银行学会计的分录

3 票据贴现的核算 银行办理贴现的会计分录为 借 贴现科目 承兑汇票户 贷 存款 申请贴现人存款户 利息收入 贴现利息收入户 收 代保管的有价值品 贴现到期收回的处理手续 A 票据承兑人在同一城市的 其会计分录为 借 辖内往来 贷 贴现科目 汇票户 3 票据贴现的核算 贴现到期收回的处理手续 B 如票据承兑在异地的 其会计分录为 借 联行来账 贷 贴现科目 汇票户 C 贴现到期未收回的会计分录为 借 科目 申请贴现人户 贷 贴现科目 汇票户 贴现申请入账户余额不足时 应按照逾期贷款的规定处理 4 商业汇票转贴现的处理手续 银行受理汇票贴现的会计分录为 借 贴现科目 汇票转贴现户 贷 存放中央银行款项 利息收入科目 利息收入户 申请转贴现银行会计分录为 借 存放中央银行款项 利息支出科目 利息支出户 贷 贴现科目 汇票户 5 商业汇票再贴现的处理手续 中国人民银行会计分录为 借 再贴现科目 银行汇票户 贷 存放中央银行款项 利息收入科目 利息收入户 商业银行会计分录为 借 存放中央银行款项 利息支出科目 利息支出户 贷 再贴现科目一一汇票户 或汇票转贴现户 5 商业汇票再贴现的处理手续 再贴现银行到期收回的处理手续 借 辖内往来 或联行来账 贷 贴现科目 银行汇票户 第六章 联行电子汇划清算 上存联行备付金的核算 1 向上级行上存备付金的核算 清算行会计分录为 借 其他应收款 待处理汇划款项户 贷 存放中央银行准备金 借 系统内上存款项 上存总行备付金户 贷 其他应收款 待处理汇划款项户 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借 存放中央银行准备金 贷 系统内款项存放 分行备付金存款户 二 汇划款项的核算 1 上存联行备付金的核算 2 调回备付金 总行给二级分行调回资金的会计分录为 借 系统内款项存放 清算行备付金存款户 贷 存放中央银行准备金 清算行收到总行调回资金通知的会计分录为 借 其他应收款 待处理汇划款项户 贷 系统内上存款项 上存总行备付金户 借 存放中央银行准备金 贷 其他应收款 待处理汇划款项户 二 汇划款项的核算 2 汇划款项业务的核算 1 发报经办行的处理 日间处理 贷报业务会计分录为 借 科目 贷 辖内往来 如为借报业务 则会计分录相反 下同 日终处理 略 2 发报清算行的处理 日间处理 贷报业务 其会计分录为 借 辖内往来 贷 系统内上存款项一一上存总行备付金户 日终处理 略 三 资金清算的核算 1 总行清算中心汇差资金清算的核算 借 联行存放款项 分行户 分行为借差行 贷 联行存放款项 分行户 分行为贷差行 2 分行汇差资金清算的核算 1 对总行汇差为贷差的核算 借 联行存放款项 支行备付金户 借差行 存放联行款项 上存总行备付金户 贷 联行存款款项 支行备付金户 贷差行 2 对总行汇差为借差的核算 借 联行存放款项 支行备付金户 借差行 贷 存放联行款项 上存总行备付金户 联行存款款项 支行备付金户 本行为贷差行 第七章 金融企业往来 二 金融企业往来相关核算 1 商业银行与中央银行往来业务的核算 1 准备金存款存 取的核算 商业银行将款项存入中央银行时 其会计分录为 借 存放中央银行款项 存款户 贷 科目 户 现金 业务现金户 中央银行收到商业银行解款单存入款项时 其会计分录为 借 科目 户 现金 贷 银行存款户 二 金融企业往来相关核算 1 商业银行与中央银行往来业务的核算 2 缴存存款的核算 缴存一般性存款的账务处理 借 存放中央银行款项 准备金存款户 贷 清算资金往来 清算中心 组 往来户 缴存财政性存款的账务处理 借 存放中央银行款项 财政性存款户 贷 存放中央银行款项 准备金存款户 二 金融企业往来相关核算 1 商业银行与中央银行往来业务的核算 3 大额汇划款项通过中央银行转汇的核算 汇出行和汇入行均为双设机构地区 先横后直 汇出行的会计分录为 借 科目 汇款人户 贷 存放中央银行款项 存款户 汇入行的会计分录为 借 存放中央银行款项 存款户 贷 活期存款 收款人户 二 金融企业往来相关核算 1 商业银行与中央银行往来业务的核算 汇出行为单设机构地区 汇入行为双设机构地区 先直后横 汇出行的会计分录为 借 活期存款 汇款人户 贷 清算资金往来 清算中心 组 户 汇入行所在地转汇行的会计分录为 借 清算资金往来 清算中心 组 户 贷 存放中央银行款项 存款户 汇入行的会计分录为 借 存放中央银行款项 存款户 贷 科目 收款人户 二 金融企业往来相关核算 1 商业银行与中央银行往来业务的核算 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区 先直后横再直 汇出行的会计分录为 借 科目 汇款人户 贷 清算资金往来 清算中心 组 户 第三地区汇出行转汇行的会计分录为 借 清算资金往来 清算中心 组 户 贷 存放中央银行款项 存款户 二 金融企业往来相关核算 1 商业银行与中央银行往来业务的核算 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区 先直后横再直 第三地区汇入行转汇行的会计分录为 借 存放中央银行款项 存款户 贷 清算资金往来 清算中心 组 户 汇入行的会计分录为 借 清算资金往来 清算中心 组 户 贷 科目 收款人户 二 金融企业往来相关核算 2 向中央银行借款的核算 1 商业银行向中央银行借入款项时的核算 中央银行的会计分录为 借 银行贷款 银行 贷款户 贷 银行存款 银行存款户 商业银行的会计分录为 借 存放中央银行款项 存款户 贷 向中央银行借款 借款户 二 金融企业往来相关核算 2 向中央银行借款的核算 2 归还借款的核算 商业银行的会计分录为 借 向中央银行借款 借款户 金融企业往来支出 向中央银行借款利息支出户 贷 存放中央银行款项 存款户 中央银行的会计分录为 借 银行存款 银行存款户 贷 银行贷款 银行 贷款户 金融企业往来收入 银行贷款利息收入户 二 金融企业往来相关核算 3 同城票据交换的核算 l 提出行的核算处理 提出贷方票据 借 活期存款 各付款人户 贷 待清算票据款项 提出借方票据 借 待清算票据款项 贷 其他应付款 提出交换专 户 对他行未退回的借方票据 借 其他应付款 提出交换专户 贷 活期存款 各收款人户 对他行退回的借方票据 借 其他应付款 提出交换专户 贷 待清算票据款项 二 金融企业往来相关核算 3 同城票据交换的核算 2 提入行提回交换票据的核算处理 提回借方票据 借 活期存款 各付款人户 贷 待清算票据款项 提回贷方票据 借 待清算票据款项 贷 活期存款 各收款人户 二 金融企业往来相关核算 3 同城票据交换的核算 3 交换差额资金的清算 本行为应收差额 其会计分录为 借 存放中央银行款项 存款户 贷 待清算票据款项 本行为应付差额 其会计分录为 借 待清算票据款项 贷 存放中央银行款项 存款户 二 金融企业往来相关核算 4 同城同业间资金拆借的核算处理 1 拆出行的核算 拆出资金时 借 拆放同业 借入户 贷 存放中央银行款项 存款户 收回拆出资金时 借 存放中央银行款项 存款户 贷 拆放同业 借入户 金融企业往来收入 拆放同业款项利息收入户 二 金融企业往来相关核算 4 同城同业间资金拆借的核算处理 2 中央银行的核算 借 银行存款 借入行户 贷 银行存款 拆出行户 3 借入行的核算 拆入资金时 借 存放中央银行款项 存款户 贷 同业拆入 拆出行 户 归还拆入资金时 借 同业拆入 拆出行 户 金融企业往来支出 拆借资金利息支出户 贷 存放中央银行款项 存款户 第八章 现金出纳 二 分录题 1 出纳错款的核算 1 发生长款时 填制现金贷方 收入 传票 其会计分录为 借 现金 贷 暂收款项 一待处理出纳长款户 无法查找归还的 应经过一定的审批手续 将长款列作银行收益 其会计分录为 借 暂收款项 待处理出纳长款户 贷 营业外收入 出纳长款收入户 二 分录题 1 出纳错款的核算 2 发生短款时 填制现金借方 付出 传票 其会计分录为 借 暂付款项 待处理出纳短款户 贷 现金 经查找后确实无法挽回的损失 应按规定的审批手续 予以报损 其会计分录为 借 营业外支出 出纳短款支出户 贷 暂付款项 待处理出纳短款户 第九章 外汇业务 二 外汇业务的会计核算 1 外汇存款的核算 1 甲种外汇存款的核算 现汇存入 借 存放国外同业 银行 外币 贷 甲种活期存款 合资企业户 外币 现钞存入 借 现金 U S 4 000 00 贷 外汇买卖 U S 4 000 00 借 外汇买卖 买入价 808 00 32 320 00 贷 外汇买卖 32 320 00 借 外汇买卖 卖出价 828 00 U S 3 903 38 贷 甲种活期存款 U S 3 903 38 二 外汇业务的会计核算 1 外汇存款的核算 支取原币外汇 借 甲种外汇存款 外币 贷 汇出国外汇款 外币 营业收入 汇费 外币 支取原币 借 甲种外汇存款 外币 贷 外汇买卖 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 现金 或其他科目 人民币 支取另一种货币外汇 借 甲种外汇存款 美元 贷 外汇买卖 美元 借 外汇买卖 人民币 贷 外汇买卖 人民币 借 外汇买卖 港币 贷 有关科目 港币 二 外汇业务的会计核算 2 外汇贷款业务的核算 1 短期外汇贷款发放的会计分录为 借 短期外汇贷款 借款单位户 外币 贷 存放国外同业 外币 2 短期外汇贷款的计息会计分录为 借 短期外汇贷款 借款单位户 外币 贷 营业收入 外汇贷款利息收入 外币 二 外汇业务的会计核算 2 外汇贷款业务的核算 3 短期外汇贷款的收回 借 有关科目 借款单位人民币账户 人民币 贷 外汇买卖 贷款本金及利息 人民币 借 外汇买卖 外币 贷 短期外汇贷款 借款单位户 外币 营业收入 外汇贷款利息收入 外币 二 外汇业务的会计核算 3 汇出国外汇款 电汇 1 以人民币账户汇出款项时 其会计分录为 借 存款 或现金 4080 40 贷 外汇买卖 4 040 00 营业收入 汇费收入 40 40 借 外汇买卖 U S 500 00 贷 汇出国外汇款 U S 500 00 二 外汇业务的会计核算 3 汇出国外汇款 电汇 2 以外汇存款汇出款项时 其会计分录为 借 甲种活期外汇存款 或有关科目 U S 502 50 贷 汇出国外汇款 U S 500 00 营业收入 汇费收入 U S 2 50 3 汇出行在接到国外联行或代理行的借记报单时 其会计分录为 借 汇出国外汇款 U S 500 00 贷 存放国外同业 银行 U S 500 00 二 外汇业务的会计核算 4 旅行信用证 1 签发旅行信用证时 其会计分录为 借 现金 或其他科目 人民币 贷 营业收入 汇票收入 人民币 外汇买卖 人民币 借 外汇买卖 外币 贷 开出旅行信用证 外币 2 签发银行接到国外代理行支付旅行信用证款项的报单后 借 开出旅行信用证 外币 贷 存放国外同业 外币 二 外汇业务的会计核算 5 国外汇入汇款 1 电汇 信汇 银行收到汇出行的电报或信汇委托书正本时 其会计分录为 借 存放国外同业 或其他科月 外币 贷 国外汇入汇款 外币 解付汇款时 其会计分录为 借 国外汇入汇款 外币 贷 外汇买卖 汇买价 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 活期外汇存款 人民币 二 外汇业务的会计核算 5 国外汇入汇款 1 电汇 信汇 如果汇款直接以外币转入有关单位或个人的外汇存款账户 借 国外汇入汇款 外币 贷 活期外汇存款一一 户 户外币 2 票汇 借 存放国外同业 或其他科目 外币 贷 国外汇入汇款 外币 借 国外汇入汇款 外币 贷 外汇买卖 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 活期外汇存款 户 人民币 二 外汇业务的会计核算 6 出口押汇核算 1 在办理出口押汇时 其会计分录为 借 出口押汇 外币 贷 业务收入 贴息收入户 外币 外汇买卖 外币 借 外汇买卖 人民币 贷 进出口企业活期存款 出口公司户 人民币 二 外汇业务的会计核算 6 出口押汇核算 2 货款收妥 收回出口押汇贷款 其会计分录为 借 有关国外银行科目 银行 外币 贷 出口押汇 外币 业务收入一一费用收 入外币 借 代收即期信用证出口款项 外币 贷 应收即期信用证出口款项 外币 第十章 固定资产 4 固定资产的折旧方法 规定有 平均年限法 工作量法 双 倍余额递减法 和 年数总和法 四种 银行固定资产折旧 一般采用 平均年限法 另有规定者除外 二 固定资产业务的核算 1 固定资产增加的核算 1 购入不需要安装的固定资产 其会计分录为 借 固定资产 贷 银行存款 二 固定资产业务的核算 2 购入需要安装的固定资产 购入时 按实际支付的价款 包括采购价以及支付的包装费 运输费等 入账 其会计分录为 借 在建工程 贷 银行存款 发生安装费用等 会计分录为 借 在建工程 贷 银行存款 安装完毕 交付使用时 其会计分录为 借 固定资产 贷 在建工程 二 固定资产业务的核算 1 固定资产增加的核算 3 自行建造固定资产的核算 借 在建工程 工程支出户 贷 银行存款 或 科目 借 固定资产 户 贷 在建工程 工程支出户 4 接受捐赠固定资产的核算 借 固定资产一一 户 贷 资本公积 资本公积金户 二 固定资产业务的核算 1 固定资产增加的核算 5 投资者投入固定资产的核算 如果评估确认价值小于投资者 投出单位 的账面原价 借 固定资产 户 原价 贷 实收资本 投资者户 评估确认价 累计折旧 原价与评估确认价的差