金融企业会计第一章

第一章总论 第一节金融机构体系与金融企业会计 一 金融机构和金融金融企业会计 一 金融机构金融机构是国家经营管理金融工作的机构 我国的金融机构体系是由 银行金融机构与非银行金融机构组成 其中银行金融机构包括 中央银行 商业银行和政策性银行 非银行金融机构包括 P2 二 金融企业会计金融企业会计是以货币为主要计量单位 采用会计的专门方法 对金融企业的经营活动过程进行准确 完整 连续 综合的核算和监督 为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动 金融企业会计包括商业银行会计与非银行机构会计 第二节金融企业的会计的对象与特点一 金融企业会计的对象 金融企业从事业务活动所引起的资金运动 金融企业的业务活动包括三类 负债业务 资产业务及中间业务P4金融企业的会计要素 会计的对象 会计的对象 特定单位能够以货币表现的经济活动 即价值运动 资金运动 资金运动论价值运动论财产论经济活动论经济效益论双重对象论 会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 财务印象归类并命名 财务报表要素 会计对象要素 会计要素Elementoffinancialststement 要素一 资产 资产 是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 金融企业的资产应按流动性进行分类 主要分为金融企业与非金融资产从事存贷款业务的金融企业 还应按发放贷款的期限划分为短期贷款 中期贷款和长期贷款 要素二 负债 第六十条负债 是指过去的交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 第六十一条金融企业的负债按其流动性 可分为流动负债 应付债券 长期准备金和其他长期负债等 第七十一条从事保险业务的金融企业 其长期准备金主要包括长期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金和保险保障基金等 第七十八条所有者权益 是指所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 金融企业的所有者权益 主要包括实收资本 或股本 资本公积 盈余公积和未分配利润等 从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备 从事保险业务的金融企业计提的总准备金 从事证券业务的金融企业计提的一般风险准备 以及从事信托业务的金融企业计提的信托赔偿准备也是所有者权益的组成部分 要素三 所有者权益 收入 是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 金融企业提供金融商品服务所取得的收入 主要包括利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 贴现利息收入 保费收入 证券发行差价收入 证券自营差价收入 买入返售证券收入 汇兑收益和其他业务收入 收入不包括为第三方或者客户代收的款项 如企业代垫的工本费 代邮电部门收取的邮电费 要素四 收入 要素五 费用 费用是指金融企业日常活动中发生的 会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益的总流入 第九十二条金融企业的营业成本 是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出 包括利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 卖出回购证券支出 汇兑损失 赔款支出 死伤医疗给付 满期给付 年金给付 分保赔款支出 分保费用支出 未决赔款准备金提转差 未到期责任准备金提转差 长期责任准备金提转差等 第九十三条营业费用 是指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用 包括 固定资产折旧 业务宣传费 业务招待费 电子设备运转费 安全防卫费 企业财产保险费 邮电费 劳动保护费 外事费 印刷费 公杂费 低值易耗品摊销 理赔勘查费 职工工资 差旅费 水电费 租赁费 不包括融资租赁费 修理费 职工福利费 职工教育经费 工会经费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 会议费 诉讼费 公证费 咨询费 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待业保险费 劳动保险费 取暖费 审计费 技术转让费 研究开发费 绿化费 董事会费 上交管理费 广告费 银行结算费等 要素六 利润 第九十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果 利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认 所有权理论资产 负债 业主权益企业主体理论资产 权益 负债 所有者权益 基金理论资产 资产限制 期初 资产 负债 所有者权益静态期内 资产 费用 负债 所有者权益 收入动态期末 资产 负债 所有者权益静态 要素之间的关系 二 金融会计的特点 一 核算内容具有广泛的社会性 二 核算方法具有很大的独特性银行的业务活动和财务活动所引起的银行资金运动 从银行本身来说 绝大部分是货币资金的运动 始终表现为货币资金的收入 付出和返回 它既没有工 农 商等行业会计经营资金的周转与循环具有形态的不断转化 也不同于预算会计所反映和监督的只是预算资金收 支 领 报的单一过程 银行的资金运动 从货币资金开始 最后又回到货币资金 始终离不开货币资金运动 三 业务处理和会计核算具有统一性 四 核算和提供信息具有及时性 第三节金融会计的职能 作用和任务 职能是指会计的固有功能 指会计能干什么事 是会计工作的本质体现会计核算 五个环节 三项工作 七种方法 是会计监督的基础 会计监督 是会计核算质量的保障 除以上职能之外 会计还有预测经济前景 参与经济决策 评价经营业绩等功能 会计是对过程的控制和观念总结 马克思关于会计职能的多种提法一职能论 反映二职能论 三职能论 促进四职能论 反映 控制 监督 分析五职能论 反映 控制 评价 决策 预测 葛 六 反映 分析 核算 监督 预测 决策八 劳 十二 一 金融企业会计的职能 反映和控制二 金融会计的作用P6 一 保证组织业务和财务活动的顺利实现 二 为金融决策提供数据信息 三 监督经济活动正常进行 四 促进金融企业提高经营管理水平 三 金融会计的任务P6 一 记录 计算和反映金融企业各项经济业务 二 依法实施会计监督 三 分析财务状况 考核经济效益 四 预测经济活动 参与决策 三 金融会计核算的假设 会计信息质量要求 一 假设前提 二 会计信息质量要求 1 可靠性 2 相关性3 可理解性4 可比性5 实质重于形式6 重要性7 谨慎性8 及时性 第四节金融会计组织 一 会计机构的设置一种是不直接办理业务的银行内部会计工作的领导和管理机构 如总行会计司 分行会计处 地市分行会计科等部门 第二种是直接对外办理业务的基层行处 如县市支行的会计科 会计股等会计机构 支行以下的处所 一般不设置独立的会计机构 但必须配备专职会计人员和会计主管 负责处理会计工作 二 会计人员 一 会计人员的职责 二 会计人员的权限三 会计制度财政部颁布的企业会计准则 金融企业会计制度 人民银行颁布的全国银行