税务会计日常工作流程

税务会计工作流程 目录 发票的认证和抵扣网上抄报税流程网上申报税流程企业涉税会计核算 发票的网上认证和抵扣 网上抄报税 申报税 进项税抵扣 防伪与计税 识伪 网上认证 认证发票种类 防伪税控开票系统 抄税处理 报税处理 本期资料并确定 税控系统 录入报表数据并保存 填写税收缴款书 数据审核 申报成功 一 发票的网上认证和抵扣1 进项税抵扣 网上认证每月取得的进项发票如果想进行抵扣 必须是经过税务局的认证通过的发票方可进行抵扣 经过金税卡加密产生电子密码打印于票面 发票数据在打印同时计入金税卡 2 防伪与计税 3 识伪 使用扫描仪将发票图像扫入计算机 用识别软件进行处理 恢复出明文和密文 对密文进行解密 恢复出参与加密的发票要素 与发票上打印的明文比对 若一致则为真票 否则为假票 认证方式 大厅认证 网上认证 发票扫描 解密比对 认证通过 网上认证是由企业自行扫描 识别或人工录入抵扣联票面信息 生成电子数据 并通过网络传送到税务机关 由税务机关完成解密 认证工作 几秒钟内即可完成一张专用发票的认证 企业可即时获得税务机关反馈的认证结果 可以足不出户 轻松认证 减少等候时间 操作简便 方便灵活 即时认证 辨别真伪 提高办税工作效率 5 网上认证 网上认证系统认证发票种类 可对 增值税专用发票 进行认证可对 增值税普通发票 进行验证可对 运输发票 进行验证可对 铁路大票 进行验证 6 认证发票种类 7 四小票的采集 四小票的定义 海关完税凭证 运输发票 废旧物资发票 农产品收购凭证 含农业生产者开具的普通发票 由于这四种凭证是增值税专用发票以外可以用于增值税抵扣的凭证 所以称之为 四小票 海关完税凭证 是指进口环节征缴的增值税 属于流转税的一种 抵扣期限 180天税率 17 抵扣流程 铁路大票 铁路大票是火车运输的托运凭证 抵扣期限 180天抵扣内容 运费 铁建基金 京九分流费税率 7 公路运输发票 对增值税一般纳税人外购货物或销售货物所支付的运输费用抵扣期限 180天税率 7 操作用户必须在每月采集数据前先建立当期新的申报文件 才可以录入申报数据 并导出传递给税务机关 系统显示 新增报表 对话框 如下图 系统默认新增报表的所属时期为当前日期的前一个月 用户可以调整所属时期 按 确定 按钮 系统建立新申报文件 并显示输入表格 例如2009年4月1 15日申报期申报的数据是2009年3月的 因此所属区间应是 2009年3月 注意 所属区间一定要与纳税申报表中的税款所属期相同 否则申报数据将出现比对不符 选中新增的报表 点击菜单中的 纵向编辑 出现录入界面 选中新增的报表 点击菜单中的 纵向编辑 出现录入界面 根据每张 海关完税凭证 的票面信息 录入到系统中 在数据录入过程中 对于日期类数据 如开票日期 系统提供了日历便于输入 在开票日期数据栏 用鼠标点击数据栏右边 系统显示日历 双击日历中的某一日期 系统自动将该日期数据填写到数据栏中 如下图 在数据输入完毕后 需要将数据导出 传递给税务机关 在 目录 栏中选择需要导出的所属时期 按鼠标右键 从弹出菜单中选择 数据申报 或者 单击工具栏中的 如下图 系统显示 申报文件导出窗口 如下图 在完成数据导出产生申报文件后 系统工具栏中的 打印清单 按钮被激活 用鼠标点击该按钮 用户可以通过IE浏览器显示并打印输出报表 二 网上抄报税流程 防伪税控系统抄税1 登陆防伪税控开票系统 点击 报税处理 按钮 如下图 2 点击 抄税处理 3 看到选项栏为 本期资料 点击 确定 4 抄税成功 三 网上申报税流程 1 读入税控系统开票数据登陆防伪税控开票系统 点击 发票查询 按钮如下图 2 点击菜单上的 增值税报表录入 3 录入上一税期的申报主表数据 4 选择资产负债表 录入相应数据并保存 5 选择损益表 录入相应数据并保存 6 选择固定资产表 录入相应数据并保存 7 选择现金流量表 录入相应数据并保存 8 选择所有者权益变动表 录入相应数据并保存 注 每张报表录入完成后 一定要点保存 9 填写税收缴款书 10 申报数据审核 11 点对点远程申报 申报成功 四 企业涉税会计核算应交税费科目 1 进项税额 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额抵扣的增值税额 2 已交税金 核算企业当月缴纳本月增值税额 注意 企业上交上月应交未交的增值税时 借记 应交税费 未交增值税 科目贷记 银行存款 科目 3 减免税款 反映企业按规定减免的增值税款 企业按规定直接减免的增值税额 借记 应交税费 应交增值税 减免税款 贷记 营业外收入 4 转出未交增值税 核算企业月终转出应缴未缴的增值税 月末企业 应交税费 应交增值税 明细账出现贷方余额时 借记 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷记 应交税费 未交增值税 科目 5 销项税额 记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额 注意 退回销售货物应冲减的销项税额 只能在贷方用红字登记 借 主营业务收入贷 银行存款应交税费 应交增值税 销项税 同时冲减成本 借 库存商品贷 主营业务成本 6 进项税额转出 记录企业的购进货物 在产品 产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣 按规定转出的进项税额 1 已经抵扣进项税额的外购货物改变用途 用于不得抵扣进项税额的用途 做进项税额转出 2 在产品 产成品发生非正常损失 其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理 7 转出多交增值税 核算一般纳税人月终转出多缴的增值税 对于由于多缴税款形成的 应交税费 应交增值税 的借方余额 才需要做转出处理 五 红字发票开具流程 红字发票 负数发票 购方申请开具流程销方申请开具流程 购方申请开具流程 以下情况需由购方申请开具通知单 1 专用发票已抵扣 购方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣 之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出 购方申请开具流程 1 抵扣联 发票联均无法认证 2 认证结果为纳税人识别号认证不符 3 认证结果为发票代码 号码认证不符 4 购方所购货物不属于增值税扣税项目范围 取得的专用发票未经认证 2 专用发票未抵扣 且未抵扣的原因为以下四种 购方申请开具的流程 购方申请开具流程 购方开具并提交 申请单 购方税务机关审核后开具 通知单 购方提交纸质 通知单 给销方 销方开具红字专用发票 购方申请开具流程销方申请开具流程 销方申请开具流程 以下两种情况需由销方申请开具通知单 1 因开票有误购方拒收专用发票 此种情况 销售方必须在专用发票认证期限内向主管税务机关提出申请 2 因开票有误等原因尚未将专用发票交付给购方 此种情况 销售方必须在开具蓝字专用发票的次月内向主管税务机关提出申请 销方申请开具的流程 销方申请开具流程 销方开具并提交 申请单 销方税务机关审核后开具 通知单 销方获取纸质或电子 通知单 销方开具红字专用发票 红字发票申请单管理 在 发票管理 界面增加了 红字发票申请单 菜单项 可通过此菜单实现申请单的填开 修改查询及导出功能 开具申请单申请单导出 开具申请单 红字发票申请单在 发票管理 红字发票申请单 申请单填开 中开具 点击菜单后显示如下图的选择界面 购方开具申请单 销方开具申请单 开具申请单 申请单的开具也分为购方申请开具和销方申请开具 在开具时只需根据实际情况勾选相应选项并输入相应信息即可 说明 1 只有购方开具申请单时 可以直接在商品行中输入商品信息 销方开具申请单时只能从商品编码库中选取 2 申请单中最多可以有8行商品信息 3 申请单中商品数量和金额必须为负数 开具申请单 开具申请单申请单导出 申请单导出 申请单导出的主要功能 将申请单导出为xml文件 将该文件拷贝到U盘等介质 提供给主管税务机关 由主管税务机关导入该文件并生成通知单 通过导入电子申请单生成通知单的方法 可以减少税务人员手工输入信息的工作量 申请单导出 第一步 点击 红字发票申请单 申请单导出 菜单项 弹出红字发票申请单导出月份选择界面 选择导出月份后点击 确认 按钮 申请单导出 第二步 系统显示该月已开具的所有红字发票申请单的列表 选中需要导出的申请单 点击 导出 按钮 系统提示是否确认导出 申请单导出 第三步 点击 确认 按钮 选择保存路径 之后点击 确定 按钮导出电子申请单 申请单导出 说明 1 导出申请单时 可以一次导出一个申请单 也可以利用 Ctrl 键和 Shift 键一次导出多个申请单 2 每个申请单对应导出一个xml文件 文件命名规则是 税号 开票机号 年月 序号 红字发票填开 进入专用发票或废旧物资发票的填开界面后 点击票面的 负数 按钮 即可通过下拉菜单所列的两种方式填开红字发票 如下图 红字发票填开 无论是购方申请开具还是销方申请开具 销方都可以在取得通知单后利用该方法开具红字发票 方法一 直接开具 方法二 导入红字发票通知单 只有销方申请开具红字发票时 才能通过导入红字发票通知单电子文件的方法开具红字发票 直接开具导入红字发票通知单 直接开具 第二步 系统弹出通知单编号输入窗口 输入两遍通知单编号后 点击 下一步 按钮 必须输入两遍16位的通知单编号 否则不能激活 下一步 按钮 无法继续开具发票 此处通知单编号以密文显示 直接开具 通知单编号 在税务端系统开具通知单时自动生成通知单编号 且此号码全国唯一 第1 6位主管税务机关代码 十六位通知单编号规则 第7 10位年份和月份 第11 15位开具的顺序号 110101 110101 110101 0805 0805 0805 000029 00002 00002 9 9 第16位校验位 1 如果企业仍持有不符合上述编号规则的旧通知单 则在开具红字专用发票时需按下述方式输入16位编号 其规则为 编号前十位固定输入1234569911 后六位为旧通知单编号的末6位 若旧通知单编号超过6位 则取其后6位 若不足6位则前面填0补齐 直接开具 说明 说明 直接开具 2 一张通知单只能对应开具一张红字发票 即不能使用同一张通知单重复开具红字发票 直接开具 第三步 系统弹出正数发票代码号码填写窗口 根据需要决定是否输入发票代码号码后 点击 下一步 按钮 对应通知单上有蓝字发票代码与号码时需输入代码与号码 否则 无需输入 直接开具 第四步 系统确认可以对此张发票开具负数 点击 确定 按钮 4 1 1 第五步 系统显示票面信息 确认信息完整无误后点击 打印 按钮保存 并可打印出纸质红字发票 直接开具 如果发票库中的正数发票带折扣行 则系统自动转换为负数发票票面信息时不再显示折扣行 各行商品记录的是折扣后的单价 金额与税额 直接开具 如果输入发票代码 号码后发现发票库中无对应蓝字发票信息 或不输入发票代码 号码则显示如上图 直接开具导入红字发票通知单 导入红字发票通知单 第一步 点击 导入红字发票通知单 按钮 导入红字发票通知单 第二步 系统打开文件窗口 选择电子通知单文件并点击 打开 按钮 系统自动进行数据转换 说明 通知单电子文件是x