【原创】湖南会计从业资格考试-会计基础-复习精华

2012湖南会计从业资格考试 会计基础_复习精华_By Shirley会计基础60分钟单选题20题20分多选题20题40分判断题20题20分计算分析题2题20分总分100分第一部分 账务处理【会计科目与账户】一、会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。便于记忆，总结归纳如下：1、很多科目名称是相对应的：（1）收付对应：例如：应收票据和应付票据、应收股利和应付股利、应收账款和应付账款、预收账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。（2）收支对应：例如：主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。（3）长短对应：例如：短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资2、有一些看得见摸得着的科目：例如：现金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程等等。3、有一些根据名字就可以理解其含义的科目：例如：现金、银行存款、短期投资、应收股利、应收账款、其他应收款、物资采购、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、待摊费用（已取消该科目）、长期股权投资、长期债权投资、工程物资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、应付利息、长期借款、长期应付款、本年利润、利润分配、生产成本、劳务成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、主营业务成本、其他业务支出、所得税等等。4、有些科目的最后两个字是“准备”：例如：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。二、常用会计科目设置填列表编号会计科目名称用途结构期末余额一、资产类11001库存现金企业的库存现金借，贷借方，表示企业库存现金的数额。21002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项借，贷借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。31012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。41101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值借，贷借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。51121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借，贷61122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项借，贷借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认坏账损失一般在借方，反映尚未收回的应收账款，如在贷方，则反映企业预售的账款。71123预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方登记预付及补付款的款项;贷方登记购进货物所需支付的款项及退回多余的款项。如在借方，表示尚未结算的预付款项；在贷方，表示尚未补付的款项。81131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。91132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。101221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。借，贷111231坏账准备企业应收款项的坏账准备借，贷贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额。贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。121401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。131402在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借，贷借方登记材料的采购成本;贷方登记已验收入库的材料采购成本。一般在借方，表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库存的在途材料的实际成本。备注实际成本包括：买入价、运杂费、入库前、整理挑选费、途中合理损耗、有关的税金 运杂费包括：运费、装卸费、保险费、建设基金、（建设基金即是养路费） 存货包括：原材料、周转材料、库存商品、半成品.141403原材料企业库存的各种材料。借，贷借方登记已验收入库材料的实际成本;贷方登记发出材料的实际成本。一般在借方，表示库存材料的实际成本。151404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。161405库存商品企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。借方登记已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本;贷方登记已经出库的各种产品的实际生产成本。借方，表示库存产品的实际成本。171406发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。181407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。191408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。201411周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。借，贷211471存货跌价准备企业存货的跌价准备221501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。231502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。借，贷241503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值。251511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。261512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。借，贷271521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。281531长期应收款企业的长期应收款项。291601固定资产企业持有的固定资产原价。用来核算记录企业购入的使用年限一年以上，单位价值一千以上的实物资产，非生产用标准为二年以上、二千以上，（新华书店，一千以上图书标准）借，贷（设备、机器：价值买价税金运费）借方，表示期末企业现有固定资产的原始价值。301602累计折旧企业固定资产的累计折旧。借方记录：折旧额减少贷方记录：计提的折旧额增加贷方，表示现有固定资产已提的累计折旧。311603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。借，贷321604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。借，贷331605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。借，贷341606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。（借方余额转入营业外支出）（贷方余额转入营业外收入）借方记录：清理过程中的费用损失贷方记录：清理过程中的收入收益351701无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。借，贷借方记录：投入价值贷方记录：转出价值借方，反映企业持有的无形资产成本361702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。371703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。借，贷381711商誉企业合并中形成的商誉价值。391801长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。401811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。411901待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。借方记录：1.盘亏2.盘盈转出贷方记录：1.盘盈2.盘亏转出二、负债类422001短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。借，贷贷方反映企业借入的短期借款的本金，借方反映企业归还的短期借款的本金贷方，反映企业尚未归还的短期借款的本金。432101交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值。442201应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借，贷借方登记应付票据的已偿付金额;贷方登记企业开出的应付票据的金额一般在贷方，表示尚未偿付的应付票据款。452202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。借，贷借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项或已冲销的无法支付的应付账款：贷方登记应付未付款项的数额。一般在贷方，表示企业尚未偿还的款项。462203预收账款企业按照合同规定预收的款项。472211应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算借，贷借方登记本期实际支付的职工薪酬;贷方登记本期应付职工的各种薪酬。贷方，表示企业应付未付的职工薪酬。注意：退休人员的工资不在本科目核算，而是在实际发放时直接计入管理费用。（应付福利费科目核算，按照应付工资的14%计提）。482221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。（增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、城建税、教育费附加）借，贷借方登记实际交纳的各种税金;贷方登记应交纳的各种税金。如在借方，表示为多交或尚未抵扣的税费；在贷方，表示企 业尚未交纳的税费。492231应付利息企业按照合同约定应支付的利息。借，贷502232应付股利企业分配的现金股利或利润。512241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。522401递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。532501长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。借，贷贷方登记：增加额，借方登记：减少额贷方表示企业期末尚未归还的长期借款542502应付债券企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。552701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。562801预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。572901递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。三、共同类583101衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。593201套期工具企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。603202被套期项目企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。四、所有者权益类614001实收资本企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。借，贷贷方登记：增加额，借方：减少额。贷方，表示期末所有者投资的所有数额。624002资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。634101盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。借，贷贷记增加额，借记用以弥补亏损或转增资本的金额贷方，表示盈余公积的结余余额。644103本年利润企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。借，贷654104利润分配企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。664201库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额。五、成本类675001生产成本记录企业直接为某项产品或某个项目，发生的材料及人工费、等等（属于直接费用）借，贷借方登记应记入产品成本的各项费用;贷方登记完工入库产品的生产成本。一般在借方，表示尚未完工的产品(在产品)的实际生 产成本。685101制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（属于间接费用）借，贷借方登记企业在制造过程中发生和各项间接费用;贷方登记月末分配结转的应由各种产品承担的制造费用。月末该账户一般无余额。如果该账户期末有余额，表示在产品成本。期末应将贷方余额结转入“生产成本”。695201劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。705301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。六、损益类716001主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。借，贷贷方登记实现的销售收入，借方登记销货退回期末应将余额从借方转入“本年利润”贷方，结转后无余额。726051其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。借，贷贷记收入，借记收入减少期末应将余额从借方转入“本年利润”贷方，结转后无余额。736101公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。借，贷借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。746111投资收益企业确认的投资收益或投资损失。借，贷借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失；贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益。756301营业外收入企业发生的各项营业外收入。借，贷贷记发生的收入，借记减少期末应将余额从借方转入“本年利润”贷方，结转后无余额。766401主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。借，贷776402其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。借，贷786403营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。借，贷借记应负担的各种税收及附加，贷记减少期末应将余额从贷方转入“本年利润”借方，结转后无余额。796601销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。（属于期间费用）借，贷借记发生的各种销售费用，贷记费用的减少期末应将余额从贷方转入“本年利润”借方，结转后无余额。806602管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。（属于期间费用）借，贷借方登记企业发生的各项管理费用;贷方登记费用的减少期末应将余额从贷方转入“本年利润”借方，结转后无余额。816603财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（属于期间费用）借，贷借方登记企业发生和各项财务费用;贷方登记费用的减少期末应将余额从贷方转入“本年利润”借方，结转后无余额。826701资产减值损失企业计提各项资产减值准备所形成的损失。借，贷836711营业外支出企业发生的各项营业外支出。借，贷借记发生的支出，贷记减少期末应将余额从贷方转入“本年利润”借方，结转后无余额。846801所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。借，贷期末应将余额从贷方转入“本年利润”借方，结转后无余额。856901以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。会计对象会计要素会计科目资本运动资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目资产流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货长期应收款长期股权投资固定资产无形资产长期待摊费用负债流动负债非流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券长期应付款所有者权益实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润法定盈余公积任意盈余公积三、账户的概念、分类和基本结构（一）概念（要求掌握）：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。（二）分类（要求掌握）：账户的分类与会计科目的分类一致。1.按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。2.根据所反映的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。（1）资产类账户分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等。其中流动资产又分为现金及各种存款、短期投资、应收账款、原材料和库存商品等。（2）负债类账户分为流动负债和长期负债。其中流动负债包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、应付利润以及应付利息等。（3）所有者权益类账户包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。（4）损益类账户包括主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出等。（5）成本类账户包括生产成本和制造费用等。（三）账户的基本结构：账户的结构是指账户的格式，账户的基本结构包括两部分，一部分反映数额的增加情况，另一部分反映数额的减少情况。根据这个需要，把账户划分为左右两方，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”，即“左借右贷”。注意：账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录的经济业务和账户的性质。具体情况如下：（1）对于负债类、所有者权益类和收入类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数；所谓收入类账户包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等等；（2）对于资产类和费用类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数。其中的费用类账户包括生产成本、劳务成本、制造费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等等。（3）对于资产类账户，有些账户特殊，借方登记减少数，贷方登记增加数，主要包括累计折旧、短期投资价准备、坏帐准备、存货跌价准备等等。（四）账户余额的计算方法：在账户登记时，登记本期增加的金额称为本期增加发生额，登记本期减少的金额称为本期减少发生额，增减相抵之后的差额称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。本期期末余额和本期期初余额的基本关系为：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额其中，“期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额”统称为会计账户的四个金额要素。注意：期初余额和期末余额是相对于一定的会计期间来说的，一定会计期间结束时的期末余额，在下一个会计期间开始时就成为期初余额。也就是说，本期的期末余额下期的期初余额。（五）账户基本结构中包括的具体内容：（标准格式：日期、凭证编号、摘要、借方、贷方、借或贷、余额）1.账户的名称（即会计科目）；2.记录经济业务的日期；3.所依据记账凭证的编号；4.经济业务摘要；5.增加和减少的金额；6.余额（包括期初余额和期末余额）。（六）借贷记账法账户的基本格式：借贷记账法是我国企业会计制度规定采用的记账方法，根据实际工作的需要，会计账户的格式分为简单格式和标准格式两种。（1）简单格式：简单格式由于于大写的字母“T”或汉字“丁”形似，因此，也称为T型账户或丁字账，这种格式的内容中只包括账户的名称、增加和减少的金额、期初余额、期末余额，不包括记录经济业务的日期、所依据记账凭证的编号以及经济业务摘要。使用这种格式可以很方便地将会计要素所发生的增减变动情况记录下来，并对其进行汇总。在日常会计要素核算中，如果单位采用科目汇总表的账务处理程序，则在登记总帐之前，先登记丁字账，然后，根据丁字账进行汇总，最后按其结果登记总分类账。（2）书面格式：书面格式是会计账户的正规格式，包括账户基本结构中的全部内容，在实际工作中，为了详细记录经济业务，并保证会计信息的真实、完整，各单位必须按照会计法的有关规定。【会计分录】四、会计分录的编制方法1.会计分录的概念：确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额的方法就是编制会计分录。所谓的会计分录是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录又称为记账公式或简称分录。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目（账户）、记账符号、金额。2.会计分录的分类：根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。（1）简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。（2）复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”的分录。 注意：不能把几项业务合并编制复合会计分录。3.会计分录的编制方法：（1）确认经济业务所涉及的账户及性质；（2）分析涉及的资金是增还是减，数额是多少；（3）根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向；（4）按照规定的格式写出分录，具体规定如下：先写借方科目，后写贷方科目；贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐。（5）检查借方和贷方合计是否相等。4.编制试算平衡表时需要注意的几个问题：（1）必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡表，否则可能会导致余额平衡的等式不成立。（2）试算不平衡，表明账户记录肯定有错误，应认真查找，直到平衡为止。（3）试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。如：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并且相互抵消，借贷仍然平衡等等。五、主要经济业务财务处理（重难点，对应教材第十章）（一）现金和银行存款现金使用范围：国务院颁布现金管理暂行条例规定，现金主要使用在以下几个方面：（1）个人工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出等。库存现金限额一般是企业35天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。1、企业从银行提取现金借：库存现金 贷：银行存款 本业务导致银行存款减少，只需编制银行存款付款凭证。2、企业将现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金本业务会导致库存现金减少，所以应编制库存现金付款凭证。3、银行存款的结算银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等（了解，属于财经法规的重要考核内容）。借：应付票据 （商业承兑汇票和银行承兑汇票） 贷：银行存款 银行结算方式分析种类签发人分类时间适用范围涉及科目银行本票银行定额提示付款期（2个月）同城其他货币资金或银行存款非定额银行汇票银行提示付款期（1个月）同城、异地其他货币资金（从银行取得时）或银行存款商业汇票企业商业承兑汇票期限最长（6个月）同城、异地应收票据或应付票据银行承兑汇票提示付款期（10天）支票企业现金支票转账支票提示付款期（10天）同城银行存款汇兑企业信汇、电汇无时期异地银行存款托收承付企业验单验单（3天）异地应收账款或应付账款验货验货（10天）委托收款企业邮寄、电报无时期同城、异地银行存款信用卡银行金卡、银卡、借记卡、货记卡无时期同城、异地银行存款信用证银行国际通用其他货币资金（二）交易性金融资产4、取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 （取得金融资产的公允价值） 应收股利 （实际支付中的债券利息） 贷：银行存款 5、出售交易性金融资产借：银行存款 投资收益 （股价有起伏的最后定） 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 （最终差额）同时，借：公允价值变动损益 （最终差额） 贷：投资收益 6、购买和出售交易性金融资产发生的交易费用（应冲减投资收益）借：投资收益 贷：银行存款（三）原材料7、购买原材料外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购价格是发票账单上列明的价款但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。其他税金是指企业购买、自制或委托加工存货发生的消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额等。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用。如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。（1） 货款已经支付，同时材料验收入库。借： 原材料M材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）货款已经支付，材料尚未验收入库。借： 在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）货款尚未支付，材料已经验收入库。借： 原材料G材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（4）货款已经预付，材料尚未验收入库。借：预付账款 贷：银行存款（5）小结：I、购材料并验收入库 （无特别说明，一般视同验收入库）借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额）（若不考虑增值税，则不写）贷：银行存款 （支票、存款支付） 应付账款 （款未付） 应付票据 （签发商业汇票）II、购材料尚未验收入库（i）购买时借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额）（若不考虑增值税，则不写）贷：银行存款 （支票、存款支付） 应付账款 （款未付） 应付票据 （签发商业汇票） （ii）入库时 借：原材料 贷：在途物资8、发出原材料，领用材料、发生费用借：生产成本 （产品直接耗用的实际成本） 制造费用 （车间耗用，不能直接计入某一产品的） 管理费用 （厂部耗用） 贷：原材料（四）库存商品9、产成品入库借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本A产品 B产品10、销售商品结转销售成本借：主营业务成本 贷： 库存商品A产品 B产品 （五）固定资产11、购入固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 12、固定资产折旧年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。年折旧率（1预计净残值率）/预计使用寿命100%月折旧率年折旧率/12月折旧额固定资产原价月折旧率借：制造费用 （生产车间）管理费用 （管理部门）销售费用 （销售部门）在建工程成本 （自行建造）其他业务成本 （经营租出） 贷：累计折旧： 13、固定资产处置（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）收回残料变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理（4）计算应收取的保险赔偿 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）结转“固定资产清理”净损益，将计算的该科目借方余额结转至贷方借：营业外支出处置非流动资产损失 （生产经营期间正常损失） 营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失） 贷：固定资产清理固定资产清理思路注销清理残料入库借：固定资产清理（原值累计折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）借：原材料贷：固定资产清理支付清理费用清理变价收入借：固定资产清理贷：银行存款、等等借：银行存款、等等贷：固定资产清理应交纳税金结转清理损益借：固定资产清理贷：应交税费1.清理损失借：营业外支出贷：固定资产清理2.清理收益借：固定资产清理贷：营业外收入应赔偿损失借：其他应收款贷：固定资产清理（六）无形资产无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。14、无形资产取得（1）企业外购无形资产借：无形资产专利权 （价款和税费等） 贷：银行存款（2）企业接受投资者投入的无形资产借：无形资产 （合同约定价值） 贷：实收资本（/股本）15、无形资产摊销借：管理费用 （企业自用）其他业务成本 （出租的无形资产） 贷：累计摊销商标权16、无形资产减值借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 （账面价值与可收回金额的差额） 贷：无形资产减值准备17、无形资产处置（1）无形资产转让借：银行存款 （实际收到的价款）累计摊销 （已计提的累计摊销）无形资产减值准备专利权贷：无形资产专利权 （账面余额）应交税费应交营业税（/银行存款） （支付的相关税费及其其他费用）营业外收入处置非流动资产利得 （按其差额）（2）无形资产转销借：累计摊销 （已计提的累计摊销）营业外支出处置非流动资产损失 （按其差额）无形资产减值准备贷：无形资产（七）应收及预付款项18、应收账款发生和收回（1）应收账款的发生借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 （2）应收账款的收回借：银行存款贷：应收账款- 47 -19、应收款项减值（坏账准备）（1）当期应计提坏账准备金额当期按应收款项计算应计提坏账准备金额“坏账准备”贷方余额（借方余额）（2）计提坏账准备的会计分录借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备 冲减多计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失 （3）实际发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（/其他应收款）坏账准备思路预计坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备（减贷加借，正数时）冲销多计提借：坏账准备贷：资产减值损失（减贷加借，负数时）发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款将发生的损失又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款20、预付账款（1）按购货合同规定预付款项；当预付款项小于所需支付款项时，补付不足部分。借：预付账款Q公司贷：银行存款（2）企业收到所购物资借：原材料（/库存商品，/材料采购） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：预付账款Q公司（八）应付账款21、应付账款发生（1）购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付借：原材料（/材料采购）应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款A公司（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项借：生产成本基本生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付账款甲公司 22、偿付应付账款借：应付账款A公司 贷：银行存款 （九）应付职工薪酬23、计提应付职工薪酬借：生产成本基本生产成本 （产品生产人员工资）制造费用 （车间管理人员工资）劳务成本 （生产部门人员工资）管理费用 （管理人员工资）销售费用 （销售人员工资）在建工程 （在建工程人员工资）研发支出 （研发人员工资）利润分配提取的职工奖励及福利基金 （外商投资企业提取的职工奖励及福利金） 贷：应付职工薪酬工资/职工福利 24、发放应付职工薪酬（先提现）借：库存现金 贷：银行存款 （1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴借：应付职工薪酬工资贷：银行存款（/库存现金）（2）企业代扣款项（代垫的家属医药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款职工房租 代垫医药费 应交税费应缴个人所得税（十）应交税费25、应交增值税在“应交税金应交增值税”明细账内，还应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。（1）采购商品和接受应税劳务。购入物资发生的退货，作相反账务处理。借：原材料（/生产成本、/管理费用等）应交税金应交增值税（进项税额）贷： 银行存款（/应付账款、/应付票据等）注意：属于购进货物时既能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物或接受劳务的成本。（2）销售物资和提供应税劳务。发生的销售退回，作相反财务处理。借：银行存款（/应付账款、/应付票据等）贷：主营业务收入（/其他业务收入）应交税金应交增值税（销项税额） 26、应交营业税（1）计算应缴纳的营业税借：营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税（2）实际缴纳的营业税借：应交税金应交营业税贷：银行存款应交税费增值税纳税范围加工企业、修理.修配企业、销售企业、取得的收入应交纳增值税纳税人的种类一般纳税人小规模纳税人项目一般纳税人标准1.收入：工业年收入100万以上，商业年收入180万以上，另外工商为加工企业同时经营商品零销加工年收入30万以上2.财务管理：体系健全税率工业商业税率17 出口税率0 粮食业税率13公式应交增值税销项税额进项税额销项税额不含税收入税率（包含的是增值税）进项税额采购时买入价税率（运费建设基金）7（抵扣税）会计分录进项税额：借：应交税费2级应交增值税（3级进项税额）销项税额：贷：应交税费2级应交增值税（3级销项税额）项目小规模纳税人标准1.收入：工业年收入100万以下，商业年收入180万以下，另外工商为加工企业同时经营商品零销加工年收入30万以