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税收学课件 经济与管理学院 杨永辉 第02章税收职能 章节介绍 2 1筹集资金职能 2 2资源配置职能 重点与难点 一 定义 从社会成员处强制取得收入 用以满足政府提供公共品所需物质的职责和功能 二 筹资地位 财政收入的主要形式三 税收筹资的特点 一 来源广泛性 向所有社会成员征税 不受所有制限制 二 形成的稳定性 2 1筹集资金职能 三 获得的持续性 生产 国民收入 税收 四 税收筹资的规模 一 提供公共品的需要1 提供纯公共品需要是税收规模的最低需要 2 按公平与效率的原则确定政府提供准公共品需要 二 取得收入的可能1 收入来源 税收规模与税源 国民收入 成正比 2 征收能力 税制健全 管理严格 征收力量强可扩大规模 反之控制规模 2 1筹集资金职能 五 发挥税收筹资职能应注意的问题 一 政府在量入为出和量出为入的原则下 税收应筹集足额资金 满足社会公共需要 二 一定时期税收规模要适度 持续增长不宜过快 规模过大会措伤企业和个人积极性 三 收入要取之合理 区别对待 合理负担 考虑纳税人实际负担及差异 2 1筹集资金职能 一 定义 通过税收政策 制度 影响个人 企业经济活动使经济资源重新组合安排功能 二 内容 一 平衡产销供求限制生产与消费采用高价高税 烟 酒 支持生产与消费采用低价低税 支农产品 2 2资源配置职能 二 调节经济结构 促进经济结构合理化 2 所有制结构 通过所得税制调节 达到扶持或限制目的 3 企业组织机构 增值税 避免重复征税有利于专业化协作 改变大而全小而全促进专业化协作发展 4 调节地区结构 促进经济发展 主要是对落后地区给予税收优惠 2 2资源配置职能 三 有效利用资源 利用税收政策纠正外部经济 以有效利用资源1 纠正外部经济纠正外部成本外部成本是企业生产成本中没有反映的成本如环境污染 以税收代替外部成本 企业按社会成本决定价格和产品有利于资源合理配置 纠正外部收益外部收益是指在企业收益中没有反映的收益 如 三废 利用 2 节约利用资源资源产品征收资源税 并计入生产成本 有利于企业经营决策节约利用资源 2 2资源配置职能 一 个人收入差异 一 劳动力要素差异 工资收入及差异 质量 数量 供求就业机会等形成差异 二 资本要素收入差异 投资收益差异 数量不同 股息 红利 利息会有差异 三 资源要素收入差异土地等财产资源量多少引起的差异 2 3收入分配职能 二 税收对个人收入分配的影响 一 所得税对个人收入分配影响 征税会缩个人收入差异 二 高档消费品征税 减少个人购买力 缩小个人收入差距 三 社会保险税 利息税会减少高收入 增加低收入 三 税收的收入分配职能 当收入差距过大时 税收 资金税 所得税 利息税 等予以调节 实现收入公平分配 2 3收入分配职能 一 定义 通过一定税收政策 制度影响社会经济整体运行
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