础上制定的 但由于施工现场作业的不可预见性 就要求适时调整和修订目标值 以 适应变化的情况和管理要求 第八条 目标成本构成 见下图 第九条 目标成本编制程序 一 由院组织成立的项目部 在成立项目部后 15 天内 由项目经理组织有关人 员制定目标成本 上报 院项目成本考核领导小组 进行审核后 院长批复 二 各实体单位组织实施的工程 在工程中标或进场后 10 天内 由实体单位的 项目成本考核小组 和项目经理组织制定目标成本 由实体单位负责人批复 三 各实体单位将审核批复后的目标成本报到生产经营办 财务部备案 作为工 程项目目标成本考核的依据 第十条 做好目标成本管理的基础工作 一 加强定额管理 各实体单位应根据自身水平 参照相关标准 制定完整 统一 合理的内部定额 做到各项消耗有定额 开支有标准 内部定额包括劳动定额 材料消耗定额 设备租赁定额 能源消耗定额 外包费 用定额等 各项定额应每年组织有关人员修订 二 各实体单位应建立和健全各项原始记录 包括施工生产记录 劳动工资记录 材料物资记录 工程款结算记录等 三 建立和健全各项责任制度 目 标 成 本 直接成本 人 工 费 人 工 费 材 料 费 其他直接费 间接费用 机械使用费 调 遣 费 临时设施费 分包费用 项目部为组织和管理工程施工所发 生的全部支出 3 为保证工程项目成本管理 各实体单位应建立健全以下各项责任制度 计量验收 制度 定额管理制度 岗位责任制度 考勤考核制度 材料收发领用制度 机械设备管 理与维修制度 成本核算分析制度以及目标成本管理制度 使各项管理活动有章可循 四 准确的财务核算 为准确反映项目实际成本支出情况 并及时为目标成本的分析考核提供准确数 据 财务核算必须及时 准确 第十一条 基础公司目标成本管理职责划分 一 项目经理 1 全面负责工程项目的成本管理工作 2 负责组织编制项目目标成本控制措施 完成经核定的目标成本计划 3 负责落实施工进度计划 施工设备需用计划 外包队伍使用计划 劳动力需用 计划 4 负责现场签证的工程量确认 5 负责现场施工机械使用台班的确认 6 负责安排现场办公用品 后勤杂品的采购工作和服务性车辆的管理工作 7 负责办理分包工程及用工结算 8 负责现场索赔费用的结算 9 负责完成工程计划和进度统计管理 10 从项目部进场开始 负责组织依据施工组织设计 目标成本编制合同执行情 况表 综合反映项目工程进度及费用控制情况 二 工程部 负责分包工程的招投标和合同管理 三 物资部 1 依据施组中的设备材料表及当前库存 为项目部提供材料供应服务 2 负责主要及大宗材料的招标采购 3 及时向财务部门提供材料核算的有关单据 表格及相关电子数据 4 负责项目部撤场时材料的回收及处理 四 财务部 1 负责目标成本资料的汇总 形成目标成本报告并上报 项目成本考核小组 2 严格执行制度和规定 负责项目成本费用的归集 3 严格控制各项可控费用支出 监督有关费用计划的执行 4 根据实际情况按月编制项目目标成本与实际成本对比分析表 5 负责主要及大宗材料采购价格的审核 6 负责分包工程合同的审核 结算 4 7 负责向甲方办理进度款的结算 及时回收资金 减少财务费用支出 第十二条 各实体单位目标成本管理职责划分 一 项目经理 1 负责工程项目的成本管理工作 2 负责落实施工进度计划 4 负责现场签证的工程量确认 5 负责现场施工机械使用台班的确认 6 负责安排现场办公用品 后勤杂品的采购工作和服务性车辆的管理工作 二 各实体单位的负责人 1 从项目部进场开始 负责依据施工组织设计 目标成本编制合同执行情况表 综合反映项目工程进度及费用控制情况 2 负责分包工程的招投标和合同管理 3 负责办理分包工程及用工结算 4 负责现场索赔费用的结算 5 负责完成工程计划和进度统计管理 6 依据施组中的设备材料表及当前库存 为项目部提供材料供应 7 及时向财务部门提供材料核算的有关单据 表格及相关电子数据 8 负责项目部撤场时材料的回收及处理 9 负责向甲方办理进度款的结算 及时回收资金 三 各实体单位的会计 1 负责目标成本资料的汇总 形成目标成本报告并上报 项目成本考核小组 2 严格执行制度和规定 负责项目成本费用的归集 3 严格控制各项可控费用支出 监督有关费用计划的执行 4 根据实际情况按月编制项目目标成本与实际成本对比分析表 第十三条 院项目成本考核领导小组 职责 1 负责对全院各单位工程项目目标成本的制定 执行 考核进行监督管理 2 主管院领导负责定期组织目标成本执行状况分析会 对存在的问题提出指导 意见 3 院财务部负责对各实体单位的目标成本执行情况进行监控 按照目标成本计 划进行财务监管 对无正常手续的超计划的成本禁止列支 4 院生产经营办负责对各实体单位的目标成本执行情况进行监督管理 对超出 计划的成本进行审核 第十四条 目标成本的分项测算 一 人工费测算 基础公司由工程部 其他实体单位由单位负责人根据工程施工合同 内部定额标 5 准 工程项目实物工程量等有关文件 以及项目合同工期 开工筹备期和工程收尾交 工期 计算生产工人及管理人员工资费用等人工费总额 二 材料费测算 基础公司由预算部 其他实体单位由单位负责人根据施工合同中自购料内容 按 照市场价格 编制工程材料的目标价格 同时 编制施工技术措施用料 工具器具 劳 保用品等材料目标价格 汇总工程用料目标总价格 根据施工组织方案以及施工机具配备方案及各项材料消耗定额确定各项材料消 耗用量 各项材料价格和用量标准确定以后 计算出材料费的支出总额 三 机械使用费测算 基础公司由预算部 其他实体单位由单位负责人根据施工技术组织方案 工程合 同工期 设备进退场情况等编制设备施工明细目录和设备费用目标计划 四 分包费用 基础公司由工程部 其他实体单位由单位负责人根据施工技术组织方案确定分 包工程内容 根据市场价格和掌握的分包队伍情况制定分包单价 编制分包工程目标 计划 五 临时设施费用 基础公司由工程部 其他实体单位由单位负责人根据施工场地实际情况确定临 时设施的内容和费用标准 编制临时设施费用目标计划 六 其他直接费测算 基础公司由工程部 其他实体单位由单位负责人根据施工场地实际情况 历史经 验数据编制文明施工目标费用 安全措施目标费用 技术监督目标费用 七 间接费用测算 基础公司由财务部 其他实体单位由单位负责人根据项目部人员 各项费用开支 定额测算各项间接费用支出 第十五条 目标成本确定后原则上不做调整 如因特殊情况需要调整的 项目部 以书面报告形式上报 项目成本考核小组 项目成本考核小组 在审核后对其进行书 面批复 报院财务部 生产经营办备案 作为列支的依据 第四章 目标成本的控制 第十六条 目标成本的分解 落实 目标成本确定以后 项目部要根据实际的施工任务安排 人员情况等对目标成本 进行指标分解 将目标成本控制责任落实 一 目标成本的纵向分解 将直接成本中的可控成本按项目成员的分工进行分 6 解 使目标成本的责任落实到每一个生产岗位 具体分解时可按下表执行 目标成本垂直分解表 编制单位 编制日期 直 接 成 本控制 人员 工作 量人工费外包费用材料费机械费其他直接费合 计 项目经理 材料员 工长 合 计 二 目标成本的横向分解 将目标成本中的部分间接费用和材料采购成本等在项目部的有关人员中进行分 解 横向分解表如下所示 成本计划横向分解表 编制单位 编制日期 费用项目项目经理技术负责材料员安全员质检员 差旅费 办公费 工 资 合 计 材料采 购成本 第十七条 目标成本控制方法 一 制度控制 项目部对现场各项成本费用支出应严格按照各项制度执行 必须照章办事 二 定额控制 项目部对施工现场各项成本费用支出应严格按照各项内部定额控制 三 合同控制 以与甲方签订的合同为依据 施工过程中各项生产活动严格按照合同执行 对超 出合同部分的工作量做好现场签证 索赔工作 第十八条 目标成本分项控制 7 一 人工费的控制 1 人工费的控制应实行动态管理 坚决控制 压缩工程项目多余劳动力和不必 要的管理人员 工程项目的人员决策权最终由项目经理负责 2 加强外雇工控制 严格控制外雇工用量及价格 二 材料费的控制 材料费的控制严格按照 量价分离 的原则 一是材料用量的控制 二是材料价格 的控制 1 用量的控制 材料消耗量主要是由项目经理部在施工过程中控制 对于有消耗定额的材料 项 目以消耗定额为依据 需要超过限额使用的材料 查明原因 经过审批手续方可领料 对于没有消耗定额的材料 实行计划管理的办法 2 材料价格的控制 材料价格控制主要由项目经理或实体负责人在采购中实行买价控制 在保质保 量的前提下 争取最低买价 对大宗物资的采购实行招标采购 在保证质量的前提下 尽可能降低采购成本 三 机械使用费的控制 机械费用主要由台班数量和台班单价两方面决定 为有效控制台班费支出 项目 经理要从以下几个方面控制 1 项目经理要合理安排施工生产 加强设备租赁计划管理 减少因安排不当引 起的设备闲置 2 加强现场设备的维修保养 尽量避免窝工 3 严格控制对外租赁设备的数量和单价 四 间接费的控制 各实体单位要根据院的有关规定制定相关管理办法 严格按规定执行 超计划使 用则需经过一定审批手续 第十九条 加强外包费用的控制 外包费用的控制主要从量价两方面进行 一 分包价格控制 通过预算定额并结合实际情况 采取招投标 签订分包合同的方式给予确定 二 分包工程量控制 对分包单位的工程量签证 应实行双重签字负责制 即由现场工程技术人员签字 后 再由项目经理审核签字交给基础公司财务部门或实体单位会计 第二十条 加强工程变更索赔管理 在工程施工过程中 由于设计变更等原因 需要增减工程量的 双方应当在施工 现场及时办理签证手续 据以调整工程项目目标成本 目标成本的调整资料经过基础 8 公司或各实体单位的 项目成本考核小组 组长审核 批准后 报 院项目成本考核领 导小组 备案 第五章 项目成本核算 第二十一条 项目成本核算应严格按照会计制度 会计准则的有关规定执行 第二十二条 工程项目核算应以单项工程为成本核算对象 并按费用项目进行 明细核算 第二十三条 项目成本核算程序 一 基础公司财务部和各实体单位会计根据有关凭证或凭证汇总表编制耗用 材料 工资及职工福利费用 待摊和预提等费用汇总表 二 院财务根据上述有关凭证或凭证汇总表登记各工程项目的生产费用 间 接费用明细帐 三 基础公司财务部或各实体单位会计根据工程施工明细帐 在工程竣工时 结算竣工工程的实际成本 并与院财务进行核对 第二十四条 项目成本的核算内容 一 直接成本 施工过程中耗费的构成工程实体的各项支出 包括人工费 材料 费 外包费 机械使用费和其他直接费 1 人工费 是指直接从事工程施工人员的工资 奖金 工资附加费 工资性质的 津贴 劳动保护费等 2 材料费 包括施工过程中耗用的原材料 辅助材料 零配件的费用和周转材料 的摊销及租赁费用 3 机械使用费 包括施工过程中租用外单位施工机械的租赁费 以及施工机械安 装 拆卸 修理和进出场费 4 外包费用 包括施工过程中各种分包费用 5 其他直接费 包括施工过程中发生的临时设施摊销费 材料二次搬运费 生产 工具使用费 检验实验费 场地清理费以及其他直接构成工程成本的费用 二 间接成本 是指项目经理部为准备 组织和管理工程施工所发生的全部施工 间接费支出 包括管理人员工资及工资附加费 劳动保护费 差旅费 办公费 保险费 业务招待费等 第二十五条 为保证项目成本资料的真实 完整 各实体单位 项目部在进行成 本核算时 对业务的处理必须准确 及时 第六章 目标成本分析 第二十六条 工程项目成本分析 应该随着项目施工的进展 动态地 多形式地 9 开展 通过成本分析 恰当评价