12第十二章--风险应对(课后作业)

第十二章第十二章 风险应对 课后作业 风险应对 课后作业 一 单项选择题一 单项选择题 1 控制环境存在缺陷时 注册会计师对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素中不包 括 A 在期末而非期中实施更多的审计程序 B 通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据 C 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 D 更多的依赖控制测试获取审计证据 2 下列选项中 可以增加审计程序不可预见性的是 A 多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 B 函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户 C 实施存货监盘 D 函证金额重大或账龄较长的应收款项 3 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户 A 注册会计师是甲公司的 2011 年度财务报 表审计业务的项目合伙人 在实施风险评估后 A 注册会计师评估的甲公司的财务报表层 次重大错报风险属于高风险水平 那么 A 注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体审计 方案最好为 A 实质性方案 B 综合性方案 C 控制性方案 D 复合性方案 4 注册会计师在设计进一步审计程序时 应当考虑的因素中不包括 A 被审计单位治理层的预期 B 风险的重要性 C 涉及的各类交易 账户余额和披露的特征 D 注册会计师是否拟获取审计证据 以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的 有效性 5 A 注册会计师在对应付账款的完整性认定进行审计时 下列审计程序中通常不能提供相 关审计证据的是 A 分析与供应商往来的对账单 B 结合存货监盘程序 检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料 C 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 D 从应付账款明细账追查至记账凭证 6 下列关于进一步审计程序的时间的说法中 正确的是 A 进一步审计程序的时间的含义包含两个层次 何时实施进一步审计程序和审计证据适用 的期间和时点 B 注册会计师只能在期末实施审计程序 C 当重大错报风险较高时 注册会计师应当考虑在期中实施审计程序 D 注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据 本期的审计证据必须是本期获取的 7 注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同 不 会出现不可接受的风险的情形是 A 从总体中选取的样本量过小 B 选择的抽样方法对实现特定目标不适当 C 未对发现的例外事项进行恰当的追查 D 从总体中选取的样本量过大 8 ABC 会计师事务所承接了甲上市公司 2011 年度的财务报表审计业务 A 注册会计师是该 业务的项目合伙人 A 注册会计师的下列做法中 符合控制测试要求的是 A 只有当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分 适当的审计证据时 才需要进行 控制测试 B 如果甲上市公司在 2011 年 6 月由于管理变更而更换了信息系统 只需要测试更换后的系 统运行的有效性 C 在任何情况下 都要对甲公司实施控制测试 D 如果在评估认定层次重大错报风险时 预期控制的运行是有效的 要对甲公司实施控制 测试 9 通常情况下注册会计师实施的下列控制测试程序中 能获取最可靠审计证据的是 A 询问被审计单位适当员工 B 检查控制运行留下的书面证据 C 观察被审计单位内部控制执行情况 D 重新执行 10 ABC 会计师事务所承接了甲上市公司 2011 年度的财务报表审计业务 A 注册会计师为项 目合伙人 在进行控制测试时 A 注册会计师的做法正确的是 A 通过实施实质性程序没有发现某项认定存在错报 A 注册会计师认为该认定有关的控制 是有效运行的 B A 注册会计师通过检查某笔交易的发票确定其是否经过适当的授权 也获取了该交易的 金额 发生时间等细节证据 C 对于自动化控制 A 注册会计师只利用该项控制得以执行的审计证据 作为支持该项控 制在相关期间运行有效性的重要审计证据 D 通过实施实质性程序发现甲上市公司没有识别出的重大错报 A 注册会计师认为内部控 制肯定存在重大缺陷 11 对于以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据 注册会计师在本期审计中通常不 能直接利用的是 A 自上年测试后没有变化的控制 且该控制不属于特别风险 B 旨在减轻特别风险的控制 C 信息技术一般控制 D 自动化应用控制 12 在确定控制测试的范围时 注册会计师的说法不正确的是 A 如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高 通常应当考虑扩大实施控制测试 的范围 B 控制执行的频率越高 控制测试的范围越大 C 对于一项持续有效运行的自动化控制 通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 D 当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时 测试该控制的范围可适当缩小 13 在确定特别风险时 注册会计师的下列说法中错误的是 A 在实施风险评估后 才可以确定特别风险的领域 B 将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C 直接假定被审计单位收入存在舞弊风险 D 将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险 14 在对资产完整性认定获取审计证据时 正确的测试方向是 A 从财务报表到尚未记录的项目 B 从有证据表明应当包含在财务报表金额中的项目到财务报表 C 从会计记录到支持性证据 D 从财务报表到总账 15 在确定实质性程序的时间时 下列说法中正确的是 A 不需要考虑内部控制的情况 B 评估的某项认定的重大错报风险越高 针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠 性要求也就越高 注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中 C 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末 注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实 质性程序是否足够 D 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据 通常对本期也有很强的证明力 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列选项中 属于注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措 施的有 A 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员 或利用专家的工作 B 选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素 C 向项目组强调保持职业怀疑的必要性 D 对拟实施审计程序的性质 时间安排和范围做出总体修改 2 下列关于增加审计程序不可预见性的理解中 正确的有 A 采取不同的审计抽样方法 使当年抽取的测试样本与以前有所不同 可以增加审计程序 的不可预见性 B 注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通 要求实施具有不可预见性的审 计程序 但不能告知其具体内容 C 审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序 并记录在审计工作底稿中 D 项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序 但同时要避免 使项目组成员处于困难境地 3 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计 在设计审计程序时 A 注册会 计师的下列说法中 正确的有 A 进一步审计程序是相对财务报表层次重大错报风险而言的 B 在应对认定层次重大错报风险时 优先考虑合理确定审计程序的时间 C 通常情况下 注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序 D 不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序 4 A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计 在选择审计方案时 A 注册会 计师的下列做法中 正确的有 A 应当以评估的认定层次重大错报风险为基础确定进一步审计程序的总体方案 B 无论选用实质性方案还是综合性方案 都应当对所有的交易 账户余额或披露设计和实 施实质性程序 C 如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险 必须实施控制测试 D 如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则 可以仅实施实质性程序 5 在确定进一步审计程序的性质时 注册会计师应当考虑的主要因素有 A 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B 认定层次重大错报风险的评估结果 C 评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D 各类交易 账户余额或披露的内部控制 6 在确定进一步审计程序的时间时 注册会计师应当考虑的主要因素有 A 评估的认定层次重大错报风险 B 审计意见的类型 C 控制环境 D 何时能得到相关信息 7 在确定进一步审计程序的范围时 注册会计师应当考虑的主要因素有 A 审计程序与特定风险的相关性 B 评估的认定层次重大错报风险 C 计划获取的保证程度 D 可容忍错报 8 在测试内部控制运行的有效性时 注册会计师应当获取的审计证据有 A 控制是否得到执行 B 控制在所审计期间相关时点是如何运行的 C 控制是否得到一贯执行 D 控制由谁执行 9 下列关于控制测试性质的说法中 正确的有 A 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时 注册会计师应当获取有关控制运行有效 性的更高的保证水平 B 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C 观察提供的证据仅限于观察发生的时点 D 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试 以实现双重目的 10 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据 通常还应实施的审计程 序有 A 获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据 B 仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据 C 获取信息技术一般控制变化情况的审计证据 D 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据 11 如果在期中实施了控制测试 在针对剩余期间获取补充审计证据时 注册会计师通常应 当考虑的因素有 A 剩余期间的长短 B 评估的认定层次重大错报风险水平 C 在期中测试的特定控制 D 拟缩小实质性程序的范围 12 在测试自动化应用控制的运行有效性时 注册会计师通常需要获取的审计证据有 A 该系统是否发生变动 B 对多个不同时点进行观察获取的审计证据 C 该项控制得到执行的审计证据 D 信息技术一般控制运行有效性的审计证据 13 在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时 注册会计师可能采取的做法有 A 实施控制测试和实质性程序 B 实施细节测试和实质性分析程序 C 仅实施控制测试 D 仅实施实质性程序 14 注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括 A 对特定认定使用实质性分析程序的适当性 B 对已记录的金额或比率做出预期时 所依据的内部或外部数据的可靠性 C 做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报 D 已记录金额与预期值之间可接受的差异额 15 在确定实质性程序的范围时 下列说法中正确的有 A 要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果 来确定实质性程序的范围 B 在设计细节测试时 注册会计师只需要考虑样本量就能确定实质性程序测试范围 C 可容忍偏差越大 作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大 D 如果对控制测试结果不满意 注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围 三 简答题三 简答题 注册会计师在确定控制测试的范围时 应当考虑的因素有哪些 参考答案及解析参考答案及解析 一 单项选择题一 单项选择题 1 答案 D 解析 控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用 导致注册会计师可能无法信 赖内部控制 因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据 2 答案 A 解析 选项 B C 和 D 都是常规审计程序 3 答案 A 解析 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时 那么注册会计师拟实施 的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案 4 答案 A 解析 在设计进一步审计程序时 注册会计师应当考虑下列因素 1 风险的重要性 选项 B 2 重大错报发生的可能性 3 涉及的各类交易 账户余额和披露的特征 选项 C 4 被审计单位采用的特定控制的性质 5 注册会计师是否拟获取审计证据 以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的 有效性 选项 D 5 答案 D 解析 针对完整性认定设计细节测试时 注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务 报表金额中的项目 并调查这些项目是否确实包括在内 即从原始凭证追查到明细账 是 顺查方向 而选项 D 是逆查方向 因此选项 D 的审计程序不能提供应付账款完整性认定是 否存在错报的相关审计证据 6 答案 A 解析 注册会计师可以在期中或期末实施审计程序 选项 B 错误 当重大错报风险较高 时 注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序 或采用不通知的方式 或在管 理层不能预见的时间实施审计程序 选项 C 错误 有些情况下 以前期间获取的审计证据 也是可以用的 比如被审计单位的营业执照 选项 D 错误 7 答案 D 解析 从总体中选取的样本量过大和样本量适中的结果是一样的 不会出现不可接受风 险 选项 D 错误 8 答案 D 解析 注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试 在评估认定层次重大错报风险 时 预期控制的运行是有效的 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分 适当的审 计证据 所以 选项 D 正确 选项 A 错误 如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使 用了不同的控制 注册会计师应当考虑不同期间控制运行的有效性 选项 B 错误 9 答案 D 解析 询问本身并不足以测试控制运行的有效性 观察提供的证据仅限于观察发生的时 点 检查是检查被审计单位提供的书面记录 重新执行是指注册会计师独立执行原本作为 被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 强调注册会计师独立执行 因此 重新执行 在获取控制活动是否有效运行的审计证据最可靠 10 答案 B 解析 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报 这本身并不能说明与该认定 有关的控制是有效运行的 选项 A 错误 对于一项自动化的应用控制 由于信息技术处理 过程的内在一贯性 注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控 制 特别是对系统变动的控制 运行有效性的审计证据 这两方面的审计证据都要有 作 为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据 选项 C 错误 如果实施实质性程 序发现被审计单位没有识别出的重大错报 通常表明内部控制存在重大缺陷 不一定肯定 存在 注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 进一步考虑内部控制是否 存在重大缺陷 选项 D 错误 11 答案 B 解析 注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性 本期审计测试能否利用 上期测试的结果 则应当考虑三个方面因素 1 自上次测试以来该控制活动是否变化 2 该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制 3 自上次控制测试以来时间间隔 12 答案 C 解析 对于一项自动化应用控制 一旦确定被审计单位正在执行该控制 注册会计师通 常无须扩大控制测试的范围 选项 C 不正确 13 答案 A 解析 注册会计师可以不进行风险评估 直接假定收入存在舞弊的特别风险 选项 A 错 误 14 答案 B 解析 要获取资产完整性认定的审计证据 注册会计师实施细节测试的方向是 顺查 即从 原始凭证 追查到 财务报表 15 答案 C 解析 控制环境和其他相关的控制越蒲弱 注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况 选项 A 错误 评估的某项认定 的重大错报风险越高 针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高 注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施 选项 B 错误 在以前审计中实施实 质性程序获取的审计证据 通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力 不足以应对 本期的重大错报风险 选项 D 错误 二 多项选择题二 多项选择题 1 答案 ABCD 解析 四个选项都是正确的 此外还有提供更多的督导 2 答案 ABCD 解析 四个选项都是正确的 3 答案 CD 解析 进一步审计程序是相对认定层次重大错报风险而言的 选项 A 不正确 注册会计 师为了应对认定层次的重大错报风险 在其拟实施的进一步审计程序的性质 时间和范围 三个因素中 进一步审计程序的性质是最重要的 选项 B 也不正确 4 答案 ACD 解析 无论选用实质性方案还是综合性方案 都应当对所有重大的交易 账户余额或披 露设计和实施实质性程序 而不是对所有的交易 账户余额或披露设计和实施实质性程序 5 答案 ABCD 解析 四个选项都是正确的 6 答案 ACD 解析 注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审 计程序的性质 时间和范围 选项 A 正确 同时 注册会计师还要考虑控制环境 何时能 得到相关信息 错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点 故选项 C 和 D 正确 7 答案 ABCD 解析 在确定进一步审计程序的范围时 注册会计师应当考虑的因素有 确定的重要性 水平 可容忍错报是实际执行的重要性水平在审计抽样中的应用 选项 D 评估的重大错 报风险 选项 B 和计划获取的保证程度 选项 C 随着重大错报风险的增加 注册会计 师应当考虑扩大审计程序的范围 但是 只有当审计程序本身与特定风险相关时 扩大审 计程序的范围才是有效的 选项 A 正确 8 答案 BCD 解析 选项 A 属于了解内部控制的内容 9 答案 ABCD 解析 四个选项都是正确的 10 答案 ACD 解析 注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据 并拟利用该证据 则应当实施下列审计程序 以获取补充审计证据 1 获取这些控制在剩余期间发生重大 变化的审计证据 2 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据 选项 A D 正确 如 果被审计单位存在自动化控制 则注册会计师应当确认信息技术一般控制是否发生变化 选项 C 恰当 11 答案 ABCD 解析 注册会计师针对剩余期间获取补充审计证据应当考虑下列因素 1 评估的认定 层次重大错报风险的重要程度 选项 B