税务培训资料

税务培训资料 新海宜财务部2010年9月 第一部分税法的简单介绍 1 税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 2 税收的特征 三个方面 1 强制性 2 无偿性 3 固定性 纳税义务人的权利 多缴税款申请退还权 延期纳税权 依法申请减免税权 申请复议和提起诉讼权等 纳税义务人的义务 办理税务登记 进行纳税申报 接受税务检查 依法缴纳税款 税收征管范围划分 第二部分主要纳税项目 公司主要的纳税项目 企业所得税应交增值税营业税城市维护建设税教育费附加印花税房产税土地使用税代扣代交个人所得税 企业所得税 企业所得税 种类税率适用范围基本25 适用于居民企业和在中国境内设有机构 场所税率且所得与机构 场所有关联的非居民企业 优惠20 符合条件的小型微利企业税率l5 国家重点扶持的高新技术企业申请为高新技术企业 不仅享受所得税税率15 的优惠 而且从税基上讲还可以享受加计扣除优惠 企业所得税优惠政策 高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15 的所得税税率征收企业所得税 高新企业应符合 国科发火 2008 172号文件关于印发 高新技术企业认定管理办法 的通知 要求 并按规定向相关部门提出申请 并获得批准后 每年所属税务机关要求进行预备案 才能享受15 的优惠税率 高新技术企业加计扣除优惠 研究开发费 是指企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 详见 国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 的通知 国税发 2008 116号 其他有关行业的优惠 1 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产 不作为企业所得税应税收入 不予征收企业所得税 2 我国境内新办软件生产企业经认定后 自获利年度起 第一年和第二年免征企业所得税 第三年至第五年减半征收企业所得税 2免3减半 3 软件生产企业的职工培训费用 可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 4 企事业单位购进软件 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可以按照固定资产或无形资产进行核算 经主管税务机关核准 其折旧或摊销年限可以适当缩短 最短可为2年 其他优惠之残疾人工资加计扣除 企业安置残疾人员所支付的工资 是指企业安置残疾人员的 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上 按照支付给残疾职工工资的l00 加计扣除 残疾人员的范围适用 中华人民共和国残疾人保障法 的有关规定 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法 由国务院另行规定 所得税优惠之不征税收入 1 财政拨款 2 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 3 国务院规定的其他不征税收入 1 企业按规定取得的出口退税款 2 企业取得的 由国务院财政 税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 3 企业的不征税收入用于支出所形成的费用 不得在计算应纳税所得额时扣除 企业的不征税收入用于支出所形成的资产 其计算的折旧 摊销不得在计算应纳税所得额时扣除 所得税优惠之免税收入 1 国债利息收入 2 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性收益 解析 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 符合条件的技术转让所得 免营业税 企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征 减征企业所得税 是指一个纳税年度内 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 所得税之费用项目需特别注意部分 1 业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 也就是说 企业发生的业务招待费 其中40 部门 也是要按规定缴纳企业所得税 2 职工福利费 工会经费 职工教育经费 规定标准以内按实际数扣除 超过标准的只能按标准扣除 标准为 1 企业发生的职工福利费支出 不超过工资薪金总额14 的部分准予扣除 了解 企业职工福利费 2 企业拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2 的部分准予扣除 3 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 企业发生的职工教育经费支出 不超过工资薪金总额2 5 的部分准予扣除 超过部分准予结转以后纳税年度扣除 提示 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用 可以全额在企业所得税前扣除 3 广告费和业务宣传费 1 广告费不同于赞助支出 赞助支出不得扣除 2 一般行业的扣除标准 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不超过当年销售 营业 收入l5 的部分 准予扣除 超过部分 准予结转以后纳税年度扣除 增值税 增值税是以商品 含应税劳务 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 增值额相当于商品价值C V M中的V M部分 增值税的征税范围包括 销售或者进口的货物 提供的加工 修理修配劳务 增值税优惠政策之软件销售 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 维护费 培训费等收入 应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税 并可享受软件产品增值税即征即退政策 对软件产品交付使用后 按期或按次收取的维护 技术服务费 培训费等不征收增值税 纳税人受托开发软件产品 著作权属于受托方的征收增值税 著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 营业税 营业税的计税依据是营业额 营业额为纳税人提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 价外费用包括向对方收取的手续费 基金 集资费 代收款项 代垫款项及其他各种性质的价外收费 但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费 营业税之建筑业 1 建筑业的总承包人 将工程分包或者转包给他人的 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额 2 纳税人从事建筑劳务 不含装饰劳务 其营业额应包括工程所用原材料 设备及其他物资和动力的价款在内 但不包括建设方提供的设备的价款纳税人从事安装工程作业 凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的 其营业额应包括设备的价款在内 其他税金城建税 教育费附加房产税 土地使用税印花税 城建税 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额之和 城建税采用地区差别比例税率 共分三档 档次纳税人所在地税率1市区7 2县城 镇5 3不在市 县 城 镇1 教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人 就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 征收比率为3 教育费附加的计算公式为 应纳教育费附加 实纳增值税 消费税 营业税 征收比率 房产税 1 从价计征 计税依据是房产原值一次减除10 30 的扣除比例后的余值 各地扣除比例由当地省 自治区 直辖市人民政府确定 税率为1 2 2 从租计征 计税依据为房产租金收入 税率为12 城镇土地使用税 应纳税额 实际占用应税土地面积 平方米 适用税额 比如我们股份公司的税额为4元 平方米 年 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 缴纳城镇土地使用税 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 合同未约定交付时间的 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 印花税税率表1 印花税税率表2 代扣代缴个人所得税 个人所得税征税范围 一 工资 薪金所得 九级超额累进税率 四 劳务报酬所得 指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 税率 20 五 稿酬所得 指个人作品以图书 报刊形式出版 发表取得的所得 税率 20 七 利息 股息 红利所得八 财产租赁所得 个人出租住房减按10 税率 九 财产转让所得 收入额减除财产原值和合理费用 个税每次收入的确定 一 劳务报酬所得 1 只有一次性收入的 以取得该项收入为一次 2 属于同一事项连续取得收入的 以一个月内取得的收入为一次 不能以每天取得的收入为一次 二 稿酬所得 以每次出版 发表取得的收入为一次 三 特许权使用费所得 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次 如果该次转让取得的收入是分笔支付的 则应将各笔收入相加为一次的收入 计征个人