根据其与外商签订的投资合同,外商将分两次投入外币资本

1/27根据其与外商签订的投资合同,外商将分两次投入外币资本第一次作业一、练习外币日常核算业务，写出会计分录1、甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。207年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4000美元，当日的即期汇率为1美元=元人民币，进口关税为1520000元人民币，支付进口增值税2842400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。2、甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。207年4月3日向乙公司出口销售商品12000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3、乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。207年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元=元人民币，款项尚未支付。2/274、甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=元人民币。206年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=元人民币；207年2月3日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=元人民币。5、乙股份有限公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。207年4月1日，从中国银行借入1500000港元，期限为6个月，借入的港元暂存银行。借人当日的即期汇率为1港元=元人民币。6、乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。207年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=元人民币，中间价为1美元=元人民币。本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。7、甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。207年6月1日，因3/27外币支付需要，从银行购入10000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=元人民币。二、练习期末对货币性项目调整或结算，计算汇兑损益及会计分录1、沿用上述一第1题，207年3月31日，甲股份有限公司尚未向乙公司支付所欠工业原料款。当日即期汇率为1美元=元人民币。应付乙公司货款按期末即期汇率折算为15100000元人民币，与该货款原记账本位币之差100000元人民币冲减当期损益。2、沿用上述一第2题，207年4月30日，甲股份有限公司仍未收到乙公司发来的销售货款。当日的即期汇率为1美元=元人民币。乙公司所欠销售货款按当日即期汇率折算为22800000元人民币，与该货款原记账本位币之差额为150000元人民币。3、沿用上述一第5题，6个月后，乙股份有限公司按期向中国银行归还借入的1500000港元。归还借款时的即期汇率为1港元=元人民币。第二次作业一、分析下例业务是否产生暂时性差异，并说明理由：甲企业206年因销售产品承诺提供3年的保修服4/27务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。分析：A公司于206年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为2500万元，作为预收账款核算。按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。分析：甲企业206年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至206年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费用的4000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。分析：A公司206年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至206年12月31日，该项罚款尚未支付。分析：二、练习所得税账务处理，请写出步骤5/27甲公司于200年12月底购入一台机器设备，成本为525000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。本例中假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况填入表201中：第三次作业资料：202年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台，租期为3年。设备价值为1000000元，预计使用年限为10年。租赁合同规定，租赁开始日A公司向B公司一次性预付租金150000元，第一年年末支付租金150000元，第二年年末支付租金200000元，第三年年末支付租金250000元。租赁期届满后B公司收回设备，三年的租金总额为750000元。要求：1、承租人对经营租赁的会计处理2、出租人对经营租赁的会计处理第四次作业6/27同一控制下的吸收合并练习一、206年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股对S公司进行吸收合并，并于当日取得S公司净资产。当日，P公司、S公司资产、负债情况如下表所示。表252资产负债表206年6月30日单位：万本例中，假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制，为同一控制下企业合并。自6月30日开始，P公司能够对S公司净资产实施控制，该日即为合并日。因合并后S公司失去其法人资格，P公司应确认合并中取得的S公司的各项资产和负债，假定P公司与S公司在合并前采用的会计政策相同。写出P公司对该项合并应进行的会计处理非同一控制下的控股合并练习二、沿用上述一的有关资料，P公司在该项合并中发行1000万股普通股，市场价格为元，取得了S公司70的股权。编制购买方于购买日的合并资产负债表。要求：写出相关的会计分录确认长期股权投资：计算确定商誉：7/27假定S公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，编制抵销分录：同一控制下的控股合并练习三、A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于206年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1500万股本公司普通股作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：表251单位：万写出A公司在合并日应进行的会计处理进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益。本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为6000万元，假定其中资本溢价或股本溢价的金额为4500万元。在合并工作底稿中，应编制的调整分录第五次作业合并资产负债表会计报表的抵销处理练习写出下列业务的会计分录一、P公司207年个别资产负债表、中应收账款8/27475万元为207年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元。S公司207年个别资产负债表中应付账款500万元系207年向P购进商品存货发生的应付购货款。在编制合并财务报表时，其抵销分录为：二、P公司207年个别资产负债表中预收账敞100万元为S公司预付账款；应收票据400万元为S公司207年向P公司购买商品3500万元开具的票面金额为400万元的商业承兑汇票；S公司应付债券200万元为P公司所持有。对此，在编制合并资产负债表时，应编制的抵销分录三、S公司207年向P公司销售商品1000万元，其销售成本为800万元，该商品的销售毛利率为20。P公司购进的该商品207年全部未实现对外销售而形成期末存货。在编制207年合并财务报表时，应进行的抵销处理：四、S公司以300万元的价格将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为270万元，因该内部固定资产交易实现的销售利润30万元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按300万元入账。假设P公司对该固定资产按3年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为207年1月1日，本章9/27为简化抵销处理，假定P公司该内部交易形成的固定资产中央广播电视大学XX-XX学年度第一学期“开放本科”期末考试高级财务会计试题一、单项选择题1如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的和资产的偿债能力。A历史成本B可变现净值C账面价值D估计售价2同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计入。A管理费用B投资成本C资本公积D合并成本3下列各项中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是。A.持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业B直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业C通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业10/27D合营企业4关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是。A通过一次交换交易实现的企业合并，购买成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值B购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业购买成本C购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益D通过多次交换交易分步实现的企业合并，购买成本为每一单项交易成本之和5编制合并财务报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的。A总账账簿B明细分类账簿C总账及相关明细分类账簿D个别财务报表6股权取得日后各期连续编制合并财务报表时。A不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响B仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响11/27C在上期合并报表的基础上编制本期合并报表D合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别财务报表为依据编制公司为M公司全资子公司，本期M公司向N公司销售商品10000元，成本6000元，款存银行，N公司尚未对外销售。抵消分录为。A借：营业收入6000B借：营业收入10000贷：营业成本2000贷：营业成本6000存货4000存货4000C借：营业收入10000D借：营业收入4000贷：营业成本10000贷：存货40008传统财务会计计量模式是。A历史成本名义货币B历史成本实际货币C现行成本名义货币D现行成本实际货币9在现行汇率法下，按历史汇率折算的财务报表项目是。A存货B股本C固定资产D未分配利润10看涨期权是指。A合约持有人无权在到期日或到期日前按合同中12/27的协定价格购买某种资产B合约持有人有权在到期日或到期日前按合同中的协定价格购买某种资产C合约持有人有权在到期日或到期日前按合同中的协定价格卖出某种资产D合约持有人无权在到期日或到期日前按合同中的协定价格卖出某种资产二、多项选择题1同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是。A合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计人管理费用D合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积E合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整未分配利润2甲公司是乙公司的母公司，208年末甲公司应收乙公司账款为800万元，209年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对13/27此，编制209年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有。A借：应付账款9000000贷：应收账款9000000B借：应收账款坏账准备800000贷：未分配利润年初800000C借：应收账款坏账准备100000贷：资产减值损失100000D借：资产减值损失100000贷：应收账款坏账准备100000E借：应收账款坏账准备800000贷：资产减值损失8000003编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括。A企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理B企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理E企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额14/27与购建固定资产等支付的现金的抵销处理4下述做法哪些是在物价变动情况下，对传统会计模式的修正。A按市价计价的存货B按市价计价的固定资产C应付账款D应收账款E按成本计价的投资三、判断题1高级财务会计处理的是企业发生的一般事项，如固定资产、存货、对外投资、应收款项、应付款项的会计核算。2吸收合并也称为兼并，企业进行兼并，只能采用支付现金的方式。3根据章程或协议，虽有权控制该被投资企业的财务和经营政策，或有权任免董事会等类似权利机构的多数成员，但没有拥有被投资企业的半数以上权益性资本，故不能将其纳入合并财务报表的合并范围。4母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销时，应编制的抵销分录为：借记j投资收益”、“未分配利润年初”项目，贷记“盈余公积”、“对所有者或股东的分配”和“未分配利润年末”项目。5在现行成本一般物价水平会计模式下，既要变换会计的计量单位，又要变换会计的计量属性。15/276在外币统账制下，将有关外币金额折算为记账本位币金额记账，因此，必然涉及到折算汇率的选择问题。如企业在对外币交易进行初始确认时，收到投资者以外币投入的资本，存在合同约定汇率，应采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。7我国颁布的企业会计准则第19号外币折算要求企业在处理外币业务时，采用两项交易观，对汇兑损益的处理既可以采用当期确认法，也可以采用递延法。8期货合同交易必须在固定的交易所进行。9远期合同属于标准化的合约，由交易双方直接协商后签订或通过经纪人协商签订。10.-项租赁资产租期为24个月，但租赁合同只收20个月的租金，应将租金总额在整个租赁期间24个月内平均分摊。四、简答题1为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？2什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？16/27五、业务处理题1甲公司XX年个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。母公司按5计提坏账准备。要求：对此业务编制XX年合并财务报表抵销分录。2.XX年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。XX年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位：万元要求：根据上述资料，编制乙公司合并日会计分录；编制乙公司合并日合并报表抵销分录。3资料：M公司历史成本名义货币的财务报表有关物价指数27年初为10027年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125有关交易资料固定资产为期初全新购入，使用年限5年，采用直线法计提折旧；流动负债和长期负债均为货币性负债；17/27存货发出计价采用先进先出法；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数一期末数一货币性负债期初数=期末数一存货期初数一期末数=固定资产净值期初数=期末数一股本期初数一期末数=留存收益期初数=期末数一根据调整后的报表项目重编资产负债表4A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元一7.86人民币。206年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元-元人民币；207年3月10日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为l美元一元人民币。要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。5甲企业在XX年1月21日经人民法院宣告破产，18/27破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：固定资产中有一原值为600000元，累计折旧为50000元的房屋已为3年期的长期借款400000元提供了担保。应收账款中有20000元为应收甲企业的货款，应付账款中有30000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值150000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。货币资金中有现金1000元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。存货中有原材料200000元，库存商品404279元。除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为1780000元，累计折旧为240313元。请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。中央广播电视大学XXXX学年度第一学期“开19/27放本科”期末考试高级财务会计试题XX年1月一、单项选择题1、如果企业面临清算，投资人和债权人关心的将是资产的和资产的偿债能力。A历史成本B可变现净值C账面价值D估计售价2、同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当与发生时计入。A管理费用B投资成本C资本公积D合并成本3、下列各项中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是。20/27A持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业B直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业C通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D合营企业4、关于非同一控制下企业合并的会计处理，下列说法中不正确的是。A通过一次交换交易实现的企业合并，购买成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值B购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业购买成本C购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益D通过多次交换交易分步实现的企业合并，购买成本为每一单项交易成本之和5、编制合并财务报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的。A总账账簿21/27B明细分类帐簿C总账及相关明细分类账簿D个别财务报表6、股权取得日后各期连续编制合并财务报表时。A不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响B仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响C在上期合并报表的基础上编制本期合并报表D合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别财务报表为依据编制7、N公司为M公司全资子公司，本期M公司向N公司销售商品10000元，成本6000元，款存银行，N公司尚未对外销售。抵消分录为。A借：营业收入6000贷：营业成本2000存货4000B借：营业收入10000贷：营业成本6000存货400022/27C借：营业收入10000贷：营业成本10000D借：营业收入4000贷：存货40008、传统财务会计计量模式是。A历史成本/名义货币B历史成本/实际货币C现行成本/名义货币D现行成本/实际货币9、在现行汇率法下，按历史汇率折算的财务报表项目是。A存货B股本C固定资产D未分配利润10、看涨期权是指。A合约持有人无权在到期日或到期日前按合同中的协定价格购买某种资产B合约持有人有权在到期日或到期日前按合同中的协定价格购买某种资产C合约持有人无有权在到期日或到期日前按合同中的协定价格卖出某种资产23/27D合约持有人无权在到期日或到期日前按合同中的协定价格卖出某种资产二、多项选择题1、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是。A合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用D合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积E合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整未分配利润2、甲公司是乙公司的母公司，20X8年末甲公司应收乙公司账款为800万元。20X9年末甲公司应收乙公司账款账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制20x9年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有。24/27A借：应付账款9000000贷：应收账款9000000B借：应收账款坏账准备800000贷：未分配利润800000C借：应收账款坏账准备100000贷：资产减值损失100000D借：资产减值损失100000贷：应收账款坏账准备100000E借：应收账款坏账准备800000贷：资产减值损失8000003、编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括。A企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处