注册税务师考试备考辅导备考练习题：税法一第二章 计算题3道

备考练习题：税法一第二章 计算题（3道）计算题1、某食品加工厂为增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用%的税率。月份发生下列业务：（1）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款为700000元，税款为9000元，款项已经存入银行；（2）把本企业生产的产品对外投资，该批产品成本为80000元，同类货物当期不含税售价0000元；（3）购进面粉一批，取得增值税专用发票注明的价款为260000元，税款为33800元，面粉已经验收入库；（面粉税率）（4）购入其他辅助材料，取得增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税为600元，材料尚未到达企业；（5）因保管不善造成面粉霉烂，损失60000元，转入待处理财产损溢。根据上述资料回答下列问题：（1）该企业本期销项税额为（）元。A.9000 B.6000 C.2600 D.5000（2）该企业本期应转出的进项税额为（）元。A.500 B.7800 C.6000 D.6667（3）该企业本期允许抵扣的进项税额为（）元。A.26000 B.39600 C.37200 D.23600（4）该企业本期应纳增值税额（）元。A.9300 B.2400 C.96400 D.1000答案：解析：（1）B（2）B（3）B（4）C|（1）销项税额=9000+0000%=6000（元）（2）转出的进项税额=60000%=7800（元）（3）允许抵扣的进项税额=33800+600-7800=39600（元）（4）应纳增值税=6000-39600=96400（元）2、某具有出口经营权的增值税一般纳税人，5月和6月的生产经营情况如下：（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20%部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额00万元。（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计0万元（适用进口关税税率20%），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额00万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相关的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。（该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为%，退税率为%）要求：根据以上资料，回答下列问题：（1）该企业5月份应纳的增值税为（）万元。A.-232. B.-221.92 C.-229.60 D.-2.40（2）该企业5月份的增值税免抵税额为（）万元。A.221.92 B.0 C.0 D.71.92（3）该企业6月份应纳的增值税为（）万元。A.-82.24 B.-27. C.-.32 D.-.72（4）该企业6月份免抵的税额为（）万元。A.54 B.27. C.32 D.43.68答案：解析：（1）B（2）B（3）C（4）D|5月份：20%被盗辅助材料的进项税额不允许抵扣。加工货物进项税允许抵扣，加工货物运费和销售货物运费可以按7%计算抵扣进项税。增值税进项税额=289+51（1-20%）+.2+(20+36)7%=343.92（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额=00（%-%）=20（万元）（1）当期应纳税额=600%-（343.92-20）=-221.92（万元）即当期不需要缴纳增值税。免、抵、退税额=00%=0（万元），当期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额=0（万元）（2）当期免抵税额=0-0=0（万元）留待下期抵扣税额=221.92-0=71.92（万元）6月份：免税进口料件价格=（600+0）（1+20%）=840（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=840（%-%）=.8（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额=00（%-%）-.8=7.2（万元）（3）当期应纳税额=280.81.%+200280.86001.%-(71.92-7.2)=-.32（万元）即当期不需要缴纳增值税。免、抵、退税额抵减额=840%=6（万元）免、抵、退税额=00%-6=54（万元）当期末留抵税额当期免抵税额=54-.32=43.68（万元）3、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，不含税售价每标准条75元。月发生如下几笔业务：（1）从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价款80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。（2）本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。（3）与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换。卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价。双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。（4）进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费00元，关税税率%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得货运发票。（5）将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额0000元。（6）向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。（7）将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为000元。（8）当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按0美元=800人民币元计算。根据上述资料回答下列问题：（1）该企业本月应纳进口环节增值税税额（）元。A24.29 B3371.42 C27.61 D77.70（2）第（1）笔业务允许抵扣进项税额（）元。A98 B5760 C70 D73（3）该企业本月销项税额合计（）元。A2600 B2640 C285600 D289680（4）该企业本月应纳国内销售环节增值税税额（）元。A-56842.29 B-54947. C472 D-302.86答案：解析：（1）A（2）C（3）B（4）A |（1）该企业本月应纳进口环节增值税=500000（1+%）7%+（20000+3600）0（1+25%）（1-30%）7%=74800+573.29=24.29（元）（2）根据关于烟叶税若干具体问题的规定（财税64号）和财政部国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知（财税0号）的规定：烟叶收购金额=800000（1+%）=88000（元）应纳烟叶税=880000%=600（元）购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额=（88000+600）3%=728（元）第（1）笔业务允许抵扣进项税额=728+4000%+68000+85000=70（元）（3）本题中应计销项税额的业务有第（3）、（5）、（6）、（7）、（8）笔业务。其中，第（6）笔业务销项税额