08版底稿修改及使用说明.doc

2008版审计工作底稿模版修订及使用说明审计工作底稿模版系根据中国注册会计师执业准则和指南的要求以及参考中国注册会计师协会编辑的财务报表审计工作底稿编制指南编制而成。底稿模版包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案主要供当期和下期审计使用，贯穿了重大错报识别、评估和应对的审计工作主线；永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案。2008版审计工作底稿是在2007版审计工作底稿的基础上，对底稿的结构及部分内容进行了调整和修改。具体调整和修改内容及底稿使用说明如下：、2008版审计工作底稿结构修改前后情况如下：、修改前审计工作底稿结构一、审计计划（包括：初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿的控制测试（包括六大循环测试）、业务完成阶段、其他项目工作底稿等）二、进一步审计程序工作底稿的实质性测试（各科目的实质性测试）、修改后审计工作底稿结构一、初步业务活动工作底稿二、 审计工作计划（一）制定总体审计策略（二）制定具体审计计划、重大项目(包括母公司或重要子公司)适用版本、 重大项目所属子公司及其他单位适用版本三、 风险评估工作底稿（一）重大项目(包括母公司或重要子公司)适用版本（二）重大项目所属子公司及其他单位适用版本四、 进一步审计程序工作底稿（一）控制测试（包括六大循环测试）（二）实质性程序（各科目的实质性程序）、2008版审计工作底稿进一步审计程序表、2008版审计工作底稿审计底稿(按大类编排)、2008版审计工作底稿审计底稿(按科目编排)、 常用询证函参考格式(三)现金流量表底稿五、 其他项目工作底稿六、 业务完成阶段工作底稿七、 封面、底稿目录和永久性档案清单、审计工作底稿部分内容修改情况说明、风险评估工作底稿部分内容修改情况说明对重大项目(包括母公司或重要子公司)适用版本和重大项目下属子公司及其他单位适用版本的部分内容均进行了修改；、其他项目工作底稿部分内容修改情况说明一、关联方及关联交易的底稿中增加了关联方调查情况表二、首次接受委托时对期初余额的审计的底稿中增加了期初试算表三、或有事项的底稿中增加了或有事项声明书、对外经济担保明细表、票据背书转让明细情况、应收票据贴现明细情况和有关经济纠纷明细情况等。四、期后事项中增加了资产负债表日后事项声明书和资产负债表日后事项汇总表、进一步审计程序表部分内容修改情况说明一、对应收账款、其他应收款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、持有至到期投资和长期股权投资的进一步审计程序表在原仅列示原值的基础上增加了净值内容。二、的对无形资产的进一步审计程序表增加了有关“BOT”涉及无形资产的审核内容、审计工作底稿审计底稿部分内容修改情况说明将原应收账款明细余额表拆分为“未审数” 和“审定数”两张表C、审计工作底稿使用说明一、使用审计工作底稿模版的注意事项（一）在编制审计工作底稿过程中，审计人员应当掌握中国注册会计师执业准则和指南的要求。（二）底稿编制应运用注册会计师的职业判断。（三）本底稿模版主要是基于中型制造业企业的审计流程而设计。对于其他行业的审计，审计人员应当充分考虑行业特点，合理确定审计程序和审计流程。同时本底稿不可能涵盖所有的内容。内部控制活动和控制测试程序等并不完整，需要审计人员根据执业实践予以补充。审计人员在使用过程中,及时反馈意见和建议，便于以后充实和完善本底稿。二、关于风险评估工作底稿不同标色的含义（一） 标蓝色字体系提示性内容（二） 标红色字体系示例内容，在执行审计程序时，应据实用黑色字体重述。三、200版审计工作底稿审计底稿中的工作底稿有二个版本，内容完全相同，区别在编排方式不一样，一份是按科目大类编排的，另一份是按科目编排的，请大家根据自己的习惯选用。四、进一步审计程序表相关内容说明（一）进一步审计程序表“是否计划实施”一栏中都已经打上“”了，实际选择程序时对计划不实施的程序务必将“”删去。对未删除“”的对应程序应有相应底稿和相关底稿索引号。（二）对进一步审计程序表中的审计结论请审计人员务必根据实际情况打“”，因为该选择与调整事项说明