税务筹划第1章

第一章税收筹划概述 税收筹划策略 方法与案例 第二版 一教学目的与要求 教学目的 1 掌握税收筹划的概念 特点等有关税收筹划的一般性理论知识2 辨析税收筹划与相关概念的异同 1 掌握税收筹划的概念和特点2 了解税收筹划与税务筹划 纳税筹划 以及与节税 避税 涉税零风险 税收屏蔽 税收挡板 逃避缴纳说款 逃税 漏税等相关概念的区别与联系 教学要求 二教学内容与方法 采用举例 列举等方法来对税收筹划及其相关概念进行解析 1 税收筹划的概念和特点2 税收筹划与税务筹划 纳税筹划 以及与节税 避税 涉税零风险 税收屏蔽 税收挡板 逃避缴纳税款 逃税 漏税等相关概念的区别与联系 讲授方法 教学要点 1 1税收筹划的概念和特点 1 1 1税收筹划的概念 2 本书中税收筹划的概念界定 可以从以下几个角度理解 1 筹划主体 纳税人或其代理机构2 筹划原则 不违法 原则3 筹划时间 预先安排4 筹划目标 纳税人整体效益最大化5 筹划方式 绝对和相对税收筹划 1 1税收筹划的概念和特点 1 1 1税收筹划的概念 1 对于税收筹划概念的前人研究 认为税收筹划是一种制度安排 是由英文taxplanning意译而来的 国内外文献对税收筹划的概念表述大致有三种 税收筹划 强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益 突出税收筹划是一项纳税人权益 1 1税收筹划的概念和特点 1 1 2税收筹划的特点 税收筹划具有长期性的特点 税收筹划以充分利用税收优惠为筹划基点 税收优惠是符合政府的政策意图的经济行为 因此是实现税负降低的最为简便的 成本最低的 同时也是风险最小的税收筹划方法 1 2税收筹划与相关概念的异同 1 2 1税收筹划与税务筹划 纳税筹划的区别与联系 本书认为税收筹划与税务筹划 纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的 三者之间仅仅是使用者用词习惯上存在着某种差异 1 2税收筹划与相关概念的异同 1 2 2税收筹划与其他相关范畴的区别与联系 节税 符合税收立法精神 可以是长久性安排 避税 违背税收立法精神 不违法 不具有长期性 涉税零风险 降低增加税收负担或遭受税务处罚的风险 新企业所得税法加强了反避税措施 税务专家利用可以导致在特定环境或特定条件下 能够实现少纳税款的复杂的国内或国际立法 通过事先的巧妙安排 而实现整体税负降低的一种税收筹划行为 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间构建了一个挡板或盾牌 以形象比喻的方式反映了税收筹划的最终效果 TaxShelter 税收屏蔽 纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 不缴或者少缴已扣 已收税款 漏税 是指纳税人非故意地发生漏缴或少缴税款的行为 逃税与偷税具有某种共性 那就是二者都具有欺诈性和隐蔽性 都是有意而为的违反税法的行为 逃税 我国税收征管法中 没有 逃税 概念 现行征管法取消 漏税 逃避缴纳税款 偷税 2009年2月28日全国人大常委会通过 中华人民共和国刑法修正案 七 后 逃避缴纳税款 正式替代 偷税 写进了中国法律 修改二 刑法 不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定 修改一 刑法 用 逃避缴纳税款 的表述取代了原法律条文中 偷税 的表述 修改三 刑法 增加规定 有逃避缴纳税款行为的纳税人 经税务机关依法下达追缴通知后 补缴应纳税款 缴纳滞纳金 已受行政处罚的 不予追究刑事责任 但是 五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 中华人民共和国刑法修正案 七 进行了以下三个方面的修改 综合练习 单项选择题1 1实现税负降低的最为简便的 成本最低的 同时也是风险最小的税收筹划方法是 A 税收屏蔽B 利用税收优惠C 逃税D 降低涉零税风险1 2税收筹划的最终目标是 A 实现纳税人整体效益的最大化B 少缴税C 合理纳税 降低纳税风险D 实现企业财务利润最大化 综合练习 多项选择题1 1国内外文献对税收筹划的概念表述大致有 A 认为税收筹划是一种制度安排B 强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益C 突出税收筹划是一项纳税人权益D 认为是实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为1 2以下正确的说法有 A 税收筹划与企业经营的周期性是相吻合的 有利于企业确立长期战略的利润最大化的目标B 税收筹划与税务筹划 纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的C 节税实际上就是税收筹划的另一种委婉表述 其实也是避税D 漏税有时也被称为非有意偷税 是一种无意识行为 实践中往往很难界定 综