2012年企业运营中的发票处理与节税技巧

1 课程大纲课程大纲 一 所得税扣除项目的发票处理技巧一 所得税扣除项目的发票处理技巧 1 国务院税务主管部门规定的合法有效凭证 国务院税务主管部门规定的合法有效凭证 2 哪些支出必须取得发票才可税前列支 不需要发票就可以税前列支的费用有哪些 哪些支出必须取得发票才可税前列支 不需要发票就可以税前列支的费用有哪些 案例案例 某企业支付给行政事业单位的咨询服务费能否以资金往来结算票据入帐 某企业支付给行政事业单位的咨询服务费能否以资金往来结算票据入帐 案例案例 某公司支付给国外款项 税务要求提供境外公证机构确认证明的处理 某公司支付给国外款项 税务要求提供境外公证机构确认证明的处理 案例案例 某公司与军队的事业单位有经营业务往来 应取得何种票据 某公司与军队的事业单位有经营业务往来 应取得何种票据 3 某企业购买二手设备未取得发票 能否以评估报告入帐提取折旧 某企业购买二手设备未取得发票 能否以评估报告入帐提取折旧 4 没有取得发票的房屋 建筑物可以计提折旧吗 没有取得发票的房屋 建筑物可以计提折旧吗 5 某超市从卖场里领用办公用品 能否自己给自己开发票 购买办公用品入账金额过 某超市从卖场里领用办公用品 能否自己给自己开发票 购买办公用品入账金额过 大 是否需要附清单 大 是否需要附清单 6 某超市供货商支付联营扣点费 场地租赁费 取得食品 办公用品发票问题 某超市供货商支付联营扣点费 场地租赁费 取得食品 办公用品发票问题 案例案例 某企业支付零工装卸费取得加油费 运输发票问题 某企业支付零工装卸费取得加油费 运输发票问题 案例案例 某企业支付业务员提成 以过路过桥费 住宿费等票据报销问题 某企业支付业务员提成 以过路过桥费 住宿费等票据报销问题 7 某公司暂估入库的原材料 在下一年汇算清缴前取得发票是否可以 某公司暂估入库的原材料 在下一年汇算清缴前取得发票是否可以 8 报销以前年度的发票 如何处理 报销以前年度的发票 如何处理 9 公司租用他人车辆 支付的过路过桥费 加油费 修理费 保险费能否扣除 公司租用他人车辆 支付的过路过桥费 加油费 修理费 保险费能否扣除 10 支付给个人的集资利息是否需要发票 支付给个人的集资利息是否需要发票 11 公司职工食堂买菜 买肉无法取得发票 如何入账 公司职工食堂买菜 买肉无法取得发票 如何入账 12 收到投资方的资产 没有发票如何处理 收到投资方的资产 没有发票如何处理 13 某公司取得抵债货物没有发票 销售时能否扣除货物成本 某公司取得抵债货物没有发票 销售时能否扣除货物成本 14 某公司支付水电费只取得收款收据 能否税前列支 某公司支付水电费只取得收款收据 能否税前列支 15 统借统还的利息支出取得集团公司的收据能否列支 统借统还的利息支出取得集团公司的收据能否列支 案例案例 某公司统借统还的利息支出的陈述 某公司统借统还的利息支出的陈述 16 某公司提前终止购销合同支付的违约金 赔偿金是否需要取得发票 某公司提前终止购销合同支付的违约金 赔偿金是否需要取得发票 17 母子公司间提供服务支付费用 是否需要开具发票 母子公司间提供服务支付费用 是否需要开具发票 18 开具发票后 如发生销货退回 发生销售折让如何处理 开具发票后 如发生销货退回 发生销售折让如何处理 二 增值税发票问题分析及处理技巧二 增值税发票问题分析及处理技巧 一 增值税专用发票 一 增值税专用发票 1 什么是三方发票 如何规避三方发票违规 什么是三方发票 如何规避三方发票违规 2 黄某在 黄某在 AB 两企业之间居间代理联系两企业之间居间代理联系 2 业务 有时代收货款 代转交发票并收取好处费 是否构成虚开代开专用发票 业务 有时代收货款 代转交发票并收取好处费 是否构成虚开代开专用发票 3 某公司取得对方虚开发票是善意还是恶意的争议案例 某公司取得对方虚开发票是善意还是恶意的争议案例 4 销售固定资产如何发票开具 销售固定资产如何发票开具 5 买一赠一如何开具发票 买一赠一如何开具发票 6 销售代销货物如何开具发票 销售代销货物如何开具发票 7 在什么情况下可以使用一批作为计量单位 汇总开具发票 在什么情况下可以使用一批作为计量单位 汇总开具发票 8 商业企业向供货方收取的返还利润 好处费等各种收入 能否开具增值税专用发票 商业企业向供货方收取的返还利润 好处费等各种收入 能否开具增值税专用发票 9 发生销货退回 销售折让以及开票有误等如何开具红字专用发票 发生销货退回 销售折让以及开票有误等如何开具红字专用发票 11 一般纳税人将外购货物做为实物投资入股是否可以开具增值税专用发票 一般纳税人将外购货物做为实物投资入股是否可以开具增值税专用发票 12 纳税销售货物先开具发票的如何确定纳税义务发生时间 纳税销售货物先开具发票的如何确定纳税义务发生时间 13 不在同一个县市区的总分支机构之间的货物转移 受货机构不开发票不收款 是否 不在同一个县市区的总分支机构之间的货物转移 受货机构不开发票不收款 是否 做视同销售处理 做视同销售处理 案例案例 货物移库一定做视同销售吗 货物移库一定做视同销售吗 14 2011 年年 5 月月 B 公司虚开专用发票被税务机关查处 协查发现公司虚开专用发票被税务机关查处 协查发现 2010 年年 7 月月 A 公司善公司善 意取得意取得 B 公司虚开的专用发票并抵扣了进项税 但是公司虚开的专用发票并抵扣了进项税 但是 A 公司已经于公司已经于 2010 年年 3 月注销 对此月注销 对此 该如何处理 该如何处理 A 公司股东是否承担连带责任 公司股东是否承担连带责任 15 善意取得对方虚开的发票是否缴纳税收滞纳金 善意取得对方虚开的发票是否缴纳税收滞纳金 16 某公司滞留票补税罚款案例及正确处理 某公司滞留票补税罚款案例及正确处理 17 进项留抵税额抵顶查补欠税 应何时取得发票 进项留抵税额抵顶查补欠税 应何时取得发票 案例案例 税务稽查截止时间不同 罚款大不相同 税务稽查截止时间不同 罚款大不相同 18 库存商品已过保质期 商品滞销或被淘汰等原因 将库存货物报废或低价销售处理 库存商品已过保质期 商品滞销或被淘汰等原因 将库存货物报废或低价销售处理 的 当初取得的进项发票是否要做进项转出 的 当初取得的进项发票是否要做进项转出 19 确实无法支付的应付款项转作收入 当初取得的进项发票是否要做进项转出 确实无法支付的应付款项转作收入 当初取得的进项发票是否要做进项转出 20 自建房屋购买的照明灯具的发票是否可以抵扣进项税额 自建房屋购买的照明灯具的发票是否可以抵扣进项税额 21 哪些进项发票不得从销项税额中抵扣进项税金 哪些进项发票不得从销项税额中抵扣进项税金 22 取得失控增值税专用发票如何处理 取得失控增值税专用发票如何处理 23 取得对方公司开具出数量与事实不符 税价合计相符的发票如何处理 取得对方公司开具出数量与事实不符 税价合计相符的发票如何处理 24 销售软件及服务安装等发票处理 销售软件及服务安装等发票处理 25 货物采购中是要低价普通票还是取得高价专用发票 哪个最节税 货物采购中是要低价普通票还是取得高价专用发票 哪个最节税 二 增值税其他扣税凭证 二 增值税其他扣税凭证 3 1 厂内倒运费能否抵扣 运输发票如何开具 厂内倒运费能否抵扣 运输发票如何开具 2 铁路快运包干费 超重费 到付运费和转运费能否抵扣 铁路快运包干费 超重费 到付运费和转运费能否抵扣 3 一般纳税人取得铁路部门开具的运输发票 如果发票托运人或收货人名称与其不一 一般纳税人取得铁路部门开具的运输发票 如果发票托运人或收货人名称与其不一 致 如何处理 装卸费 运杂费 保险费能否抵扣 致 如何处理 装卸费 运杂费 保险费能否抵扣 4 国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票 航空货运单能否抵扣 国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票 航空货运单能否抵扣 5 不属于价外费用的代垫运费 在发票管理上有何要求 不属于价外费用的代垫运费 在发票管理上有何要求 6 公路 内河联合货物运输业务如何开具货运发票 公路 内河联合货物运输业务如何开具货运发票 7 不属于消费税范围的机动车发票是否可以抵扣 不属于消费税范围的机动车发票是否可以抵扣 8 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品能否开具农副产品收购发票 能否抵 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品能否开具农副产品收购发票 能否抵 扣进项税额 扣进项税额 农副产品收购发票开具的具体要求是什么 农副产品收购发票开具的具体要求是什么 三 营业税 土地增值税发票问题分析及处理技巧三 营业税 土地增值税发票问题分析及处理技巧 1 财税 财税 2003 16 号规定 劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动号规定 劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动 力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额 那么该差额征收营业税力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额 那么该差额征收营业税 情况如何开具发票 情况如何开具发票 2 某单位提供汽车融资租赁业务 应该开增值税发票还是营业税发票 某单位提供汽车融资租赁业务 应该开增值税发票还是营业税发票 3 融资租赁售后回租是否可以开具发票 融资租赁售后回租是否可以开具发票 4 运输企业 运输发票由地税局代开 代开发票时 地税局按照运输费用金额代征公 运输企业 运输发票由地税局代开 代开发票时 地税局按照运输费用金额代征公 司的企业所得税 但是公司的企业所得税应由国税局征管 该如何处理 司的企业所得税 但是公司的企业所得税应由国税局征管 该如何处理 5 某房地产开发公司 某房地产开发公司 2010 年年 5 月售出一套商品房 已全额开具发票 并另支付给购房月售出一套商品房 已全额开具发票 并另支付给购房 者部分折扣 同时开具了红字折扣发票 该房地产开发公司的营业额中是否可以减除折扣金者部分折扣 同时开具了红字折扣发票 该房地产开发公司的营业额中是否可以减除折扣金 额 额 6 房地产企业在土地增值税清算时 未开票的房产应如何确认收入 房地产企业在土地增值税清算时 未开票的房产应如何确认收入 7 房地产企业的甲供材料 如何开具发票 房地产企业的甲供材料 如何开具发票 8 建筑安装企业的总分包工程 如何开具发票 建筑安装企业的总分包工程 如何开具发票 9 纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为 如何开具发票 纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为 如何开具发票 10 房地产企业因城市规划搬迁收到的补偿款是否需要开具发票 营业税 土地增值税 房地产企业因城市规划搬迁收到的补偿款是否需要开具发票 营业税 土地增值税 如何处理 如何处理 四 发票开具及管理问题处理技巧四 发票开具及管理问题处理技巧 1 某公司在纳税评估中因与税务就是否补税问题产生争议 未按照税务人员要求补税 某公司在纳税评估中因与税务就是否补税问题产生争议 未按照税务人员要求补税 税务机关就收缴其发票并停止向其发售发票 该行为是否正确 如何应对 税务机关就收缴其发票并停止向其发售发票 该行为是否正确 如何应对 2 未开票收入申报纳税后 客户又索取 未开票收入申报纳税后 客户又索取 发票 如何处理 发票 如何处理 4 3 某公司 某公司 5 月手工开具的普通发票在月手工开具的普通发票在 8 月才进行申报 但在税务机关发现前已将所有月才进行申报 但在税务机关发现前已将所有 发票完成了申报 应如何定性处理 发票完成了申报 应如何定性处理 4 发出商品未及时开具发票申报收入 应如何定性处理 发出商品未及时开具发票申报收入 应如何定性处理 5 假发票如何识别 取得假发票如何补救 假发票如何识别 取得假发票如何补救 案例案例 某公司取得虚假发票的应对案例 某公司取得虚假发票的应对案例 6 某公司取得虚假运输发票导致对方少缴税款的税务处罚案例 某公司取得虚假运输发票导致对方少缴税款的税务处罚案例 7 某公司运输保险单据牵出的隐瞒收入案例 某公司运输保险单据牵出的隐瞒收入案例 8 混合销售行为如何开具发票 混合销售行为如何开具发票 案例案例 某培训公司提供培训并销售书籍发票开具案例 某培训公司提供培训并销售书籍发票开具案例 9 向税务机关申请代开发票 注意哪些事项 向税务机关申请代开发票 注意哪些事项 10 某公司出租一套闲置房屋 双方合同约定不开发票 是否有效 某公司出租一套闲置房屋 双方合同约定不开发票 是否有效 11 丢失已经开具的发票存根联 如何处理 发票涉税问题的追溯期限 丢失已经开具的发票存根联 如何处理 发票涉税问题的追溯期限 12 某公司将自己多余的发票开具给无业务的他人 收取 某公司将自己多余的发票开具给无业务的他人 收取 2 的好处费 如何处理 的好处费 如何处理 13 大头小尾开具发票如何处罚 大头小尾开具发票如何处罚 14 开具发票后 如发生销货