2010年注册会计师考试《会计》模拟试题及答案.doc

免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案2010年注册会计师考试会计模拟试题及答案一、单项选择题(本题型共20小题，每小题15分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)1.甲公司对存货按照单个存货项目计提存货跌价准备，2010年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存商品甲，账面余额为600万，已计提存货跌价准备60万元。按照一般市场价格预计售价为760万元，预计销售费用和相关税金为20万元。（2）库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。其中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为60万元，未计提减值准备，预计销售价格为55万元，预计销售费用及相关税金为5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）-（3）题：(1)库存商品甲的可变现净值为（）万元。A.740 B.760C.600D.60(2)库存商品乙应该计提的跌价准备是（）万元。A.370 B.0 C.25 D.5(3)库存材料丙应该计提的跌价准备是（）万元。A.10 B.0 C.15 D.52.甲上市公司（以下简称甲公司）有关无形资产的业务资料如下：（1）自2010年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年发生相关研究费用100万元，符合资本化条件前发生的开发费用为40万元，符合资本化条件后发生的开发费用为60万元；2011年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用200万元，均符合资本化条件，2011年7月专利技术研发成功，达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生培训支出8万元。（2）甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。甲公司采用直线法摊销该无形资产。税法的摊销年限与会计处理一样。（3）该项专利权2012年12月31日预计可收回金额为200万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）-（2）题。 (1)甲公司自行研发的该项无形资产的入账价值为（）万元。 A.300 B.278 C.260 D.270 (2)该项无形资产在2012年12月31日确认的递延所得税资产为（）万元。 A.0 B.7.38 C.36.06 D.26.68 3.甲公司为上市公司，与或有事项有关的业务如下：（1）甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款100万元于208年9月到期。该借款系乙公司于205年9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息和为118万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至208年12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。（2）209年6月15日法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50%，共计59万元，乙公司和甲公司服从该判决,款项尚未支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）-（2）题。 (1)甲公司208年12月31日应确认的预计负债为（）万元。A. 0 B. 30C. 50 D. 55(2)甲公司209年6月15日应作的会计分录正确的是（）。A. 借：预计负债未决诉讼 50 贷：其他应付款 50B. 借：营业外支出 59 贷：其他应付款 59 C.借：以前年度损益调整 9贷：其他应付款 9D.借：其他应收款 4.72贷：营业外收入 4.724.A公司为建造不动产于2010年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6，该借款暂时闲置资金理财月收益率0.5，同日借入1000万元一般借款，借款期限为1年，年利率为4，2010年5月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，该工程因发生施工安全事故在2010年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工并付工程款1000万元，至年末工程尚未完工。要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（2）题。（1）2010年A公司对该项工程专门借款费用应予资本化的金额是（ ）万元。A.40 B.32.5 C.37.5 D.72.5（2）2010年A公司对该项工程一般借款费用应予资本化的金额是（ ）万元。A.6.67 B.7.5 C.1.67 D.13.335.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为境内上市公司，208年度实现利润总额为4000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，208年以前适用所得税税率为33%，假定208年新颁布的税法规定：208年起适用所得税税率改为25%。208年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）项 目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备1 40010001 500存货跌价准备150010050固定资产减值准备03000300无形资产减值准备01500150假定甲公司除计提的资产减值准备产生的差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。假定甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（2）题。(1)甲公司208年度的应交所得税为（）万元。A.1 112.5 B.1 468.5C.1 470.5 D.1 485.5(2)甲公司208年12月31日“递延所得税资产”科目的借方余额为（）万元。A.450 B.500C.650 D.680(3) 208年应确认的递延所得税资产为（）万元。A.11.5 B.87.5C.-11.5 D.-87.56.长江公司系上市公司，该公司于2010年 12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至2012年 1月1日，该办公楼的原价为3 300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2012年1月1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年 1月1日的公允价值为2 800万元，该公司按净利润的10提取盈余公积，适用的所得税税率为25。2012年 12月31日，该办公楼的公允价值为2 900万元。假定2012年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（2）题。 (1)长江公司2012年 1月1日会计政策变更的会计分录正确的是（）。A.借：投资性房地产成本 2 800投资性房地产累计折旧 120投资性房地产减值准备 180递延所得税资产 50利润分配未分配利润 150贷：投资性房地产 3 300B.借：投资性房地产成本 2 800递延所得税资产 66利润分配未分配利润 134贷：投资性房地产 3 000C.借：投资性房地产成本 2 800递延所得税资产 50利润分配未分配利润 150贷：投资性房地产 3 000D.借：利润分配未分配利润 15贷：盈余公积 15(2)2012年 12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录正确的是（）。 A.借：公允价值变动损益 100贷：投资性房地产公允价值变动 100B.借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100C.借：投资性房地产公允价值变动 100贷：资本公积 100D.借：资本公积 100贷：投资性房地产公允价值变动 1007. 某企业208年和209年归属于普通股股东的净利润分别为5950万元和8568万元，208年期初流通在外普通股8000万股，208年6月30日增发1000万股普通股，209年5月2日公司实施了分配方案，按照208年年末总股本为基数每10股送2股（股票股利）和每10股转增2股（资本公积转股本）。要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（2）题。（1）该企业209年基本每股收益是（ ）元/股。A.0.95 B.0.80 C.0.72 D.0.68（2）该企业在208年利润表本期基本每股收益和209年利润表上年基本每股收益列示的金额分别是（ ）元/股。A.0.80，0.70 B.0.80，0.50C.0.70，0.60 D.0.70，0.508.甲公司和乙公司在合并前没有关联关系，甲公司、乙公司均按照净利润的10提取盈余公积。甲公司208年个别报表期末资本公积2000万元，未分配利润为1000万元，甲乙公司有以下业务：（1）207年1月1日投资1000万元购入乙公司100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，其差额为应在5年内按直线法摊销的无形资产；（2）207年乙公司实现净利润200万元，期初未分配利润为0；（3）208年乙公司实现净利润240万元，分配120万元；208年乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加了资本公积150万元，期末资本公积总额为200万元；假设没有其他内部交易，不考虑所得税等其他因素。要求：根据以上条件，回答下列第（1）-（2）题。（1）在208年期末编制母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录时，子公司“未分配利润年初”项目的金额是（ ）万元。A.0 B.200 C.240 D.140（2）在208年期末编制合并报表时，合并资本公积是（ ）万元。A. 2000 B.2150 C.2200 D.2350（3）在208年期末编制合并报表时，合并未分配利润是（ ）万元。A.1000 B.1196 C.1080 D.12409.某电器商场为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年5月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了售价5265元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为4500元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该液晶电视时应确认的收入为( )元。A.0 B.4745 C.5500 D.3980二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)1.甲公司有关资料如下：（1）207年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的3年期债券10000张，每张面值100元，票面年利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用共2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。（2）207年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。（3）208年1月1日收到债券利息30000元。（4）208年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。208年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。要求：根据上述条件，不考虑其他因素，回答下列（1）-（2）题：（1）下列关于207对该债券的处理中，说法正确的有（ ）。A.可供出售金融资产的入账价值972200元B.可供出售金融资产的入账价值1000000元C.可供出售金融资产确认减值损失281088元D.可供出售金融资产207年年末账面价值700000元E.可供出售金融资产207年年末计提减值准备前摊余成本981088元(2)208年，甲公司该可供出售金融资产有关的会计分录正确的有（）。 A.借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000B.借：应收利息 30 000贷：投资收益 28 000 可供出售金融资产利息调整 2 000C.借：可供出售金融资产公允价值变动 202 000 贷：资本公积 202 000D.借：可供出售金融资产公允价值变动 202 000贷：资产减值损失 202 000E.借：资本公积 202 000 贷：资产减值损失 202 0002.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010 年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议如下：甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40的股权。甲公司土地使用权的成本为3000万元，公允价值为5000万元，库存商品账面余额2000万元，已计提跌价准备500万元，公允价值1500万元，交易时增值税税额255万元；乙公司拥有M公司40的股权的长期股权投资账面价值6000万元，公允价值为6500万元，乙公司另向甲公司支付现金255万元，乙公司换入库存商品作为原材料。要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列（1）-（3）题（1）以下关于长期股权投资初始投资成本正确的有（ ）。A.同一控制下企业合并为享有被合并方所有者权益账面价值的份额B.同一控制下企业合并为付出资产、发行权益性证券的账面价值C.非同一控制下的企业合并为付出资产、发行权益性证券的公允价值和直接相关费用D.非同一控制下的企业合并为付出资产、发行权益性证券的账面价值和直接相关费用E.非合并方式为付出资产、发行权益性证券的公允价值和直接相关费用（2）甲公司在该项非货币性资产交换中确认计量正确的有（ ）。A.换入M公司股权的初始成本为6755万元B.换入M公司股权的初始成本为6500万元C.换入M公司股权的初始成本为4745万元D.确认换出土地使用权收益2000万元计入营业外收入E.确认换出库存商品的营业利润为0（3）乙公司在该项非货币性资产交换中确认计量正确的有（ ）。A.换入土地使用权的入账价值为5000万元B.换入库存商品作为原材料的入账价值为1500万元C.换入库存商品作为原材料的入账价值为1245万元D.确认换出M公司股权的投资收益500万元E.确认换出M公司股权的投资收益245万元3.甲公司208年度资产负债表日至财务报告批准报出日(209年3月l0日)之间发生了以下交易或事项：(1)209年1月10日，因电线短路发生火灾，损失200万元。(2)208年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于209年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案,拟对208年度利润进行分配。(5)208年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失1000万元。至208年l2月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于208年度确认预计负债300万元。209年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，甲、乙双方均服从判决，甲公司已支付赔偿款500万元。(6)208年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为200万元。209年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列第（1）-（2）题。（1）下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有( )。A.发生的商品销售退回 B.银行同意借款展期2年C. 法院判决赔偿专利侵权损失 D.董事会通过利润分配预案E. 因电线短路发生火灾（2）下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。A.对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B.对于诉讼事项，应在208年资产负债表中调整减少预计负债300万元C.对于诉讼事项，应在208年资产负债表中调整增加预计负债200万元D.对于应收丙公司款项，应在208年资产负债表中调整减少应收账款600万元E.对于借款展期事项，应在208年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债4.甲公司于2010年12月29日以1000万元取得对乙公司80的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为900万元。2011年12月25日甲公司处置了乙公司10的股权，收到的价款为150万元，交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为1050万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列说法中正确的有( )。A. 甲公司个别报表2011年12月31日长期股权投资的账面价值为875万元B. 2011年度个别报表确认投资收益25万元C. 2011年12月31日合并报表中商誉为280万元D. 合并报表调整分录中借方计入资本公积股本溢价 45万元E. 合并报表调整分录中贷方计入资本公积股本溢价 45万元5.A公司有如下资料：（1）下列各方与公司的相关关系为：A公司能施加重大影响的甲公司与A公司发生大量交易而存在经济依存关系的供应商乙公司与A公司控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员王先生A公司的母公司B公司同时受B公司控制的丁企业（2）A公司与B公司发生如下业务：2010年12月A公司将成本为240万元的一批产品销售给B公司，销售价格为300万。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货；2011年2月A公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给B公司，2011年4月B公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对发出存货进行核算。A、B公司的所得税税率均为25。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列第（1）-（2）题。（1）根据资料（1），A公司相关的下列各方中，与A公司构成关联方关系的有( )。A.甲公司 B.乙公司C.王先生 D.B公司E.丁企业（2）根据资料（2），母公司2011年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有( )(计算结果保留两位小数)。A.借：未分配利润年初 30 贷：营业成本 30B.借：营业收入 180 贷：营业成本 180C.借：营业成本 20贷：存货 20D.借：递延所得税资产 7.5 贷：未分配利润年初 7.5E.借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5三、计算分析题(本题型共4小题，每小题9分。共36分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1.长江上市公司（以下简称长江公司）由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2004年1月投产，至2010年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的生产线（是2009年吸收合并形成的）专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。（1）产品甲生产线及包装机W的有关资料如下：专利权A于2004年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用年限平均法摊销，预计净残值为0。 该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。设备B系长江公司于2003年12月10日购入，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。设备C系长江公司于2003年12月16日购入，原价400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。包装机W系长江公司于2003年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品甲）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2010年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2010年12月31日，长江公司对与产品甲有关资产进行减值测试。2010年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为110万元。长江公司管理层2010年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（2011年和2012年产品销售收入中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下的10%于下年收回，2013年产品销售收入全部收到款项；2011年和2012年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下的20%于下年支付，2013年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2010年12月31日前的交易）。单位：万元项目2011年2012年2013年产品销售收入 2000 1800 1000购买材料 1000 800 400以现金支付职工薪酬 300 280 2602013年年末处置生产线甲收到现金 2其他现金支出（包括支付的包装费） 280 208 174长江公司的增量借款年利率为5（税前），公司认为5是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年2年3年5的复利现值系数0.95240.90700.8638（3）2010年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2010年12月31日，长江公司对与产品乙有关资产进行减值测试。乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。（4）某项总部资产（固定资产）在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。（5）其他有关资料：长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2010年以前未发生减值。长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。本题中有关事项均具有重要性。本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：（1）判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。（2）计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2010年12月31日预计未来现金流量的现值。（3）计算包装机W在2010年12月31日的可收回金额。（4）计算2010年12月31日包括总部资产的甲生产线和乙生产线的账面价值。（5）判断2010年12月31日甲生产线、乙生产线和总部资产是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算计提减值准备的金额。（6）填列长江公司2010年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。资产组减值测试表专利权A设备B设备C包装机W资产组账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后账面价值尚未分摊的减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失二次分摊后应确认减值损失总额二次分摊后账面价值（7）编制长江公司2010年12月31日计提资产减值准备的会计分录。2.A公司2010年有关授予股份支付资料如下：资料一：（1）2010年1月为激励高管，上市公司A与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年都在公司中任职服务，并且公司股价每年均提高10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。（2）A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为600万元。在授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为每年10%；第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第三年年末，公司实际离职率为6%。（3）在2010年，公司股价提高了10.5%，2011年提高了11%，2012年提高了6%。公司在2010年、2011年年末均预计下年能实现当年股价增长10%以上的目标。资料二：（1）2010年1月1日，A公司为其150名生产人员每人授予1000份现金股票增值权，可行权日为2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金。（2）这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务4年。（3）A公司授予日现金股票增值权市价5元，2010年至2015年年末现金股票增值权的公允价值分别为13元、15元、16元、17元、18元和20元，根据协议A公司应按照行权日现金股票增值权的90%支付现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。（4）2010年年末预计没有离职，2011年、2012年年末预计有15名生产人员离职，2013年年末实际离职15名生产人员。（5）2013年年末有100名人员有行权；2015年年末剩余人员行权。要求：（1）根据资料一中关于期权的有关资料，编制等待期内每个资产负债表日的会计分录。（2）根据资料二中关于现金股票增值权的有关资料，编制2010年至2015年年末相关的会计分录。3. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，207年至208年发生的相关交易或事项如下：(1)207年7月30日，甲公司就应收A公司账款5000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项持有的B公司股权偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。207年8月l0日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元，占B公司股权份额40%，B公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为5600万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用权益法核算。207年甲公司取得投资后B公司实现净利润1000万元，其中400万元为逆流存货交易产生内部利润，该存货的80%尚在甲公司存放。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至208年1月1日累计新发生工程支出800万元。208年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于207年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自208年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。208年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为2900万元。(3)208年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资的75%转让给C公司（即B公司股权份额30%），并向C公司支付补价300万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付300万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司该项长期股权投资转让部分的公允价值为1900万元，208年B公司所有者权益未发生变动；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(4)其他资料如下： 假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 假定不考虑相关税费影响。要求：(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。(3)编制207年甲公司对B公司长期股权投资的后续计量会计分录。(4)编制甲公司208年与写字楼有关的相关会计分录。(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。4. A上市公司（以下简称A公司）于2010年9月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业90%股权。假定不考虑所得税影响，A公司及B企业合并前简化资产负债如下表所示。 A公司及B企业合并前资产负债表（单位：万元）项目A公司B企业流动资产500700非流动资产15003000资产总额20003700流动负债300600非流动负债4001100负债总额7001700所有者权益：股本10060资本公积400540盈余公积 80140未分配利润7201260所有者权益总额13002000负债及所有者权益总额20003700其他资料：（1）2010年9月30日，A公司通过定向增发本企业普通股，以2.5股换1股的比例自B企业股东处取得了B企业90%的股权。（2）A公司普通股在2010年9月30日的公允价值为16元，企业每股普通股当日的公允价值为40元。A公司、企业每股普通股的面值为元。（3）2010年9月30日，公司除非流动资产公允价值较账面价值高500万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。（4）假定公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系。A公司、B企业按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）确定购买方和被购买方；（2）计算该项合并中B企业的合并成本；（3）计算该项合并应确认的商誉；（4）编制A公司2010年9月30日合并资产负债表A公司2010年9月30日合并资产负债表 （单位：万元）项目金额流动资产非流动资产商誉资产总额流动负债非流动负债负债总额股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益总额负债及所有者权益总额四、综合题(本题型1题，共14分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)长江股份有限公司（本题下称长江公司）是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。长江公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，固定资产折旧采用年限平均法于每年年末计提。所得税核算采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年有关资料如下：(1)长江公司2010年1至11月份的利润表如下: 利润表 编制单位：长江公司 2010年111月 单位：万元项目1至11月累计数一、营业收入 50000减：营业成本 30000营业税金及附加 500销售费用 1500管理费用 2000财务费用 100资产减值损失 1400加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 1500投资收益（损失以“-”号填列） 1500二、营业利润（亏损以“-”号填列） 17500加：营业外收入 1000减：营业外支出 500三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 18000减：所得税费用 4500四、净利润（净亏损以“-”号填列） 13500五、每股收益 （一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额（2）2010年1月1日长江公司所有者权益总额为20000万元，其中股本为10000万元，资本公积为5000万元，盈余公积为1000万元，未分配利润为4000万元。2010年1至11月份未发生影响股本和资本公积变动的业务。（3）长江公司2010年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：12月1日，长江公司发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，其中负债成份的公允价值为4861.25万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为长江公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为长江公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为4%。长江公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。12月1日，长江公司将全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公用房，租期为3年。办公用房原价为3000万元，已提折旧500万元，账面价值为2500万元，公允价值为2640万元，预计尚可使用年限为25年。租赁合同规定，租金总额540万元，当年年末支付租金140万元，第二年年末支付租金200万元，第三年年末支付租金200万元。 12月2日，与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品100件，代销协议规定的销售价格为每件6万元，同时，长江公司按南方公司售出商品的代销协议价（不含增值税）的10%支付手续费。长江公司已将全部乙产品发出。该库存乙产品的成本为每件5.8万元，每件已提存货跌价准备0.8万元，每件乙产品的账面价值为5万元。至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出50件乙产品，长江公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税税额为51万元。长江公司尚未收到南方公司的代销款项。 12月5日，以360万元的价格从北方公司购入一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产长江公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按10年摊销。至12月31日，该无形资产无减值迹象。12月31日，调整按权益法核算长期股权投资的账面价值。该投资系长江公司2010年1月1日取得大海公司有表决权股份的30%，取得时大海公司可辨认资产的公允价值与账面价值相等。2010年12月31日，大海公司可供出售金融资产公允价值上升200万元，2010年大海公司实现净利润1000万元，其中2010年12月向长江公司销售一批产品，售价为500万元，成本为300万元，至2010年12月31日，长江公司已将上述商品对外销售40%。假定长江公司按年确认投资收益。12月31日，调整交易性金融账面价值。长江公司作为交易性金融资产的A、B股票，系该公司在2010年10月购入，取得时成本分别为200万元和300万元。A、B股票在12月31日的市价分别为220万元和350万元。12月31日，调整可供出售金融资产账面价值。长江公司作为可供出售金融资产的C基金是长江公司于11月初购入的，当时的公允价值为300万元，12月31日的公允价值为350万元。12月31日，对固定资产计提折旧和减值准备。长江公司管理用设备共有X、Y设备两项，有关情况是：1）X设备的账面原价为1200万元，系2006年12月购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零。至2009年12月31日，X设备已计提的折旧为450万元。2009年末未发生减值。2010年12月31日X设备的公允价值减去处置费用后的净额为650万元；预计未来现金流量现值为800万元。2）Y设备的账面原价为1200万元，系2007年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，至2009年12月31日，已计提的累计折旧为520万元，2009年年末Y设备计提了减值准备136万元。其他因素不变。2010年12月31日Y设备的公允价值减去处置费用后的净额为264万元；预计未来现金流量现值为240万元。2010年12月份除上述业务外，长江公司发生营业收入5000万元，营业成本3000万元，营业税金及附加50万