财政学第七章

财政学 第五版 陈共主编 第一节财政收入分类第二节财政收入 预算内 规模分析第三节财政收入构成和预算外资金分析 第七章财政收入规模与结构分析 财政学 第五版 陈共主编 7 1Fiscalrevenue sclassifications7 2Thescaleoffiscalrevenue intro budgetaryrevenue 7 3Thestructureoffiscalrevenueandanalysisofextra budgetaryrevenue Chapter7Thescaleandstructureoffiscalrevenue 财政学 第五版 陈共主编 第一节财政收入分类 一 按财政收入形式分类 classificationsbytheformoffiscalrevenue 二 按财政收入来源分类 classificationbytheoriginoffiscalrevenue 三 按财政资金的管理方式分类 classificationbythemanagementmethodoffiscalrevenue 财政学 第五版 陈共主编 第一节财政收入分类 按财政收入形式分类 2种分类法 1 税收 收费 债务收入 铸币收入 铸币税 通货膨胀收入 通货膨胀税 2 经常性收入和非经常性收入 1 经常性收入主要是税收和各种收费 2 非经常性收入主要包括债务收入和其他收入 财政学 第五版 陈共主编 按财政收入来源分类 一是以财政收入来源中的所有制结构为标准 将财政收入分为国有经济收入 集体经济收入 中外合营经济收入 私营经济或外商独资经济收入 个体经济收入等 二是以财政收入来源中的部门结构为标准 将财政收入分为工业部门收入和农业部门收入 轻工业部门收入和重工业部门收入 生产部门和流通部门收入 第一产业部门 第二产业部门和第三产业部门收入等 财政学 第五版 陈共主编 第一节财政收入分类 按财政资金的管理方式分类1 预算内资金收入2 预算外资金收入 财政学 第五版 陈共主编 第二节财政收入 预算内 规模分析 一 影响财政收入规模水平的主要经济因素 leadingfactorsintheeffectontherevenuescale 二 我国财政收入增长变化趋势的实证分析 theincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina 三 我国当前财政收入规模水平的分析和判断 analysisandestimationofChineseactualrevenuescale 财政学 第五版 陈共主编 第二节财政收入 预算内 规模分析 一 影响财政收入规模水平的主要经济因素财政收入规模多大 财政收入增长速度多快 不是以政府的主管意愿为转移的 而是由经济 政治 社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的 但从根本上说 首先还是受经济条件的制约和影响 这些条件包括经济发展水平 生产技术水平 收入分配体制和价格水平等 其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平 财政学 第五版 陈共主编 一 经济发展水平和生产技术水平经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低 经济发展水平高 社会产品丰富 其净值 国民生产总值就多 一般而言 则该国的财政收入总额较大 占国民生产总值的比重也较高 生产技术水平简言之技术进步 技术进步对财政收入规模的制约可从两个方面来分析 一是技术进步往往以生产速度加快 生产质量提高为结果 技术进步速度较快 GDP的增长也较快 财政收入的增长就有了充分的财源 二是技术进步必然带来物耗比例降低 经济效益提高 产品附加值所占的比例扩大 由于财政收入主要来自产品附加值 所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显 因此 促进技术进步 提高经济效益是增加财政收入的首要的有效途径 在我国更是如此 财政学 第五版 陈共主编 二 分配政策和分配制度经济发展水平是分配的客观条件 而在客观条件既定的条件下 还存在通过分配进行调节的可能性 所以 在不同的国家和一个国家的不同时期 财政收入规模也是不同的 分配体制和政治体制的集权和分权关系有直接的联系 三 价格对财政收入的影响财政收入是一定量的货币收入 它是在一定的价格体系下形成的 又是按一定时点的现价计算的 所以 由于价格变动引起的GDP分配的变化也是影响财政收入增减的一个不容忽视的因素 价格变动对财政收入的影响 首先表现为价格总水平升降的影响 在市场经济条件下 价格总水平一般呈上升趋势 一定范围内的上涨是正常现象 随着价格总水平的上升而财政收入同比例地增长 则表现为财政收入的 虚增 即名义增长而实际并无增长 财政学 第五版 陈共主编 GDP平减价格指数 名义GDP 实际GDP其中 名义GDP按当年价格计算 实际GDP按不变价格计算 实际财政收入 名义财政收入 GDP平减价格指数只有因物价上涨形成名义增长而无实际增长的情况下 财政收入的增长才是通过价格再分配机制实现的 因此 这时的财政收入的增量通常可分为两部分 一部分是GDP正常增量的分配所得 二是价格再分配所得 后者即为通货膨胀税 决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度 财政学 第五版 陈共主编 财政收入名义增长和实际增长的对比 图7 1财政收入名义增长和实际增长的对比 财政学 第五版 陈共主编 第二节财政收入 预算内 规模分析 二 我国财政收入增长变化趋势的实证分析 一 总体评估 二 1978 1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响 三 九五 时期实现财政收支的良性循环 财政学 第五版 陈共主编 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图 图7 2我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图 财政学 第五版 陈共主编 第二节财政收入 预算内 规模分析 1978 1995年间财政形势的特点 1 从预算内财政收支来看 由于预算内财政收入增长慢于GDP的增长 同时 财政支出增长快于财政收入增长 在支出安排上 顾此失彼 政府一直为财力分散和财力短缺所困扰 导致财政赤字和债务规模不断加大 2 从财政与各部门关系来看 由于预算内财政资金拮据 难以满足各部门正常的公共需要 特别是不能满足各部门的公共投资 于是各部门另辟蹊径 纷纷出台各种收费和基金项目 预算外以及随之而来的制度外基金迅速膨胀 政府资金被分散化了 国家预算的统一性被肢解了 各部门代替了财政职能 特别是代替了财政的配置资源只能 财政学 第五版 陈共主编 3 从中央与地方财政关系来看 由于长期实行财政包干制 财政收入增量向地方倾斜 中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降 分税制改革后由于达到中央集中财力的预期目标尚待时日 中央财政在预算内资金的调控上也显得软弱无力 4 从财政与银行关系来看 与财政收入占GDP比重逐年下降的同时 居民储蓄急剧增长 银行贷款呈急剧增长的趋势 当时由于财政特别是中央财政拮据 而银行资金充裕 于是银行扩展业务领域 代替了部分财政职能 这是财政职能弱化的一种表现 财政学 第五版 陈共主编 财政支出增长的来源 表7 2财政支出增长的来源 单位 亿元 财政学 第五版 陈共主编 分析 财政支出的快速增长 首先 还是来自于以税收为主的预算内财政收入的快速增长 其次 九五 期间发行国债对财政支出的增长起了加速作用 这种加速作用 直接体现在增发国债本身直接增加了支出 还带动了银行贷款和地方 部门资金用于生产性支出 加强基础设施建设 保持了适度的经济增长率 而且为经济持续增长培育了自主增长动力 从而也为通过加强征管使税收快速增长提供了经济基础 税收增长和增发国债是实施积极财政政策的两个车轮 二者共同支撑了财政支出的增长 而财政支出的增长又为优化支出结构 提高支出效益提供了较大的空间 增发国债保证了公共投资支出的增长 税收增长则保证了重点公共支出的增长 于是 财政收入和国债的增长带来财政支出的增长 财政支出增长支持了经济增长 经济增长又为财政收入增长和国债增长提供了经济基础 形成了良性循环 财政学 第五版 陈共主编 财政收支良性循环图 财政收入和 国债增长 财政支出 增长 经济增长 图7 3财政收支良性循环图 财政学 第五版 陈共主编 第二节财政收入 预算内 规模分析 三 我国当前财政收入规模水平的分析和判断 一 财政收入规模水平一个国家的财政收入规模取决于政治 经济 社会以及各国的历史文化传统和特殊国情等多种因素 这就是为什么各国的财政收入规模水平各异 而且差距很大的原因所在 所以 没有一种统一的和绝对的标准 也不可能有一种精确的模型来测算每个国家的财政收入规模的合理水平 一般也只能是采用同本国自身的纵向比较和同外国的横向比较的方法 分析财政收入规模的发展趋势 作为合理确定财政收入规模的参考值 最终仍然需要根据本国的国情通过政治程序来确定 财政学 第五版 陈共主编 二 合理调节财政收入规模的基本政策思路1 适度提高财政收入占GDP的比重 2 将财政收入规模控制在适当的水平上 3 调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向 财政收入规模是以财政收入占GDP的比重来表示的 而每年的财政收入规模是由财政收入增长弹性系数和增长的边际倾向决定的 财政收入增长弹性系数 财政收入增长速度 国内生产总值增长速度财政收入增长弹性系数的大小说明 财政收入增长与同比的相对变化 财政收入增长弹性系数的大于1 就说明增长的快 反之 就说明是负增长 财政学 第五版 陈共主编 4 坚决取缔乱收费 继续税费改革 控制预算外收入增长 对预算外资金 一是加强 收支两条线 管理 切实纳入预算控制之内 二是继续进行税费改革 将可以规范为税收的收费纳入预算内 还要继续清理整顿没有确实统计数字的制度外收入 增加税基 保证税收的合理增长 5 对现行税制和税收政策进行有增有减的结构性调整 6 兼顾 以收定支 和 以支定收 方针 规范政府与市场关系 确定财政收入规模的合理区间 从总体上看 我国目前的经济发展水平 长远的社会经济发展战略和相应的方针政策 是确定我国合理财政收入规模的主要依据 财政学 第五版 陈共主编 我国财政收入增长弹性和边际倾向 表7 3我国财政收入增长弹性和边际倾向 财政学 第五版 陈共主编 第三节财政收入构成和预算外资金分析 一 我国财政收入构成 thestructureoffiscalrevenue 二 税收与收费 taxandusercharges 三 预算外资金分析 analysisofextra budgetaryrevenue 财政学 第五版 陈共主编 第三节财政收入构成和预算外资金分析 二 税收与收费 一 收费的性质 二 收费的特殊作用首先 收费在弥补市场失灵方面 如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用 其次 收费有利于避免公共物品的过度需求 提高公共物品的配置效率 三 收费占财政收入比重的分析 财政学 第五版 陈共主编 第三节财政收入构成和预算外资金分析 表7 4世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 财政学 第五版 陈共主编 我国收费占财政收入的比重 表7 5我国收费占财政收入的比重 财政学 第五版 陈共主编 三 积极 稳妥地推行税费改革 1 税费改革必须与规范 收费 同时并举 税收和收费是财政收入的两种形式 是不能相互替代的 税费改革是将现有收费中具有税收性质且宜于纳入税收征管的收费项目统统纳入国家税制的轨道 或扩大现有税种的税基 并入现行有关税种统一征管 或增设新的税种单独征收 而对于不宜纳入税制轨道的收费项目 则要通过规范 收费 的办法 实行规范化 法制化管理 2 税费改革应从中央各部门做起 收费主要是地方财政的收入来源 而中央财政收入中收费理应是少量的 但目前我国中央各部门却存在大量收费项目 而且非规范的收费最初也是由中央各部门兴起的 从这个角度看 首先应将中央各部门的收费项目纳入到税费改革之中 中央政府收入机制规范化和法制化了 地方政府的税费改革也就容易解决了 财政学 第五版 陈共主编 3 先清理 后规范 分布纳入国家预算 当务之急是摸清各级政府的收费项目和收费数额 区分出符合规定且合理的收费和不符合规定且不合理的收费 坚决取缔不符合规定且不合理的收费 将符合规定且合理的收费纳入税费改革范围 同时 制定政府收费条例 在试点的基础上 经立法程序使之同税制一样具有法律效力 至于纳入预算的步骤 可以暂时单独编制预算作为过渡办法 但需纳入预算管理轨道 如果条件成熟 取得各方面的认可 也可以一步到位 财政学 第五版 陈共主编 1978年以来预算外收入变化情况 表7 61978年以来预算外收入变化情况 财政学 第五版 陈共主编 本章小结