注册会计师考试模拟注册会计师考试《会计》模拟一6

注册会计师考试会计模拟试题（一）6五、综合题财源股份有限公司系增值税一般纳税人工业企业，该公司采用递延法进行所得税会计处理，假定其所得税税率为30，其销售收入中不含向购买者收取的增值税，增值税税率为，原材料按计划成本核算。该公司年初未分配利润为0万元。有关资料如下：l98年发生如下主要经济业务：（l）采用银行汇票方式向甲企业销售产品一批，价款万元，成本800万元，货款及增值税已经收到存入银行。（2）采用托收承付方式向乙单位销售产品一批，价款50万元，成本35万元，本年的贷款尚未收到，但收回贷款的可能性很大，增值税已经收到存入银行。（3）采用分期收款方式向丙企业销售商品一批，价款500万元，成本380万元，根据合同规定，本年应收取全部价款及增值税的30，但发货时，已得知丙企业经营状况欠佳，资金周转困难，但考虑到周长期合作关系，仍然发货。但本年度的货款及增值税尚未收到。（4）收到有关部门返还的教育费附加20万元存入银行。（5）本年处盖一台不需用设备。该设备原价0万元，已计提折旧80万元，收到转让价款50万元存入银行，另用银行存款支付清理费用5万元。（6）用银行存款支付违反税法的罚款万元、广告费50万元。（7）用银行存款支付专有技术使用费万元。（8）用银行存款购进A材料一批，增值税专用发票上注明的价款500万元、增值税85万元，在人库时发现短少%，经查明5系运或途中的合理损耗，其余属于承运单位的责任，已责成运担单位赔偿。该批人库材料的计划成本为450万元。（材料成本差异帐户的期初余额为贷方金额 5万元，原材料期初余额50万元）（9）用售甲材料一批，价款万元，计划成本6万元，贷款及增值税已经收到存入银行。本年发放职工工资200万元，支付离、退休人员生活费2万元。（）本年生产领用原材料的计划成本400万元，其中，产品生产用材料380万元，车间机物料消耗2万元。（）从银行取得短期借款500万元，长期借款800万元。（）计算出本年销售应负担的城市维护建设税5.5万元，其中产品销售应负担5万元，教育费附加2万元，其中产品销售应负担18万元。（此处简化城建税及附加的计算）（）支付本年短规借款利息25万元，计提本年长期借款利息1.8万元（长期借款用于本公司第三车间的改造）。（）98年1月1日用银行存款购买设备一套，增值税专用发票上注明：价款300万元、增值税51万元，另用银行存款支付运杂费、包装费5万元，发生安装成本2万元。现设备已安装完毕交付使用。对该设备预计使用年限为8年，但税法规定该设备的折旧年限为5年，假定净残值为零。（）其全资子公司本年实现净利润200万元，该公司的所得税税率为33（）本年计提其他固定资产折旧 0万元，其中生产用固定资产折旧80万元，管理部门用固定资产折旧 20万元，本年摊销无形资产5万元。（）本年度用银行存款支付其他管理费用20万元。（）本年上交增值税50万元，所得税万元，城建税和 教育费附加75万元已全部缴纳。（）归还短租借款600万元。（20）计提坏账准备4万元。其中对JN公司的应收账款占20。2. 该公司自 98年 月31日至4月 30日财务报告批准报出前发生如下重要事项：（1）1月 28日接到通知，JN公司已宣告破产，其所欠的应收账款0万元只能收回50万元，收回的欠款已存入银行。公司在98年月对日前已被告知，JN公司已严重资不抵债，濒临破产，但未作相应的会计处理。（2）3月25日董事会提请批准的利润分配方案为：按净利润的提取法定盈余公积，按净利润的提取公益金，按净利润的 5提取任意盈余公积，分配现金股利 0万元，分配股票股利50万元。（3）2月日，原销售给 TY公司的商品因质量问题对方退货，该公司已认可，该批货物价款50万元，增值税8.5万元。该批产品的成本35万元，现货物已入库，价款及增值税已通过银行退回给TY公司。（4）3月日，该公司用银行存款0万元对D公司投资，取得D公司60的有表决权的股份。l999年5月 25日 财源股份有限公司的股东大会批准的利