中级实务答案.doc

1.D2.A3.C4.C5.A6.D7.A8.B9.A10.C11.B12.C13.D14.A15.A16.ACD17.ACC18.ABC19.ABD20.ABC21.BC22.ACD23.BCD24.AC25.ACD26.对27.对28.错29.对30.错31.错32.错33.对34.对35.错四、计算题36.答案：（1）应收账款账面价值=2000-200=1800（万元）应收账款计税基础为2000万元应收账款形式的课抵扣暂时性差异=2000-1800=200（万元）预计负债账面价值为300万元预计负债计税基础=300-300=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异为300万元持有至到期投资账面价值=2044.70*(1+4%)=2126.49(万元)计税基础与账面价值相等，即为2126.49万元不产生暂时性差异存货账面价值=2000-150=1850（万元）存货计税基础为2000万元存货形成的可抵扣暂时性差异=2000-1850=150（万元）交易性金额资产账面价值为2900万元交易性金融资产计税基础为3000万元交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异=3000-2900=100（万元）可供出售金融资产账面价值为520万元可供出售金融资产计税基础为500万元可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=520-500=20（万元）注：此项产生的递延所得税负债应计入“资本公积其他资本公积”科目。（2）应纳税所得额=6000+200+300-2044.7*4%+150+100=6668.21（万元）应交所得税=6668.21*25%=1667.05（万元）递延所得税资产=（200+300+150+100）*25%=187.5递延所得税负债=20*25%=5（万元）所得税费用=1667.05-187.5=1479.55（万元）（3）会计分录：借：所得税费用 1479.55 递延所得税资产 187.5 贷：应交税费应交所得税 1667.05借：资本公积其他资本公积 5 贷：递延所得税负债 537.答案：（1）因辞退员工将支付补偿款650万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元属于直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额=650+20=670（万元）（2）因重组计划减少2010年度利润总额=670+40=710（万元）会计分录：借：营业外支出 20 贷：预计负债 20借：管理费用 650 贷：应付职工薪酬 650借：资产减值损失 40 贷：固定资产减值准备 40（3）资料（2）应确认预计负债。预计负债的最佳估计=（350+450）/2=400（万元）。会计分录：借：营业支出 400 贷：预计负债 400资料（3）不应确认预计负债。理由：该事项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合我有事项确认预计负债的条件。资料（4）应确认预计负债。执行合同发生的损失=100*（2.3-2）=30（万元），不执行合同发生的损失为20万元（多返还的定金），应确认预计负债为20万元。借：营业外支出 20 贷：预计负债 20五、综合题38.答案：（1）资产负债表日后调整事项有：（1）（2）（3）（4）（6）。（2）事项借：以前年度损益调整 100应交税费-应交增值税（销项税额） 17 贷：应收账款 117借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整 80借：坏账准备 12 贷：以前年度损益调整 12借：应交税费-应交所得税 5【（100-80）*25%】 贷：以前年度损益调整 5借：以前年度损益调整 3 贷：递延所得税资产 3（12*25%）事项借：以前年度损益调整 60预计负债 200 贷：其他应付款 260借：其他应付款 260 贷：银行存款 260借：递延所得税资产 15（260*25%-200*25%） 贷：以前年度损益调整 15事项借：以前年度损益调整 40（200*20%） 贷：坏账准备 40借：递延所得税资产 10（40*25%） 贷：以前年度损益调整 10事项借：库存商品 200 贷：累计折旧 200事项借：应付股利 300 贷：利润分配-未分配利 300 将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=（100-80-12-5-3）+（60-15）+（40-10）=81（万元）。借：利润分配-未分配利润 81 贷：以前年度损益调整 81借：盈余公积 8.1 贷：利润分配-未分配利润 8.1（3）资产负债表项目调整金额（万元）应收账款-145（-117+12-40）存货+280（+80+200）固定资产-200递延所得税资产+22（-3+10+15）其他应付款+260应交税费-22（-17-5）应付股利-300预计负债-200盈余公积-8.1未分配利润+227.1（-81+8.1+300）39.答案：（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理：对固定资产核算差错的调整借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000借：以前年度损益调整 50 贷：累计折旧 50借：以前年度损益调整 190 贷：在建工程 190应交所得税调减=（50+190）*25%=60（万元）对无形资产核算差错的调整2010年期初无形资产已摊销金额=800/5*1.5=240（万元）借：无形资产 800 贷：以前年度损益调整 800借：以前年度损益调整 240 贷：累计摊销 240应交所得税调增=（800-240）*25%=140（万元）对无形资产核算差错的调整借：无形资产 600 贷：以前年度损益调整 600借：以前年度损益调整 20（600/10*4分之12） 贷：累计摊销 20应交所得税调增=（600-20）*150%*25%=217.5（万元）无形资产账面价值=600-20=580（万元），计税基础=580*150%=870（万元），但不符合确认递延所得税资产的条件，不调整递延所得税资产。将长期股权投资调整为可供出售金融资产借：可供粗手金融资本-成本 1000 贷：长期股权投资 1000借：可供出售金融资产公允价值变动 200 贷：资本公积-其他资本公积 200此项应确认递延所得税负债50万元，其对应科目为“资本公积-其他资本公积”50万元。合并调整应交所得税和递延所得税应交所得税调增=-60+140+217.5=297.5（万元）借：以前年度损益调整 297.5 贷：应交税费-应交所得税 297.5借：资本公积-其他资本公积 50 贷：递延所得税负债 50对差错导致的利润分配影响的调整“以前年度损益调整”科目余额=-50-190+800-240+600-20-297.5=602.5（万元）（贷方）借：以前年度损益调整 602.5 贷：利润分配-未分配利润 602.5借：利润分配-未分配利润 60.2