高级会计学第八章课后参考答案.doc

高级会计学第八章课后参考答案（仅供参考）1、第一种情况，固定利率为4%。（1）A公司会计处理1）互换本金，交手续费。借：银行存款美元 $10000007.8￥7800000 贷：短期借款美元 $10000007.8￥7800000借：应收互换款美元 $10000007.8￥7800000 财务费用互换损益 200000 贷：应付互换款 8000000借：财务费用互换手续费 12000 贷：银行存款 120002）互换利息。借：财务费用利息支出 320000 贷：应付互换利息 320000借：应收互换利息美元 312000 贷：短期借款美元 3120003）登记汇率变动形成的互换损益。（7.7-7.8）*1000000=-100000（7.7-7.8）*40000=-4000借：财务费用互换损益 104000 贷：应收互换款美元 100000 应收互换利息美元 40004)收到互换本金和利息借：银行存款美元 $1040000 7.7￥8008000 贷：应收互换款美元 $1000000 7.7￥7700000 应收互换利息美元 $0000 7.7￥3080005）支付互换本金和利息借：应付互换款 8000000应付互换利息 320000 贷：银行存款 83200006）归还美元借款借：短期借款美元 $1040000 7.7￥8008000 贷：银行存款美元 $1040000 7.7￥8008000我们通过对互换交易结果的分析可以看出，公司除利息费用320000元外，共造成损失316000元。但于采用了互换这一套期保值的手段，公司可以按项日投产后的收入货币进行企业的日常管理，为其生产经营提供了极大的便利。（2）B公司会计处理1）互换本金。借：银行存款人民币 1025641 贷：短期借款人民币 1025641借：应收互换款人民币 1025641 贷：应付互换款 1000000财务费用互换损益 256412）互换利息。借：财务费用利息支出 40000 贷：应付互换利息 40000借：应收互换利息人民币 41026 贷：短期借款人民币 410263）登记汇率变动形成的互换损益。8000000/7.7-8000000/7.8=13320（元）320000/7.7-320000/7.8=533（元）贷：应收互换款人民币 13320 应收互换利息人民币 533借：财务费用互换损益 138534)收到互换本金和利息借：银行存款人民币 1080519 贷：应收互换款人民币 1038961 应收互换利息人民币 415585）支付互换本金和利息。借：应付互换款 1000000应付互换利息 40000 贷：银行存款 10400006）归还美元借款。借：短期借款人民币 1080519 贷：银行存款人民币 1080519除利息费用40000美元外，公司共实现收益39494美元。其他分析略。第二种情况，公司的固定利率为。（1）A公司会计处理1）互换本金，交手续费。借：银行存款美元 $10000007.8￥7800000 贷：短期借款美元 $10000007.8￥7800000借：应收互换款美元 $10000007.8￥7800000 财务费用互换损益 200000 贷：应付互换款 8000000借：财务费用互换手续费 12000 贷：银行存款 120002）互换利息。借：财务费用利息支出 400000 贷：应付互换利息 400000借：应收互换利息美元 312000 贷：短期借款美元 3120003）登记汇率变动形成的互换损益。（7.7-7.8）*1000000=-100000（元）（7.7-7.8）*40000=-4000（元）借：财务费用互换损益 104000 贷：应收互换款美元 100000 应收互换利息美元 40004)收到互换本金和利息借：银行存款美元 $1040000 7.7￥8008000 贷：应收互换款美元 $1000000 7.7￥7700000 应收互换利息美元 $40000 7.7￥3080005）支付互换本金和利息.借：应付互换款 8000000应付互换利息 400000 贷：银行存款 84000006）归还美元借款借：短期借款美元 $1040000 7.7￥8008000 贷：银行存款美元 $10400007.7￥8008000除利息费用400000元外，共造成损失：316000元，其他分析略。（2）B公司会计处理。1）互换本息。借：银行存款人民币 1025641 贷：短期借款人民币 1025641借：应收互换款人民币 1025641 贷：应付互换款 1000000财务费用互换损益 256412）互换利息。借：财务费用利息支出 40000 贷：应付互换利息 40000借：应收互换利息人民币 51282 贷：短期借款人民币 512823）登记汇率变动形成的互换损益。8000000/7.7-8000000/7.8=13320（元）400000/7.7-400000/7.8=666（元）贷：应收互换款人民币 13320 应收互换利息人民币 666借：财务费用互换损益 139864)收到互换本金和利息借：银行存款人民币 1090909 贷：应收互换款人民币 1038961 应收互换利息人民币 519485）支付互换本金和利息借：应付互换款 1000000应付互换利息 40000 贷：银行存款 10400006）归还美元借款借：短期借款人民币 1090909 贷：银行存款人民币 1090909除利息费用40000美元外，共实现收益39627美元。其他分析略。2、本题为现金流量套期。由于题目中没有给期权的公允价值信息，只考虑期权的内在价值。第一种情况。借：套期工具购进期权 50000 贷：银行存款 50000第一个月，股票市场价格小于期权价格，期权内在价值=0借：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动） 50000 贷：套期工具购进期权 50000第二个月，股票市场价格高于期权价格3元，期权内在价值=30000（元）借：套期工具购进期权 30000贷：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动） 30000借：交易性金融资产 1300000 贷：银行存款 1000000 套期工具购进期权 30000第二种情况：借：套期工具购进期权 50000 贷：银行存款 50000第一个月，股票市场价格高于期权价格1元，期权内在价值=10000（元）借：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动） 40000 贷：套期工具购进期权 40000第二个月，股票市场价格小于期权价格，期权内在价值=0借：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动） 10000 贷：套期工具购进期权 10000借：套期收益 50000 贷：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动） 500003、 设公司股票发行日即为公司债券到期日。做计算如下表：（注意：折现系数为9%，不是6%）计算项目计算数额（元）折现系数（9%）折现额（元）本金的现值10000000.7722 772183 利息的现值400002.5313 101252 负债部分总额873435 权益（扣减额）276565 债券发行人收入1150000 （1）发行债券。借：银行存款 1150000应付债券利息调整 126565 贷：应付债券面值 1000000 资本公积其他资本公积（股份转换权） 276565（2）第一年12月31日计提和实际支付利息。应计利息总额=（1000000-126565）9%=78609（元）由于该债券为设备建设的专项借款，假设不存在余款投资收益，第一年的利息费用应全部资本化。借：在建工程 78609 贷：应付利息 40000 应付债券利息调整 38609（3）第二年12月31日。利息费用=（1000000-126565+38609）9%=82084（元）由于第二年设备建设已竣工，利息费用应全部费用化。借：财务费用 82084 贷：应付利息 40000 应付债券利息调整 42084（4）第三年12月31日。利息费用=（1000000-126565+38609+42084）9%=85872借：财务费用 85872 贷：应付利息 40000 应付债券利息调整 45872（5）若持有者全部认购股票借：应付债券-面值 1000000 资本公积其他资本公积（股份转换权） 276565 贷：股本 100000 资本公积股本溢价 176565（6）若持有者没有认购股票，则：借：资本公积其他资本公积（股份转换权） 276565贷：财务费用 276565借：应付债券面值 1000000 贷：银行存款 10000004、由于题目中没有给出期权在授予日的公允价值，只考虑期权的内在价值，不考虑期权的时间价值。每份期权内在价值为2（9-7）元。第一种情况：两年的费用均为：5000002/2=500000（元）说明：第一年为50000021/2=500000元 第二年为50000022/2-500000=500000元（1）2007年12月31日。借：管理费用 500000 贷：资本公积其他资本公积 500000（2）2008年12月31日。借：管理费用 500000 贷：资本公积其他资本公积 500000（3）2009年1月1日。借：银行存款 500000资本公积其他资本公积 100000 贷：股本 100000 资本公积股本溢价 500000（4）股票升至10元时。借：银行存款 2000000资本公积其他资本公积 400000 贷：股本 400000 资本公积股本溢价 2000000第二种情况：（1）到（3）同第一种情况。（4）2016年12月31日。借：资本公积其他资本公积 400000 贷：管理费用 400000第三种情况：（1）（2）同第一种情况。在管理层执行期权时，转出对应资本公积，如（3）。若股价一直低于5