基础会计电子教案第三章 账户与复式记账

回顾 1 会计等式有几种表现形式 2 经济业务对会计等式的影响可以划分为几种基本类型 第三章账户与复式记账 第一节会计科目与账户 第二节借贷复式记账法 第三节借贷复式记账法的运用 第一节会计科目与账户 一 会计科目的概念 是指对会计要素按照其具体内容进行分类核算的标志或项目 返回 二 设置意义 是设置账户 进行账务处理的依据 同时也是正确组织会计核算的一个重要条件 一 会计科目 三 设置原则 1 全面反映会计对象的内容 2 满足统一报告的要求 3 适应会计对象的特点 4 名称含义明确 通俗易懂 保持相对稳定 返回 注意 会计科目是由财政部统一制定的 四 会计科目的分类 按经济内容分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类 按提供核算指标详细程度分类一级科目 总分类科目或总账科目二级科目 子目三级科目 细目 应交税费2221 应交增值税222101 进项税额22210101 已交税金22210102 减免税款22210104 销项税额22210105 出口退税22210106 进项税额转出22210107 应交消费税222104 应交所得税222106 总分类科目 明细分类科目 返回 应交税费2221 应交增值税222101 总分类科目 子目 细目 一级科目 二级科目 三级科目 进项税额22210101 已交税金22210102 减免税款22210104 销项税额22210105 出口退税22210106 进项税额转出22210107 总括 统驭 详细 从属 返回 二 账户 一 账户的概念 是根据会计科目开设的 具有一定的结构 用来分类 系统 连续地记录各项经济业务所引起的会计要素增减变化过程和结果的工具 会计科目与会计账户的关系联系 科目是账户的名称 账户是根据科目设置的区别 科目只是一个分类核算的项目账户除了包括会计科目名称以外 还有具体的结构和格式 按照会计科目所确定的经济内容来记录该项目的增减变动过程及结果 二 账户的基本结构 账户的格式通常由下列要素构成账户名称 会计科目 日期和摘要凭证号数增加和减少的金额及余额 总分类账第1页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 1001库存现金 07 12 01 期初余额 借 414000 返回 左方 会计科目 账户名称 右方 T 形账户 丁 字账户 返回 右 左 期初余额850 本期增加发生额800 本期减少发生额500 期末余额1150 银行存款 300 400 100 250 150 20 80 返回 第二节借贷复式记账 一 复式记账法的原理 一 复式记账法概念 是对任何一笔经济业务 都必须同时在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的记账法 二 复式记账法的原理 资产 负债 所有者权益 三 复式记账法的意义1 能够使会计信息使用者全面了解经济业务的内容2 可以检查有关经济业务的正确性3 可以检查有关经济业务的合理性 合法性4 是编制会计报表的重要依据 四 复式记账法的种类借贷记账法增减记账法收付记账法 返回 注意 借贷 的意义 仅仅是记账符号 二 借贷记账法 一 借贷记账法 是以 借 和 贷 为记账符 对每一笔经济业务同时在两个或两个以上的有关账户以借贷相等的金额进行相互联系登记的复式记账方法 1 记账符号 借 贷 返回 二 借贷记账法的内容 借方会计科目 账户名称 贷方 返回 在一个会计期间内 月 季 年 借方记录的合计数称为 本期借方发生额 贷方记录的合计数称为 本期贷方发生额 因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账户借方的金额称为借方发生额 记入贷方的金额称为贷方发生额 某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额 2 账户内容 贷 借 期初余额850 本期借方发生额800 本期贷方发生额500 期末余额1150 银行存款 300 400 100 250 150 20 80 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 返回 1 资产类账户 借 会计科目 账户名称 贷 期初余额 本期发生额 期末余额 借方期末余额 借方期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生额 返回 2 负债 所有者权益类账户 借 会计科目 账户名称 贷 期初余额 本期发生额 期末余额 贷方期末余额 贷方期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 本期发生额 返回 4 损益类账户 借 会计科目 账户名称 贷 本期发生额 本期发生额 收入账户 期末一般无余额 返回 3 费用类账户 借 会计科目 账户名称 贷 期初余额 本期发生额 本期发生额 期末一般无余额 返回 返回 资产 负债 所有者权益 借 贷 0 0 贷 借 借 贷 贷 借 返回 3 记账规则有借必有贷 借贷必相等 例1企业购入材料一批 价值50000元 货款以银行存款支付 资产 负债 所有者权益原材料 增加 借银行存款 减少 贷 4 试算平衡 检查和验证账户正确性的方法 依据 会计等式和借贷记账法的规则 方法 1 账户的发生额试算平衡全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计 2 账户余额试算平衡全部账户的期初借方余额合计 全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计 全部账户的期末贷方余额合计 第三节借贷记账法的运用 会计分录 反映每一笔经济业务所应借应贷的账户及其金额的记录 会计分录的种类 简单会计分录 只包含一个借方科目和一个贷方科目的会计分录 一借一贷复合会计分录 包含有三个或三个以上科目的会计分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷 一笔复合会计分录可以分解成若干笔简单会计分录 例1 企业购入材料一批价值50000元 材料已入库 货款以银行存款支付 借 原材料50000贷 银行存款50000 返回 会计分录的编制步骤 资产 原材料 增加 借资产 银行存款 减少 贷 例2 从银行提取现金5000元 库存现金 资产 增加 借银行存款 资产 减少 贷 返回 借 库存现金5000贷 银行存款5000 例3 以现金10000元和银行存款50000元偿还原欠东方公司材料款 借 应付账款 东方公司60000贷 库存现金10000银行存款50000 返回 库存现金 资产 减少 贷银行存款 资产 减少 贷应付账款 负债 减少 借 账户的对应关系 作用 1 通过账户的对应关系 可以了解经济业务的具体内容 2 通过账户的对应关系 可以检查经济业务处理的正确性 会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为账户的对应关系 具有对应关系的账户称为对应账户 例 大发公司元月1日账户期初余额如下 本月发生如下经济业务 返回 1 投资人投入设备一台 价值100000元 借 固定资产100000贷 实收资本100000 2 从银行提取现金8000元 以备发放工资 借 库存现金8000贷 银行存款8000 返回 3 以银行存款6000元偿还前欠货款 借 应付账款6000贷 银行存款6000 4 以银行存款50000元偿还长期借款 借 长期借款50000贷 银行存款50000 返回 5 购买原材料价值18000元 以银行存款支付8000元 其余货款暂欠 材料已验收入库 借 原材料18000贷 银行存款8000应付账款10000 将上述5笔业务登记到相应的账户中去 返回 借固定资产贷 借实收资本贷 借库存现金贷 借应付账款贷 借长期借款贷 借原材料贷 借银行存款贷 期初余额800 期初余额100000 期初余额6200 期初余额120000 期初余额7000 期初余额60000 期初余额160000 100000 100000 8000 8000 6000 6000 50000 50000 18000 10000 8000 期末余额8800 期末余额220000 期末余额260000 期末余额10000 期末余额11000 期末余额28000 期末余额24200 有借必有贷 借贷必相等 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 返回 借方发生额合计 8000 18000 100000 6000 50000 182000 贷方发生额合计 72000 10000 100000 182000 借方期末余额合计 8800 28000 24200 22000 281000 贷方期末余额合计 11000 10000 260000 281000 资产 负债 所有者权益 借方余额 贷方余额 贷方余额 全部账户借方余额合计 全部账户