公司财务报表阅读分析作业题及答案20126.doc

公司财务报表阅读分析作业题及参考答案（2012.5）一、联系实际谈谈领导干部了解财务会计报表知识的必要性。答：一是市场经济对管理者的客观要求。市场经济条件下的管理者必须是理财行家，理财是企业组织财务活动，处理财务关系的一项中心工作。二是企业管理中防范各种风险的需要。1、是防范法律风险的需要。单位负责人必须对会计报表的合法性、真实性和完整性负法律责任。2、是防范企业财务风险的需要。财务决策是在风险和不确定情况下做出的。必须遵循风险与报酬权衡原则，考虑货币的时间价值等一系列问题。这就需要学习和了解财会知识。3、是防范经营风险的需要。财会报表全面、系统、综合地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，通过对其进行分析，可以及时了解企业经营活动中存在的问题。二、试述会计要素的概念和分类。答：会计要素是指对会计核算对象中具有同一本质的交易和事项进行的概括和分类。是会计对象按经济特征所作的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。会计制度将企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果.包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失。 三、会计要素之间的数量关系是什么？答：会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产是资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，包括各种资产、债权和其它权利。按流动性划分，资产可以分为流动资产和非流动资产。流动资产包括现金、各种存款、短息投资、应收及预付款、存货等。非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用。负债是是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按其偿还期限的长短，负债可分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金。长期负债包括长期借款、应付债券等。所有者权益是是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积，盈余公积金和末分配利润等。收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。费用是是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用包括已售商品或芝务的成本费用和期间费用。利润是利润是指企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。会计要素的划分在会计核算中具有重要作用，它是对会计对象进行科学分类和设置会计科目的基本依据，并构成会计报表的基本框架。 由上可知，资产表明企业拥有多少经济资源和拥有什么经济资源，权益（负债和所有权益）则表明是谁提供了这些经济资源，谁对这些经济资源拥有要求权。因此，资产与权益之间形成了相互依存的关系。从数量上看，有一定数额的资产，必有一定数额的权益，反之亦然，亦即资产与权益之间在数量上存在着必然相等的关系，用公式表示为：资产=负债+所有者权益，这一等式即是会计等式，任何经济业务的发生都不会破坏上述会计等式。利润（收益）是随着费用的产生和收入的实现而实现的，在实际工作中，企业赚取的利润是收支相抵后的余额，它们的关系是：利润=收入-费用。收入的增加表现为资产的增加，同时由于负债是确定的，所以根据基本的会计等式，就必然表现为所有者权益的增加；同样，费用的增加必然表现为所有者权益的减少。可见，利润的增加必然表现为所有者权益的增加，意味着企业经营规模的扩大，因此会计等式又可表示为：资产=负债+（所有者权益+利润） 四、账务处理的基本程序是什么？答：账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，账务处理程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭账开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。 五、我国会计规范体系包括哪些内容？答：会计法规是国家制定的会计法律、法规、准则和制度等总称。它即是约束会计行为的标准，也是对会计工作进行评价的依据。由于会计信息的重要性，每个国家都有一套约束会计行为的会计规范体系。我国的会计规范体系构成如下：（一）会计法。（二）会计准则。会计准则是处理会计对象的标准，是会计核算的规范，也是评价会计工作质量的准绳。我国的会计准则由基本准则和具体准则组成。基本准则是制定具体准则的依据，而具体准则应体现基本准则的要求。1、基本会计准则。基本准则明确主要明确会计核算的前提条件、确认基础、会计信息的质量要求、会计要素及其确认、计量和报告原则，财务报告的内容等。2、具体会计准则。具体准则属于会计准则的第二层次，可分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则。一般业务准则主要规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求。（三）会计制度。会计制度通常是由企业根据其实际情况加以制定。会计制度与会计准则相比，更注重会计实际的操作，而会计准则更突出会计理念、会计信条等理论层面的东西。（四）其他会计规范。指与会计工作密切相关，企业必须遵守的规范。如公司法、证券法税法及信息披露要求等。六、简要说明不同会计政策对企业利润和资产的影响。答：（一）会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及所采纳的具体会计方法。如：存货的计价、固定资产折旧等。（二）对企业利润和资产的影响。1、存货计价方法有很多。如先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等。用三种存货计价方法来核算。得到的利润和存货股价数额都不相同。很明显，存货计价方法确实会影响利润总额以及资产负债表中的存货估价数额。2、固定资产折旧方法对利润影响最大的是双倍余额递减法，通过采用的方法不同，对利润的影响就不同。折旧速度和金额，直接影响费用余额，直接影响利润。折旧进入费用或成本，就会加大费用或成本，结转本年利润后，形成本年利润的减少；3、对资产的影响。先进先出法和后进后出法对资产的影响是不同的，存货属于流动资产，流动资产计入总资产。七、什么是或有负债，举例说明。或有负债(Contingent Liability)，指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有负债是指其最终结果如何目前尚难确定，须视某种事项是否发生而定的债务。它是由于过去的某种约定，承诺或某些情况而引起的，其结果尚难确定，可能是要企业负责偿还的真正债务，也可能不构成企业的债务。因此，或有负债只是一种潜在的债务，并不是企业目前真正的负债。举例：已经被对方提起上诉，并有可能输掉的官司。如果对方说你侵权提出上诉，要求索赔100万元。根据综合情况，你估计最后法院会判你输，并赔25万元。那你的或有负债就是25万元。这25万元需计入估计当期的管理费用或有负债。最后判决下来的结果的差异，补记或冲掉管理费用。 八、注册会计师审计报告的种类有哪些？答：（一）无保留意见。如果认为会计报表同时符合下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照独立审计准则计划各实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；（3）不存在调整或披露而被审计单位未予调整或被披露的重要画项。当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使作“在所有重大方面公允反映了”等专业术语。（二）保留意见。如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除的影响外”等到专业术语。如因审计范围受到限制，注册会计师还应当要范围段中提及这一情况。（三）否定意见。如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响“等专业术语。（四）无法表示意见。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当了具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除引言段中对自身责任的描述以及范围段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述会计师报表发表意见”等到专业术语（五）说明段和强调事项段的运用。当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审时报告时，注册会计师应当在意见段之增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。九、资产负债表能够反映企业哪些方面的财务状况？答：通过分析资产负债表可以看出一个公司的哪些财务状况呢？有四方面：（一）财务结构及负债经营合理程度；（二）拥有或控制资源情况及资金实力；（三）观察企业偿债能力和筹资能力；（四）预见未来财务状况。通过资产负债表，可以了解企业某一日期所拥有或控制的各种资源的构成及其分布情况，分析资源的配置是否节约、合理；可以反映某一日期的负债总额以及结构，既可以了解企业负担的长期债务和短期债务数额及偿还时间，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，联系有关的资产项目进行对比分析，可以了解企业的偿债能力和支付能力；可以表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况，将所有者权益与负债进行对比，可以分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度，分析企业所面临的财物风险；通过对前后其资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，预测企业未来的财务发展趋势。十、财务报表分析的基本方法有哪些？答：（一）比较分析法。1、差异分析：常使用的比较标准有：本企业与国内外先进水平比较；本企业与评价标准值比较；本企业与竞争对手比较。2、趋势分析：常使用的比较标准有：本企业实际与预定目标、计划或定额比较；本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际以及与若干期的历史资料比较。3、绝对数比较法利用财务报表中两个或两个以上的绝对数进行比较，以考察经济现象量的变异，分析事物的增加变化和变化结果的好坏。4、相对数比较法利用财务报表中有相关关系的数据的相对数进行对比，其作用在于通过比率来反映事物或现象间的联系，从而能深入揭示绝对数指标所不能充分说明的问题。（二）比率分析法。关于财务比率的类型，我国目前一般将财务比率分为三类：反映盈利能力的比率；反映偿债能力的比率；反映营运能力的比率。（三）百分比分析法。结构相对数=部分/总体*100%。百分比资产负债表，是将资产负债表各个主要项目除以总资产。百分比利润表，将利润表各个主要项目除以销售净额（主营业务收入总额）即可得到。（四）因素分析法。因素分析法中，最常用的方法是连环替代法。它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。十一、虚增虚减应收账款会造成什么后果？答：虚增包括虚增收入和虚增利润。捏造或通过提前确认应收账款，以达到虚增收入、虚增利润的目的。利润的虚假分配，造成垫款纳税（增值税、所得税）损失即永久性损失。造成的直接后果就是资产负债表、利润表均虚假，造成虚盈实亏；虚减包括隐瞒收入和偷税。会使企业烧鸡正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果，为一些不法分子贪污制造机会，另外企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。造成资源配置失效，财富分配不均和企业资产流失，从而危害社会经济，扰乱了市场经济。十二、了解固定资产成新率有什么意义？答：固定资产成新率又称“固定资产净值率”或“有用系数”，是企业当期平均固定资产净值同固定资产原值的比率，反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。固定资产成新率的计算公式：固定资产成新率=（平均固定资产净值平均固定资产原值）100%。平均固定资产净值是指企业固定资产净值的年初数同年末数的平均值。平均固定资产原值是指企业固定资产原值的年初数与年末数的平均值。意义：固定资产成新率反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。该指标高，表明企业固定资产比较新，对扩大再生产的准备比较充足，发展的可能性比较大。运用该指标分析固定资产新旧程度时，应剔除企业应提未提折旧对房屋、机器设备等固定资产真实状况的影响；进行企业间比较时，注意不同折旧方法对指标的影响；该指标受周期影响大，评价时应注意企业所处周期阶段这一因素。因此了解固定资产成新率对于企业转变经济增长方式，提高自主创新能力，加快设备更新速度，提高设备先进性和利用率都具有重要意义。十三、如何进行资产质量的总体分析？答：资产质量，是指资产的变现能力、能被企业在未来进一步利用或与其他资产组合增值的质量。所谓资产质量分析，是以特定的分析方法对企业安全资产进行的量化分析，也是对传统财务分析模式的深化和补充。资产质量分析是通过对资产负债表的资产进行分析，了解企业资产质量状况，分析是否存在变现能力受限，如呆滞资产、坏账、抵押、担保等情况，确定各项资产的实际获利能力和变现能力。通过对企业资产质量的分析，能使各利益相关者对企业经营状况有一个全面、清晰的了解和认识。对资产质量进行分析,通常可以使用以下三种方法。 首先,比较每股净资产与调整后的每股净资产,它可以大致反映变现能力受限的资产在净资产中的比重。 其次,考虑变现能力受限的会计项目,所谓变现能力指资产转为现金及现金等价物的能力和该资产用于销售、偿还债务的能力。通常通过分析应收账款、其他应收款、预付账款的账龄来反映变现能力的强弱。 第三,分析抵押和担保项目,可以了解企业的或有风险,一旦出现违约,所抵押的资产可能会影响企业的正常生产经营,这些都增加了企业经营的不确定因素。 十四、怎样分析企业的偿债能力？答：企业偿债能力是指企业偿还到期债务（本息）的能力。其分析内容一般应有短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。（一）短期偿债能力分析主要指标有：流动比率、速动比率、现金流动负债率。1、流动比率=流动资产流动负债。一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。按照西方企业的长期经验，一般认为2：1的比例比较适宜。2、速动比率=速动资产流动负债。西方企业传统认为，速动比率为1时是安全标准。所谓速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用、待处理流动资产损失等后的余额。因此，速动比率较流动比率更加准确，可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期债务的能力。3、现金流动负债率=年经营现金净流量年末流动负债100%。该指标是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行考察。由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以利用收付实现制为基础的现金流动负债率指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流量可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。（二）长期偿债能力分析有：资产负债率、产权比率、已获利息倍数、长期资产适合率。1、资产负债率=负债总额资产总额。该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。如果此项比率较大，从企业所有者来说，利用较少的自有资金投资，形成较多的生产用资产，不仅扩大了生产经营规模，而且在经营状况良好的情况下，还可以利用财务杠杆作用，得到较多的投资利润。2、产权比率=负债总额所有者权益。该指标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。所以，企业在评价产权比率适度与否时，应从提高获利能力与增加偿还债务能力二方面综合进行，即在保障债务偿还安全的前提下，应尽可能提高产权比率。3、已获利息倍数=息税前利润利息支出。该指标不仅反映了企业获利能力的大小，而且反映了获利能力对偿还债务的保证程度，它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。其重要启示：若要维持正常偿债能力，从长期看，已获利息倍数至少应当大于1，而且越高，企业长期偿债能力就越强。如果小于1，企业面临亏损、偿债的安全性与稳定性下降的风险。4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）（固定资产+长期投资）100%。长期资产适合率从企业长期资产与长期资本的平衡性与协调性的角度出发，反映企业财务结构的稳定程度和财务风险的大小。该指标在充分反映企业偿债能力的同时，也反映了企业资金使用的合理性，分析企业是否存在盲目投资、长期资产挤占流动资金，或者负债使用不充分等问题，有利于加强企业的内部管理，和外部监督。十五、利润表中四个“利润”的涵义什么？答：利润表中四个“利润”项目分别是：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润。（1）主营业务利润是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税，通常也称为毛利。它反映的是企业主营业务盈利能力。（2）营业利润它是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。其内容为主营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。它反映企业全部营业内业务盈利能力。（3）利润总额是指税前利润，也就是企业在所得税前一定时期内经营活动的总成果。它反映企业综合获利能力。（4）净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。它反映企业最终获利能力。十六、企业所得税是如何计算的？企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。企业所得税计算方法：应纳税额应纳税所得额税率。应纳税所得额年收入总额-准予扣除的项目。1收入总额。（1）生产、经营收入：（2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 2准予扣除的项目。（1）成本。（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。（3）税金。（4）损失。此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：（1）利息支出。（2）计税工资。（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费。（4）捐赠。（5）业务招待费。（6）保险基金。（7）保险费用。（8）租赁费。（9）准备金。（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。3、不得扣除的项目。（1）资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。（2）无形资产转让、开发支出。（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。（7）各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。（8）贷款担保。十七、如何利用利润表及分配表进行利润分析？答：利润表分析：利润表是总括地反映企业在一定期间内（1个月、半年、1年内）盈利或亏损的实现情况的会计报表。首先，从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理。通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏。通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理。通常情况下，企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的，其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高。其次，通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小。毛利率的计算公式为：(主营业务收入-营业成本)主营业务收入=毛利主营业务收入。如果企业毛利率比以前提高，可能说明企业生产经营管理具有一定的成效，同时，在企业存货周转率未减慢的情况下，企业的主营业务利润应该有所增加。反之，当企业的毛利率有所下降，则应对企业的业务拓展能力和生产管理效率多加考虑。再次，可通过有关比率指标的计算，来说明企业的盈利能力和投资报酬。常用的指标有：1、每股收益。这一指标反映企业普通股每股在一年中所赚得的利润。其计算公式为：每股收益=(税后利润-优先股股利)发行在外的普通股平均股额。应该指出，这一指标往往只用于在同一企业不同时期的纵向比较，以反映企业盈利能力的变动，而很少用于不同企业之间的比较，因为不同企业由于所采用的会计政策的不同会使这一指标产生较大的差异。2、价格一盈利比率，即所谓的市盈率，这是一个被用来评价投资报酬与风险的指标，作为对每股获利额指标不足的一种弥补。其公式如下：市盈率普通股每股市价每股获利额。3、股利发放率。这一指标反映企业的股利政策。其计算公式如下：股利发放率每股股利每股获利额。这一指标的评价，很大程度上取决于投资者是作为短期投资还是中长期投资而定。一般地，若作为短期投资，则应选择股利发放率比较高的股票；若作为中长期投资，则应选择股利发放率不是很高的股票，因为这预示着该企业正在把资金再行投入企业，从而将使其未来的利润增长具有较大的动力，并将使未来的股票价格上涨。4、股利实得率。这是一个反映股票投资者的现金收益率指标。其计算公式为：股利实得率每股股利每股市价。这一指标往往为那些对股利比较感兴趣的投资者所注意，对这些人而言，股利实得率较高的股票自然具有较强的吸引力。利润分配表分析：利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数据。1、 期末未分配利润。以前年度累积、滚存的利润，可供当年分配使用。2、 盈余公积转入：用于本年度利润分配的盈余公积金。制度规定：盈余公积金弥补亏损后可用于分配红利。但留存的法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。3、 可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入最后，要注意将利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表，财务状况变动表中的有关数据相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。如，利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配利润额相一致；年度内各项利润分配数是否与财务状况变动表中的各项利润分配数相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加数额相一致。若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚至是失实了，这时就需要慎重决策。十八、现金流量表有什么作用？答：现金流量表以现金的流入和流出反映公司在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映公司现金流入和流出的全貌。现金流量表的主要作用有：（1）现金流量表可以提供公司的现金流量信息，从而对公司整体财务状况作出客观评价。（2）现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因，能全面说明公司的偿债能力和支付能力。（3）通过现金流量表能够分析公司未来获取现金的能力，并可预测公司未来财务状况的发展情况。（4）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。十九、如何利用现金流量表评价企业的经营状况？答：现金流量表，是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金的能力，是企业的重要财务报表之一。通过对现金流量表的分析，我们可以全面了解企业财务状况，较全面地评价企业的经营状况。(一)从“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，分析评价企业的销售状况和企业的长期资产管理效益。与本企业和同行业的利润表对照，计算企业的销售收现率(经营现金流量净额/销售收入)，如果销售额较大，且收现率高(接近1)，则说明企业产品销路好，资金回笼快，应收账款、存货等短期资产占用少，资金周转较灵活。分析时要结合利润