2011年重庆高考数学试题及答案(理科)

毕毕业业设设计计 论论文文 开开题题报报告告 设计设计 论论文 文 题题目目 院院 系系 名名 称称 经济经济管理学院管理学院 专专 业业 班班 级级 08 3 学学 生生 姓姓 名名 张张 敏敏 导导 师师 姓姓 名名 陆陆云云莺莺 开开 题题 时时 间间 开题报告撰写要求 指导委员会审查意见 签字 年 月 日 1 1 课题研究目的和意义课题研究目的和意义 社会主义市场经济从本质上说是市场经济 市场经济最本质的特点就是竞 争 作为独立的经济利益主体 无论是企业还是个人 在自我发展过程中 都 必然始终努力实现自身收益的最大化 由于收益取决于收入所得与成本费用两 方面 因此 要实现收益的最大化 就必须在尽可能多地获取收入的同时 减 少自己的成本费用支出 而作为经济主体外部成本的税收 其数额的多少直接 地影响着企业和个人的实际经济收益 而依法纳税是每个纳税人应尽的义务 每个纳税人都应依照法律规定及时 足额地缴纳税款 如何实现税额的最小化 已越来越为各类经济主体所重视 因而 以实现经济主体税负最小化为目标的 纳税筹划也就应运而生 从目前的经济发展情况来看 纳税筹划作为企业一种理性的理财选择已经 越来越受到重视 纳税筹划本身就是一种节税活动 特别是 纳税筹划的费用 可以税前扣除 而纳税筹划所引起的任何税收节省实际上都不用纳税 因为它 们减少了应付税款 随着市场经济体制改革进程的推进和全球经济一体化趋势的加强 中国的 制造业市场呈现出前所未有的激烈竞争局面 作为经济利益主体 追求自身利 益最大化是其根本的目标选择 企业惟有在谋求自身最大化利益的同时 采取 办法降低成本 才能在激烈的市场竞争中保持生存优势 企业所得税作为目前世界也是我国税收体系中最为复杂 最为具体的税种 之一 与企业经营效果 投资理财思路 收益分配办法 政府政策运作等方面 息息相关 具有极为广阔的筹划空间 一直是研究与关注的重点与热点 企业 所得税作为国家参与企业利益分配的一个重要税种 贯穿于企业财务决策始终 具有十分重要的影响 目前 对于企业所得税纳税筹划的学术研究频频见诸各 种期刊 也有不少的公司和研究单位进行了大量卓有成效的筹划工作 2 2 文献综述 课题研究现状及分析 文献综述 课题研究现状及分析 1 国外的相关研究 从纳税筹划方法的发展来看 世界上的纳税筹划活动的实践早于理论 真正意义上的通过合理又合法的纳税筹划手段来节税 最早产生于近再年 的西方国家 作为维护企业自身权利的合法手段 纳税筹划在西方国家同样经 历了被排斥 否定到认可 接受的过程 直到20世纪30年代后 才得到西方国 家法律界认同 由于对企业税务筹划的研究已有近百年的历史 因此 现令西 方国家形成了一些成熟的理论和操作方法 早在20世纪30年代 纳税筹划在英国就被社会所关注和法律认可 随后在 各国中得到不断完善和实际运用 纳税筹划的理论体系也在不断发展和完善 面对社会化的犬生产和强益扩 大的世界市场 各国的税收制度越来越复杂 越来越严密 仅靠纳税人自身进 行纳税筹划已经不能满足要求 因而作为第三产业的税务代理便应运而生 美国的纳税筹划 在20世纪70年代术80年代初经历商通货膨胀率和离利率 以前 既得不到纳税人的足够重视 也得不到政府部门的重视 大多数法学院 对它很不注意 会计学院经常给予最超然的处理 在税务文献中也处于不重要 的位置 高通货膨胀率与高利率后 货币的时间价值开始受到极大的关注 纳 税筹划终于成为美国纳税中最重要的领域之一 纳税人及其税务顾问开始在处理这类问题上变得糟明 他们很快了解到递延 确认收入或加速确认费用可以产生巨大的财务收益 在纳税筹划的实践中 开 始认识到最少纳税原则和最迟纳税原则的重要性 尽管许多纳税人和税务顾问 相信这种时闻差异只能产生在一个年度里使用货币的利益 然而 真正的利益 在于该项目循环发生射 实质上获得的利益将迸速大于在短期内使用资务的利 益 自然 美国政府和财税部门也意识到货币时间价值的重要性 并开始重视 这些问题 国会愈来愈意识到税务会计问题及其相关的巨大税额收入 并积极 地参与税务会讨的立法活动 涉及到r一泛的税务会计问题的第一个立法法案是 1984年的税制改革法案 1986年税制改革法案在税务会计规定上作出了重大变 动 包括限制收付实现制的使用范围 大量修改了购买或制造存货时的存货成 本计价规定 禁止许多情况下的坏帐准备的使用 并且大量修改了分期付款报 告方法的应用 目前 国外纳税筹划己经十分普遍 企业尤其是大企业已形成了在财务决 策 活动中纳税筹划先行的习惯性做法 最近有关波音公司放弃经营了85年的大本 营将总部撤离西雅图的报道表明 节约税金支出是其重要原因之一 西雅图的所 得税为47 普遍高于其它各州 从中可以看出 纳税筹划对公司重大决策的左 右程度及公司对纳税筹划的重视程度 成功的企业和个人应该是精明的纳税人 他们知道用智力赚取大量利润 也凭借其智慧缴纳少量的税收 世界媒体大王 鲁珀特 默克多在英国的主要控股公司 新闻投资公司 在过去11年中 共 获利近14亿英镑 约21亿美元 但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零 真是 绝顶精明 这位年近七舒的商人 既精于经营 也精于纳税 是纳税 筹划的典范 纳税筹划专业化趋势愈来愈明显 许多企业 公司都聘用税务顾 问 税务律师 审计师 会计师 国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划 活动 以节约税金支出 同时 也有众多的会计师 律师和税务师事务所纷纷 开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理 业务 如日本有85 以上的企业委托 税务师事务所代办纳税事宜 美固约有50 的企业其纳税事宜是委托税务代理 人代为办理的 澳大利亚约有70 以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税 事宜豹 随着经济全球化程度加深 面对目益复杂的国际税收环境 跨国纳税 筹划己成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象 如以生产拜用品闻名的联 合利华公司 Llnilever co 其子公司遍布世界各地 面对若各个国家的复杂 税制 母公司聘用了45名税务高级专家进行纳税筹划 公司的经理说 一年仅 节税一项就给公司增加数以百万美元的收入 增强了公司在世界市场上的竞 争力 近年年 纳税筹划活动领域的专业化现象越来越明显 这种所谓的专业 是指纳税筹划人员专门为某特定经济活动出谋划策 如自20世纪末期 美国出 现了专为金融工程进行纳税筹划的金融工程师 余融工程指创新会融工具与会 融手段的设计 开发与实施以及对金融问题给予创造性的解决 参与金融上程 的人员称为金融工程师 税务人员必不可少 在美国金融领域为防止敌意接管 债券调换等纯粹因为税收利益所驱动的交易大量存在 许多国家的企业都设置 了专门的税务会计 在企业纳税筹划中发挥着显著作用 确定了税务会计的职 责 一是根据税收法规对应税收入 可扣除项目 应税利润和应税财产进行确 认和计量 计算和缴纳应交税金 编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体 对税务信息的要求 二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测 对 税务活动进行合理筹划 发挥税务会计的融资作用 尽可熊使企业税收负担降 到最低 随着通货膨胀和高利率的出现 企业管理者增强了货币的时间观念 税务会计研究重心转移到第二职能 由于成效显著 税务会计得以迅速发展 国外较重视对经济类人才的纳税筹划知识教育和培训 如在美国财会 管理等 专业的学习中 一门必学的知识是学习怎样才能减少缴纳的税金 即纳税筹划 2 国内的相关研究 我国对纳税筹划的认识和研究还处予刚起步阶段 但随着我国税收制度的 日趋宪善 纳税筹划将为越来越多的纳税人所接受 随着1983年开始的税制改 革的不断深入 税务会计的研究也逐步出现 80年代主要巢中子利改税 税利 分流对罔营T业企业财务会计的影响和变化的探讨 邓小平同志1992年南方讲话 和党的十四大对税收制度也相应提出新的要求 税制的进步改革也在积极酝酿 之中 会计界也有更多的人关注税务会计的研究 出现了一些讨论税务会计模 式和所得税会计处理的文案 我国公开纳税筹划理论研究和实务运作也从90年代后半期开始 中国税务报社筹划周刊主编赵连志先生在他主编的 税收筹划操作实务中 国税务报社筹划周刊主编赵连志先生在他主编的 税收筹划操作实务 中对税 收筹划作了这样的定义 裁收筹划指纳税人在税法规定许可的范围内 通过对 经营 投瓷 理财活动的事先筹划和安排 尽可能地取得节约税收成本的税收 收益 国家税务总局稚研所燕亚光认为 税收筹划是纳税人在法律许可的菹围 内 通过经营 投资 理财等事项的事先安排和筹划 充分利用税法所提供的 一切优惠 从藤获得最大的税收利益 杨崇才认为 税收筹划是纳税人为实现税后收益最大化的财务目标 在税 法允许的范围内以适应政府的税收政策为前提 采用税法所赋予的税收优惠或 选择机会 对自身经营 投资 分配等财务活动进行科学 合理的事先规划与 安排 以达到少交税款目的的一种经管活动 余文声在他的瓶著里认为纳税筹划是企韭的一种琏财活动 是指纳税人为 实现经济利益晟大化的目的 在国家法律允许的范围内 对自己纳税事项进行 系统安排 以获得最大的经济利益 纳税筹划的内容包括避税 节税 规避 税收陷阱 转嫁筹划和实现涉税零风险等五个方面 综合国内外学者的各种观点 多数学者认为纳税筹划是合法行为 但也有 学者认为它是 利用税收法律 法按 制度等的不健全 而规避法律的一种违 法行为 目前 国内关于纳税筹划的概念认为有广义和狭义理解之分 广义的看法 有 张中秀认为税收筹划指一切利用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划 和有利十纳税人的财务安排 主要包括非违法的避税筹划 合法的节税筹划与 运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险 天津财经大学盖地 2002 认 为税收筹划包括节税筹划和避税筹划 狭义的纳税筹划指企业合法的节税筹划 这种观点不允许纳税人利用税收 政策法援的缺陷和漏洞来徽税收筹划 副把述背国家立法意图 僵又不违反税 法的避税手段排除在税收筹划的范围之外 这是全阑注册税务师统考教材 税务代珲 一书所采用的观点 也是我酱税务机关当前能接受的说法 本文采用狭义的纳税筹划概念 认为纳税筹划是企业财务管理的一个有机 组成部分 贯穿于企业财务管理的伞过程 虚以符合国家立法精神为原则 无 论站在哪个角度 避秘不应该成为企业纳税筹划盼内容 理由如下 首先 从纳税的角度 避税是利用税法r的漏洞 曲解税法 规避纳税义 务 与崮家的谋税意嚣和政策导向是相背的 在实际工作中是不为国家所允许和鼓 励 的 如国家税务总局税收科学研究所编著盼 2002中国税收实务手册 认 为 对于逃税可以有两种理解 一种是广义的逃税 指纳税人采用非法手段少 交税或不履行纳税义务的行为 一种是狭义静逃秘 指纳税人采壤菲法手段少 交秘或不履行纳税义务的行为 通常认为 采用合法手段减轻税负或不履行纳 税义务的为 避税 采用非法手段少交税或不履行纳税义务的为 逃税 纳税筹划刚不仅仅翥眼于税法上的考虑 更重要的是着眼企业的总体管理决 策 台乎立法精神和国家政策导向 如果将税收筹划与避税等同起来 只会使 纳税筹划成为一个禁区 不利予促进企业纳税筹划活动的正常开展 其次 从企业与税努机关关系的角度来说 税务机关已成为影响企业发展 战略环境豹一个非常重要的因素 目前 我国的国情是税务机关在行毁执法上 拥有较大的自由裁量权 虽然利用税收法律条款中的漏洞能达到减税的目的 弗且暂刚也不会受到税务执法部门的责难 但是 企业一旦选择避税这种于段 其声誉必定会影响 这样也不会有利于企业的长远发展 再次 从企业伦理的角度 随着社会的不断发展进步以及人们生活水平的 提高 社会对企业的伦理经营 即企业承担的社会责任 要求越来越高 避税 虽然不违法 却违背立法本意 有损社会的整体利益 企业要为之承担社会责 任 本文的研究对象是国有企业集团 其开展纳税筹划的根本目的4i仅仅是少 缴税 而是结合国家宏观经济政策和税收法律制度的规定 以纳税筹划来科学 设计企业的内部管理架构 促进专业管理质量 加强内部横向沟通 将企业自 身改革发展的需要和贯彻国家产业政策有机统一起来 我国现阶段企业纳税筹划存在两个最突出的问题 第一 纳税筹划整体水半低 企业纳税筹划水平可以从深度上划分为二个 层次 初级纳税筹划仅立足于定性分析实现避免额外税负 中级筹划立足于定 性分析与定量分析相结合 综合考虑不同方案的税负差别 选择最佳经营决策 但该层次的定量分析仅限于简单的定量分析方法 而高级筹划指通过定性分析 与深层次盼定量分析相结合实现企业整体税负最低与利益最大化 从我国的现 状来看 水平低下是不容置疑的 其表现存 旨先 在财务管理活动中 我国 不少企业根本没有纳税筹划活动或筹划不足 不但不能为企业争取合法的税收 利益 还导致自身财务利益受损 承担额外税负的现象大量出现 其次 纳税 筹划是一项复杂 系统的专业性活动 具有较大的难度 我国企业对纳税筹划 这种全新的理财方法的原珲大都了解不透 使筹划活动进行得过于简单 企业 对一些税收优惠政策未能享受或享受不到位 纳税筹划大多成为一种事后的行 为 违背 筹划性 原则 对单个税种的筹划有所关注而忽略了通盘考虑 对 国家政策包括税收政策的调整反映迟钝等 第二 纳税筹划受到4i合理对待 由于观念的局限 企业开展的纳税筹划 活 动经常遇到来自一些基层税务执法机关的不理解 责难甚至处罚 一些守法的 纳 税人对此也心存疑虑 认为在纳税越多越关荣的大气候下 通过纳税筹划减少 纳 税总是不光彩 一些税务部门利用纳税人这种心理 当税收任务完不成的时候 就由领导带队深入效益好的企业要求预缴或多缴 或将本应在当年抵退返还给 企 业的税款挪到以后年度 在具体执法过程中 更是经常发生税务人员不理解企 业 合理合法的纳税筹划活动 否定 侵犯纳税人利益的现象 由于企业所得税纳税筹划在我国出现时间比较短 整体上研究尚处于初级 阶 段 对企业所得税纳税筹划的系统理论与实务研究尚有待提升 本文正是基于 这 样一种思考进行这方面研究探索 希冀通过众人的共同努力推进我国企业所得 税 纳税筹划事业的发展 3 3 基本内容 拟解决的主要问题 基本内容 拟解决的主要问题 1 基本内容基本内容 摘要 Abstract 第 1 章 研究的目的及选题意义 1 1 目的及意义 1 2 国内外研究现状 第2章 企业所得税纳税筹划理论研究 2 l 纳税筹划的基本概念 2 1 1 纳税筹划的含义 2 1 2 纳税筹划的特点 2 1 3 纳税筹翔的原则 2 2 企业所终税纳税筹划的操作平台与技术手段 2 2 1 企业所得税的基本概念 2 2 2 企业所得税纳税筹划的操作平台 2 2 3 企业所得税纳税筹划的技术手段 2 3 企业所得税纳税筹划的绩效评估 2 4 国外企业所得税纳税筹划方法研究与借鉴 第3章 制造业企业纳税筹划环境及目标分析 3 1 公司基本情况 3 2 公司纳税环境分析 3 2 1 公司所得税政策 3 2 2 公司外部环境分析 3 2 3 公司内部环境分析 3 3 公司实施纳税筹划的目标分析 3 2 1 获取资金的时间价值 3 2 2 实现涉税零风险 3 2 3 提高总体经济效益 3 2 4 维护自身合法权益 第 4 章 制造业企业所得税纳税筹划问题及分析 4 1 公司企业所得税纳税筹划存在的问题 4 2 公司企业所碍税纳税筹划诊峨分析 4 3 公司企业所缮税纳税筹划整合的要点 4 4 制造业企业所得税纳税筹划的评价与政策建议 第5章 制造业企业所得税纳税筹划方案设计 5 1 筹资阶段的纳税筹划研究 5 1 1 资本结构的纳税筹划 5 1 2 租赁活动的税收筹划 5 2 投资阶段的纳税筹划研究 5 2 1 投资区域选择中的纳税筹划 5 2 2 企业组织形式的纳税筹划 5 3 生产经营的纳税筹划研究 5 3 1 固定赍产折旧的纳税筹划 5 3 2 固定资产技术改造时机的纳税筹划 5 4 销售阶段的纳税筹划研究 5 5 产权重组阶段纳税筹弼研究 5 5 1 企业分立的纳税筹划 5 5 2 企业合并的纳税筹划 5 5 3 企业演算的纳税筹划 5 6 制造业企业纳税筹划方案设计应注意事项 5 7 制造业企业纳税筹划外部前景 结论 致谢 参考文献 2 拟解决的主要问题拟解决的主要问题 通过对上述问题的分析研究制造企业所得税纳税筹划的目的与意义 以及给 制造业企业带来的影响 在纳税筹划中出现的一些问题 4 4 技术路线或研究方法技术路线或研究方法 1 规范分析与实证分析相结合的方法 2 采用理论与实践相结合的研究方法 论文采用规范理论研究和实证分析 案例述评 引用数据等 相结合的方 法 遵守理论与实践相结合的研究路线 运用一系列的演绎 归纳和推理 使 得出的结论建立在较为坚实的基础之上 5 5 进度安排进度安排 2011 11 15 2011 1 31 搜集整理文献资料 提交论文大纲 2012 2 1 2012 2 27 根据任务书要求 完成开题报告 2012 2 28 2012 3 6 根据开题报告 准备开题答辩 2012 3 7 2012 5 8 按照大纲 完成论文初稿 2012 5 9 2012 6 20 修改 充实 完善论文初稿 按照学院论文 规范完成论文 2012 6 21 2012 6 24 准备论文答辩 6 6 主要参考文献 主要参考文献 1 国家财政文献局 1992 46 2 门玉锋 彭新岸 2003 15 20 参考文献 国际税收辞汇 中文本 第3版 北京 中围财政经济出版社 税会计算与纳税筹划 第1版 北京 企业管理出版社 31 Simon James Christopher Nobes The Economics ofTaxation 1998 32 4 W B Weigs R E Weigs Aeeountion 1987 738 5 固云 徐蘼娟 关于税务筹划的几个基本瓣题 武淡工址学院学援 2002 flI 73 77 6 6 Arthor Young Taxation in HongKong 1984 447 7 女 杨新 美国联邦税务会计的基本概念及理论框架 会计研究 1994 犯1 59 63 8 高金平 税收筹划谋略百篇 第1版 北京 中圈财政经济出版 社 2002 1 8 9 吴升文 税务代理 原理 实务 探索 第1版 北京 中国税务出版 社 1997 50 57 10 唐腾翔 唐向 税收筹划 第1版 北京 中国财政经济出版杜 1994 3 5 1 11盖地 税务筹划 第1版 北京 高等教育出版社 2002 34 108 12 张中秀 合法节税为企业节省资金 第l版 北豪 中国人民大学出版社 2001 35 13 趔连志 税收筹翔操作实务 第1版 北京 中国税务出版社 2001 115 118 14 燕业光 纳税筹划的理论探讨及实践应用 中国税务报 2004 2 2 1 5l杨豢才税务会计与纳税筹翊教程 第l敝 北京 经济科学岛版社 2001 22 16 宋献中 纳税筹划与财务管理相关性分析 第1版 广州 鼗南大学出版社 2002 20l 205 17 余文声 纳税筹划技巧 第1版 广州 广东经济出版社 2003 3 18 盖地税收会计与纳税筹划 第2版 沈阳 东北财大出版社 2002 34 19 国家税务总局注册税务烬管璞中心 税收代理实务 第