自营进出口业务实训

自营进出口业务实训 P56页习题3 1 审单无误付款借 在途物资 进口商品 USD3100007 03 2179300贷 银行存款 美元户 USD3100007 03 2179300 2 支付保险费借 在途物资 进口商品 USD93007 01 65193贷 银行存款 美元户 USD93007 01 65193 3 支付运输费借 在途物资 进口商品 USD181007 04 127424贷 银行存款 美元户 USD181007 04 127424 4 支付进口税金借 在途物资 进口商品118493贷 应交税费 应交关税118493借 应交税费 应交关税118493 应交增值税 进项税额 423386 70贷 银行存款541879 70 5 进口零件入库借 库存商品 库存进口商品2490410贷 在途物资 进口商品2490410 6 实现销售并结转成本借 银行存款3159000贷 主营业务收入 自营进口销售收入2700000应交税费 应交增值税 销项税额 459000借 主营业务成本 自营进口销售成本2490410贷 库存商品 库存进口商品2490410 7 对内理赔借 主营业务收入 自营进口销售收入81000应交税费 应交增值税 销项税额 13770贷 银行存款94770 8 对外索赔借 应收账款 应收外汇账款 USD135806 98 94788 40贷 主营业务成本 自营进口销售成本 USD135806 98 94788 40 9 收到索赔款借 银行存款 美元户 USD135806 98 94788 40贷 应收账款 应收外汇账款 USD135806 98 94788 40 1 某外贸公司为一般纳税企业 选择确定的记账本位币为人民币 其外币交易采用交易日即期汇率折算 本期从英国进口化妆品一批 共100箱 进口价格为F O B伦敦 货款共计310000美元 进口后 该批化妆品以国内合同价480万元向国内用户进行销售 该项进口业务的进行情况如下 1 收到银行转来的全套进口单证审核无误后支付货款 当天银行即期汇率1美元 7 03元人民币 2 收到保险公司有关单据 为上列进口化妆品应支付保险费9300美元 当天银行即期汇率为1美元 7 01元人民币 3 收到外运公司的有关单据 上列进口化妆品的国外运费为18100美元当即以外汇银行存款支付 当天银行即期汇率为1美元 7 04元人民币 4 上列进口化妆品到达我国口岸后 已知进口关税税率为10 进口增值税税率为17 进口消费税税率为30 5 进口仪器抵达我国口岸后 结转该进口商品的进口成本 6 现将上列进口化妆品全部销售给国内用户H公司 今根据内销合同开出增值税发票金额为480万元 不含税价 增值税率17 上列款项收到存入银行 今根据货物出仓单同时结转该批货物的销售成本 7 国内订货单位H公司验收时 发现上述进口化妆品有10箱质量不符合合同规定 要求退货10箱 现立即报商检局检验出证后决定按含税价款先向H公司支付理赔款 并开具红字增值税发票 8 即日发函与外商交涉 由外贸公司根据进口合同及商检局检验证明向外商索赔USD31000 当天银行即期汇率1美元 6 98元人民币 9 今接外商来电同意按合同理赔 并收到外商理赔款存入银行 当天银行即期汇率同上 1 审单无误付款2分借 在途物资 进口商品 化妆品贷 银行存款 美元户 USD3100007 03 2179300 2 支付保险费2分借 在途物资 进口商品 化妆品贷 银行存款 美元户 USD93007 01 65193 3 支付运输费2分借 在途物资 进口商品 化妆品贷 银行存款 美元户 USD181007 04 127424 4 支付进口税金 9 2 分进口关税 2179300 65193 127424 10 237191 7进口消费税 2179300 65193 127424 237191 7 1 30 30 1118189 44进口增值税 2179300 65193 127424 237191 7 1118189 44 17 633640 61借 在途物资 进口商品 化妆品1355381 14贷 应交税费 应交关税237191 7 应交消费税1118189 44借 应交税费 应交关税237191 7 应交消费税1118189 44 应交增值税 进项税额 633640 61贷 银行存款1989021 75 5 进口零件入库3分借 库存商品 库存进口商品 化妆3727298 14贷 在途物资 进口商品 化妆品3727298 14 6 实现销售并结转成本4分借 银行存款5616000贷 主营业务收入 自营进口销售收入4800000应交税费 应交增值税 销项税额 816000借 主营业务成本 自营进口销售成本 化妆品3727298 14贷 库存商品 库存进口商品 化妆品 7 对内理赔2分借 主营业务收入 自营进口销售收入480000应交税费 应交增值税 销项税额 81600贷 银行存款561600 8 对外索赔2分借 应收账款 应收外汇账款 USD310006 98 216380贷 主营业务成本 自营进口销售成本 化妆品 USD310006 98 216380 9 收到索赔款2分借 银行存款 美元户 USD310006 98 216380贷 应收账款 应收外汇账款 USD310006 98 216380 2 某服装生产进出口公司为一般纳税企业 以人民币为记账本位币 对外币交易采用交易日即期汇率折算 该公司2012年5月份发生以下业务要求 根据该公司上述各项业务 编写必要的会计分录 1 根据合同规定对香港ESE公司出口服装一批计10000件 每件生产成本计人民币25元 现对上列出口服装开出外销发票 计每件外销价为CIF5美元 今日交单出口并结转出口产品销售成本 当日即期汇率为1美元 6 75元人民币 2 上列出口服装合同规定应付国外中间商3 佣金 当日即期汇率为1美元 6 760元人民币 3 上列出口服装应付海运运费计4500美元 当日即期汇率1美元 6 76元人民币 4 应付上列出口服装保险费100美元 当日即期汇率1美元 6 76元人民币 5 该公司本年发生并支付无法认定具体出口商品的累计佣USD50000 当日即期汇率1美元 6 75元 6 以银行存款支付出口服装的运杂费6000元 装船费2000元 7 上述出口服装在对方收货后发现有200件因质量问题退货 经协商双方同意退货 今接到退货通知 当日即期汇率1美元 6 78元 8 退回商品验收入库 9 支付应由我方承担责任的出口退货费用5000元 批准后转作营业外支出 借 应收账款 应收外汇账款 ESE公司 USD500006 75 337500贷 主营业务收入 自营出口销售收入 甲商品 USD500006 75 337500借 主营业务成本 自营出口销售成本 甲商品250000贷 待运和发出商品 库存商品 甲商品250000 2 佣金 USD50000 3 USD1500借 主营业务收入 自营出口销售收入 甲商品 USD15006 7610140贷 应付账款 应付外汇账款 国外中间商 USD15006 76 10140 3 借 主营业务收入 自营出口销售收入 甲商品 USD45006 76 40420贷 应付账款 应付外汇账款 USD45006 76 30420 4 借 主营业务收入 自营出口销售收入 甲商品 USD1006 76 676贷 应付账款 应付外汇账款 USD1006 76 676 5 借 销售费用 USD500006 75 337500贷 银行存款 美元户 USD500006 75 337500 6 借 销售费用8000贷 银行存款8000 7 借 主营业务收入 自营出口销售收入 甲商品 USD10006 78 6780贷 应付账款 应付外汇账款 ESE公司 USD10006 78 6780 8 借 库存商品 甲商品5000贷 主营业务成本 自营出口销售成本 甲商品 9 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢5000贷 银行存款5000借 营业外支出5000贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢5000 代理出口业务核算 P80习题4 1 厦门大宇进出口公司为增值税一般纳税人 以人民币作为记账本位币 对外币交易采用交易日即期汇率折算 该公司2012年5月接受国内艾新工厂委托 为其出口甲商品1000打 其经济业务活动情况如下 要求 根据该公司上述各项业务 编写必要的会计分录 1 收到艾新工厂发来甲商品1000打 价值为每打200元 经验收入库代为保管 2 甲商品代理出口发运 收到注明代为保管的出仓单 3 该项代理出口发票所列金额为HKD375000 价格条件为CIF 结算方式为L C 合同规定给予中间商佣金3 当日即期汇率1港元 0 80元 厦门大宇公司于艾新工厂商议的代理手续费为2 5 4 该项代理出口业务 支付商品自仓库到港口的国内直接费用800元 通过银行向艾新工厂办理托收 5 该项代理出口业务 发生境外保费HKD500元 先予以支付 并通知银行以后给予扣回 当天即期汇率1港元 0 81元 6 接到银行通知 该代理出口业务以收汇 并扣除已支付运保费 代垫费用及应付佣金和外汇手续费后 将余额付给艾新工厂 当日即期汇率为1港元 0 80元 同时申请将佣金汇付到国外 1 借 受托代销商品 艾新工厂200000贷 代销商品款 艾新工厂200000 2 借 待运和发出商品 受托代销商品200000贷 受托代销商品 艾新工厂200000 3 借 应收账款 应收外汇账款 HKD3750000 80 300000贷 应付账款 应付外汇账款 中间商 HKD112500 80 9000 艾新工厂 HKD3637500 80 291000借 代销商品款 艾新工厂200000贷 待运和发出商品 受托代销商品200000 4 借 应付账款 艾新工厂800贷 银行存款800 5 借 应付账款 艾新工厂 HKD5000 81 405贷 银行存款 港元户 HKD5000 81 405 6 收汇借 银行存款 港元户 HKD3750000 80 300000贷 应收账款 应收外汇账款 HKD3750000 80 3000000 收取代理手续费代理手续费 HKD375000 2 5 HKD9375借 应付账款 艾新工厂 HKD93750 80 7500贷 其他业务收入 代理出口收入 HKD93750 80 7500 与立新工厂结清款项300000 9000 800 405 7500 282295借 应付账款 艾新工厂282295贷 银行存款282295 汇付国外佣金借 应付账款 应付外汇账款 中间商 HKD112500 80 9000贷 银行存款 港元户 HKD112500 80 9000 代理出口业务 P57习题5 1 计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值 要求写出计算过程2 汇利公司根据上列结算单编制下列会计分录 1 汇利公司按照代理合同规定 预收A工厂货款750000元 并支付国外货款 2 汇利公司支付代理国外运 保费 3 汇利公司支付代理银行手续费 4 汇利公司交纳代理进口有关税费 5 汇利公司按代理协议收取代理手续费 并与汇利公司结清货款 CIF USD80000 USD1200 USD800 6 37 522340A 522340 9 47010 6元B 522340 47010 6 1 10 10 63 261 18C 522340 47010 6 63261 18 17 107 544D 513600 0 5 2568E 513600 7680 5128 3 15792 24F 513600 7680 5128 A B C D E 762584 02 1 收到汇利公司预付款750 000 00借 银行存款750 000 00贷 预收账款 A工厂750 000 00借 预收账款 A工厂 USD80000 6 42 513 600 00贷 银行存款 外汇存款 USD80000 6 42 513 600 00 2 借 预收账款 A工厂 USD1200 6 40 7 680 00贷 银行存款 外汇存款 USD1200 6 40 7680 00借 预收账款 A工厂 USD800 6 41 5 128 00贷 银行存款 外汇存款 USD800 6 41 5 128 00 3 借 预收账款 A工厂2568贷 银行存款 外汇存款2568 4 借 预收账款 A工厂217815 78贷 应交税费 应交增值税107 544 应交消费税63 261 18 应交关税47010 6借 应交税费 应交增值税107 544 应交消费税63 261 18 应交关税47010 6贷 银行存款217 815 78 5 借 预收账款 A工厂15792 24贷 其他业务收入 代理进口收入15792 24结清尾款 762584 02 750000 12584 02借 银行存款12584 02贷 预收账款 A工厂12584 02 汇兑差额核算 1 某外资进出口公司为一般纳税企业 以人民币为记账本位币 对外币交易采用交易日即期汇率折算 该公司2010年12月1日有关账户余额资料如下 银行存款 美元户USD9000006 98RMB6282000要求 1 采取集中结转法 根据该公司上列各项业务 编制必要会计分录 2 计算上列 银行存款 美元户 期末应调整的汇兑损益的调整金额 请写出计算过程及结果 只有结果无过程不得分 该公司2010年12月份发生有关业务如下 1 12月3日 根据合同规定对外出口自产甲商品一批计20000件 该商品每件成本计人民币195元 不含增值税 上列出口甲商品外销发票金额为每件CIF50美元 当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款 上列业务当日即期汇率均为1美元 6 78元人民币 2 12月10日 今接到银行通知 KK公司汇来前欠的部分货款110000美元 当日即期汇率为1美元 6 79元人民币 3 12月15日 从日本进口Y材料3600吨 每吨CIF35美元 货款当日购汇支付 当日银行买入价1美元 6 78 中间价6 80元 卖出价6 82元 4 12月18日 以美元银行存款9000美元兑换成人民币 银行当日美元买入价1美元 6 79元 中间价6 80元 5 12月26日 以10000美元兑换成港币存入银行 银行当天港币卖出价1港币 0 82元 中间价1港币 0 815港币 美元买入价1美元 6 78元 中间价1美元 6 79元 6 2010年12月31日 期末当日即期汇率为1美元 6 79元人民币 单选题 1 国际结算方式中 货与款同是交割的结算方式包括 A T TB M TC D DD L C2 外贸企业买卖标的物价格 双方各自承担的费用 风险 责任范围 应遵循国际惯例是 A 2000年国际贸易术语解释通则 B UCP500 C UCP600 D URC522 3 进出口企业代理进口业务按进口 的一定比例向委托方收取外汇代理手续费 A FOB价B CIF价C CFR价D 商品国外进价4 当企业接受国外投资者投资时 应当采用 A 以收到外汇投资时的期初即期汇率折算入账B 以收到外汇投资时的当天即期汇率折算入账C 以收到外汇投资时的期末即期汇率折算入账D 以收到外汇投资时的协议即期汇率折算入账5 在外贸出口业务的实践中 单证的交付大多数通过 A 银行代替卖方收受称之为 交单 B 银行代替买方收受称之为 交单 C 外运部门代替卖方收受称之为 交单 D 外运部门代替买方收受称之为 交单 6 外贸会计的对象时外贸企业进出口商品流转过程中的 A 全部经济活动B 商品运动C 资金运动D 财产物资运动7 按照国际商会 UCP600 的解释 所有的信用证都应该为 A 可撤销信用证B 不可撤销信用证C 既可能是可撤销信用证 也可能是不可撤销信用证D 由开证行和收益人协商确定8 自营进口业务初始成本计量 A 以实付货价和从属费用为准B 公允价值C 从属费用D 实付货价9 对本环节增值税部分免税 进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣 抵扣不完的部分实行退税 该办法简称为 办法 A 免 退税B 免 抵 退税C 免 抵税D 免税10 对特准设立的保税工厂 其进料时予以保税 加工后对实际出口部分予以 内销部分 不出口部分 予以征税 A 免税B 保税C 退税D 征税 1 我国核算自营出口销售收入时 是以 价格条件为基础的 A CIFB CFRC FOBD FCA2 新会计准则规定当核算外币往来账款时 记账汇率应采用 A 账面汇率B 年初汇率C 实际汇率D 即期汇率3 国际贸易从形式上来看是国与国之间的商品买卖 但在实际进出口业务中 主要表现为 A 单据的买卖B 劳务的买卖C 信用的提供D 货物的交付4 又称发票外佣金 是在出口合同中规定而不在出口发票上注明的佣金 A 累计佣金B明佣C暗佣D明佣或暗佣5 出口商品出库挑选整理费用应借记 科目 A 管理费用B 销售费用C 库存商品D 主营业务成本 6 以下国际结算方式中 进出口双方利益最平衡的是 A 货到付款B 预付货款C 托收D 信用证7 当出口收汇时所收外汇被结汇 是指 A 外汇兑换人民币B 人民币兑换外汇C 外币兑外币D 人民币兑换外币8 是以一种货币表示的另一种货币的价格 A 外汇B 汇率C 外币D 交割9 在进出口贸易实务中 自营出口销售收入实现 不论是海 陆 空 邮政出口 原则上均以 作为出口销售收入的实现 A 取得装运提单并向银行办理交单后B 货交承运人并向银行办理交单后C 托运并向海关报关后D 收汇后并向税务机关办理退税10 是指经海关核准的专门存放保税货物的专用仓库A 保税仓库B 保税区 包括自由港 C 保税工厂D 保税集团 1 目前我国大多数进出口企业的出口业务都是以 价格条件成交的A FOBB CFRC CIFD CIF与FOBE CFR与FOB2 下列项目中 应计入一般纳税企业商品采购成本的有 A 购入商品运输过程中的保险费用B 进口商品支付的关税C 采购人员差旅费D 入库前的挑选整理费用E 支付的增值税3 我国现行根据不同类型的企业出口货物退 免 税的办法有 A 免 退 税B 免 抵 退 税C 抵 退 税D 免税E 免 抵 税 多选题 4 进口物资采购成本是由 构成的A 进口物资外国进价B 进口运输费 保险费 佣金C 进口物资入库前国内直接费用D 进口关税 消费税E 进口增值税5 委托代理出口方代理出口财务原则主要有 A 一般不垫付资金B 不承担基本费用C 不承担盈亏责任D 不办理出口退税单证E 不承担索赔 理赔处理 1 下列会产生汇兑损益的业务途径有 A 不同外币与记账本位币之间的兑换B 不同外币之间的兑换C 不同汇率之间的折算D 不同汇率之间的兑换E 各外币账户期末汇兑损益的结转2 我国新一轮出口退税机制应遵循的原则有 调节税负原则B 宏观调控原则C 统一规范原则D 属地原则E 公平税负原则3 对代理方 受托方 来说 代理进口业务核算的主要特点有 A 不垫付资金B 只承担间接费用 境内外直接费用由委托方负担C 以所收取的手续费作为代理开支及赢利D 不承担盈亏E 代理进口所需外汇原则上由委托方解决 4 进口