会计原理(第三版）-10高教会计原理第十章

第十章 会计核算形式,知识目标,能力目标,内容讲解,知识目标,理解合理建立会计核算形式的意义； 理解合理建立会计核算形式的基本要求； 熟悉各种会计核算形式的内容和适用范围； 掌握各种会计核算形式的基本程序。,能力目标,能够说出不同企业适用的会计核算形式； 能够说出不同企业适用的会计核算形式的内容； 能够说出不同的会计核算形式的基本程序。,第一节 会计核算形式概述,内容讲解,第二节 记账凭证会计核算形式,第三节 科目汇总表会计核算形式,第四节 汇总记账凭证会计核算形式,二、合理组织会计核算形式的意义,内容讲解,一、会计核算形式的概念,第一节 会计核算形式概述,四、会计核算形式的种类,三、合理组织会计核算形式的要求,一、会计核算形式的概念,第一节 会计核算形式概述,账簿组织是指账簿的种类、账页格式和各种账簿之间的关系；记账程序和记账方法是指凭证的编制传递，根据凭证登记账簿、编制报表的顺序和方法。,第一节 会计核算形式概述,一、会计核算形式的概念,二、合理组织会计核算形式的意义,第一节 会计核算形式概述,三、合理组织会计核算形式的要求,第一节 会计核算形式概述,四、会计核算形式的种类,第一节 会计核算形式概述,二、记账凭证核算形式的凭证、账簿的格式及设置,内容讲解,一、记账凭证核算形式的特点,第二节 记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式的账务处理程序,一、记账凭证核算形式的特点,第二节 记账凭证核算形式,记账凭证核算形式是最基 本的一种会计核算形式，其他 会计核算形式都是在记账凭证 核算形式的基础上发展而来的。,特点：直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。,二、记账凭证核算形式的凭证、账簿的格式 及设置,第二节 记账凭证核算形式,三栏式,三栏式,三栏式,三栏式、数量金额式和多栏式,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。,第二节 记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证，由出纳人员逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。,第二节 记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记明细分类账。,第二节 记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。,第二节 记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,月终，将总分类账分别与现金、银行存款日记账和明细分类账相互核对。,第二节 记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,期末，根据总分类账和明细分类账有关资料编制会计报表。,第二节 记账凭证核算形式,三、记账凭证核算形式的账务处理程序,第二节 记账凭证核算形式,简单明了、易于掌握，记录的经济业务比较详细。,规模较小、业务量不多、记账凭证不多的企业或单位。,当经济业务较多时，工作量较大。,三、记账凭证核算形式的账务处理程序,二、科目汇总表核算形式下凭证、账簿的格式及设置,内容讲解,一、科目汇总表核算形式的特点,第三节 科目汇总表核算形式,三、科目汇总表的编制方法,四、科目汇总表核算形式的账务处理程序,一、科目汇总表核算形式的特点,第三节 科目汇总表核算形式,特点：将会计凭证进行汇总，编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。,二、科目汇总表核算形式下凭证、账簿的格式 及设置,第三节 科目汇总表核算形式,为了便于编制科目汇总表，每张记账凭证上只能编制简 单的会计分录(即一个借方科目与一个贷方科目相对应的会计 分录)，对于转账凭证要复写两份，一份作为借方科目的转账 凭证，一份作为贷方科目的转账凭证。,第三节 科目汇总表核算形式,三、科目汇总表的编制方法,第三节 科目汇总表核算形式,三、科目汇总表的编制方法,第三节 科目汇总表核算形式,登记总分类账,平衡无误,三、科目汇总表的编制方法,第三节 科目汇总表核算形式,科目汇总表编制时间要视业务量情况而定，业务量大的单位可以每日汇总一次；业务量小的单位可以每五天或十天(一般不得超过十天)汇总一次。,三、科目汇总表的编制方法,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。,第三节 科目汇总表核算形式,四、科目汇总表核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。,第三节 科目汇总表核算形式,四、科目汇总表核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各明细分类账。,第三节 科目汇总表核算形式,四、科目汇总表核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总，编制科目汇总表。,第三节 科目汇总表核算形式,四、科目汇总表核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,根据科目汇总表登记各总分类账。,第三节 科目汇总表核算形式,四、科目汇总表核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,月终，将总分类账与现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额核对相符。,第三节 科目汇总表核算形式,四、科目汇总表核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,科目汇总表,总分类账,会计报表,月终，根据总分类账和有关明细分类账的有关资料编制会计报表。,第三节 科目汇总表核算形式,四、科目汇总表核算形式的账务处理程序,第三节 科目汇总表核算形式,根据科目汇总表登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量。而且在登记总分类账前，通过科目汇总表，可以起到试算平衡的作用，也可以保证总分类账登记的正确性。,科目汇总表不反映各科目的对应关系，不能较具体的反映各项经济业务的来龙去脉，不便于账目的核对和审查。,四、科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围,一般适用于业务量较大，但经济业务内容比较简单、比较有规律的中、小型企业和单位。,二、汇总记账凭证核算形式下凭证、账簿的格式及设置,内容讲解,一、汇总记账凭证核算形式的特点,第四节 汇总记账凭证核算形式,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序,一、汇总记账凭证核算形式的特点,第四节 汇总记账凭证核算形式,特点：登记总分类账的依据是汇总记账凭证。,二、汇总记账凭证核算形式下凭证、账簿的格式 及设置,第四节 汇总记账凭证核算形式,三栏式或多栏式,第四节 汇总记账凭证核算形式,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(一)汇总收款凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(一)汇总收款凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(一)汇总收款凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,汇总收款凭证定期(一般为五天或十天)填制一次，每月填制一张。月终时，结算出汇总收款凭证合计数，一方面登记在现金、银行存款总账的借方，另一方面登记在各对应账户的贷方。,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(一)汇总收款凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(二)汇总付款凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(二)汇总付款凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(二)汇总付款凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,汇总付款凭证定期(一般为五天或十天)填制一次，每月填制一张。月终，根据计算确定的汇总付款凭证合计数，一方面登记在现金、银行存款总账的贷方，另一方面登记在各对应账户的借方。,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(二)汇总付款凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(三)汇总转账凭证的编制,第四节 汇总记账凭证核算形式,为了适应转账凭证的汇总按照每一应贷科目进行的需要，平时填制转账凭证时，只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来填制，而不能以几个贷方科目同一个借方科目相对应来填制。 如果汇总期内某一贷方科目的转账凭证较少，可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总账。,三、汇总记账凭证的种类及其编制方法,(三)汇总转账凭证的编制,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。,第四节 汇总记账凭证核算形式,四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。,第四节 汇总记账凭证核算形式,四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各明细分类账。,第四节 汇总记账凭证核算形式,四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,第四节 汇总记账凭证核算形式,四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。,第四节 汇总记账凭证核算形式,四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,月终，将总分类账账户余额与现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账账户的余额核对相符。,第四节 汇总记账凭证核算形式,四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序,现金日记账银行存款日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,月终，根据总分类账和有关明细分类账的有关资料编制会计报表。,第四节 汇总记账凭证核算形式,四、汇总记账凭证核算形式的账