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第2章货币资金 2 1现金的核算2 2银行存款的核算2 3其他货币资金的核算 2 1现金的核算 2 1 1现金管理制度2 1 2现金核算应设置的账户及其会计处理2 1 3现金清查的核算 2 1 1现金管理制度 现金的使用范围 参照国务院颁发的 现金管理暂行条例 的规定 库存现金的限额 一般为3 5天的日常零星开支所需的数量 现金日常收支的管理 参照国务院颁发的 现金管理暂行条例 的规定 现金的内部控制制度 记账 1 现金 总账根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记 2 现金 日记账按照现金业务发生顺序逐日逐笔登记 3 月终 现金 日记账的余额必须与 现金 总账账户的余额相符 2 1 2现金清查的核算 清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时 溢余 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢短缺 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金 查明原因后 如为现金溢余借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 其他应付款 应付现金溢余 个人或单位 营业外收入 现金溢余 如为现金短缺借 其他应收款 应收现金短缺 个人 其他应收款 应收保险赔款库存现金管理费用贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2 2银行存款的核算 2 2 1银行存款核算的内容2 2 2银行存款核算应设置的账户及其会计处理2 2 3银行结算方式 2 2 1银行存款核算的内容 企业通过银行办理资金收付应当遵循的原则 银行存款核算的目的是序时 总括地反映银行存款的收 支与结存情况 银行存款的总分类核算 企业应按开户银行 其他金融机构的名称和存款种类等 分别设置 银行存款日记账 按照业务的发生顺序逐日逐笔登记 每日终了应结出余额 银行存款清查的核算 银行存款清查的基本方法 银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对 至少每月核对一次 并由会计负责按月编制 银行存款余额调节表 对未达账项进行调整 从而使银行的对账单和企业的 银行存款日记账 余额相符 银行存款余额调节表的原理如下 银行存款日记账余额加 银行已收款记账企业未收款记账的款项减 银行已付款记账企业未付款记账的款项银行对账单余额加 企业已收款记账银行未收款记账的款项减 企业已付款记账银行未付款记账的款项 2 2 2银行存款核算应设置的账户及其会计处理 设置账户 银行存款 例题企业银行存款核算的会计处理 1 企业从银行提取现金30000元 备发工资 借 库存现金30000贷 银行存款30000 2 企业购入材料一批 价款100000元 已由银行存款付讫 借 物资采购100000贷 银行存款100000 3 企业从银行借入半年期借款800000元 已存入银行 借 银行存款800000贷 短期借款800000 2 2 3银行结算方式 2 3其他货币资金的核算 2 3 1其他货币资金核算的内容2 3 2其他货币资金核算应设置账户2 3 3其他货币资金核算的会计处理 2 3 1其他货币资金核算的
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