财务会计实务-125费用5

,第十二章 收入、费用和利润,第二节 费用,二、费用的确认和计量,三、费用的核算,一、费用概述,一、费用概述,（一）费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用具有三个特征,1.费用按其经济内容的分类,（二）费用的分类,外购材料 外购燃料 外购动力 工资 职工福利费 折旧费 利息费 税金 其他支出,2.费用按其经济用途的分类,成本费用,销售费用,（二）费用的分类,（一）费用的确认,二、费用的确认和计量,（二）费用的计量,二、费用的确认和计量,是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、以提供劳务的成本转入主营业务成本。 结转已售产品生产成本的方法有先进先出法、加权平均法、移动加权平均法及个别计价法等。,（一）成本费用 1.主营业务成本,二、费用的核算,借：主营业务成本 贷：库存商品 发出商品 委托代销商品,三、费用的核算,（一）成本费用 1.主营业务成本,三、费用的核算,（一）成本费用1.主营业务成本,（一）成本费用2.其他业务成本 是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 （1）销售材料的成本 （2）出租固定资产的折旧额 （3）出租无形资产的摊销额 （4）出租包装物的成本或摊销额,三、费用的核算,（一）成本费用 借：其他业务成本 贷：原材料 累计折旧 累计摊销 周转材料包装物,三、费用的核算,三、费用的核算,（一）成本费用 2.其他业务成本,3.营业税金及附加 是指企业经营活动应负担的相关税费，包括：营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。,三、费用的核算,（一）成本费用,例12-15 齐鲁公司12月份，取得应税消费品销售收入100 000元，适用的消费税率20%。取得应纳营业税安装收入200 000元，营业税率3%。,应交消费税=100 00020%=20 000 应交营业税=200 0003%=6 000 借：营业税金及附加 26 000 贷：应交税费应交消费税 20 000 应交营业税 6 000,三、费用的核算,齐鲁公司，当月应交增值税334 000元，应交城市维护建设税率7%，教育费附加率3%。 应交城市维护建设税 =（334 000+ 20 000+ 6 000）7%=25 200 应交教育费附加 =（334 000+ 20 000+ 6 000）3%=10 800,借：营业税金及附加 36 000 贷：应交税费应交城建税 25 200 应交教育费附加 10 800,三、费用的核算,三、费用的核算,（一）经营费用3.营业税金及附加,期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。 1. 销售费用 2. 管理费用 3. 财务费用,（二）期间费用,三、费用的核算,1. 销售费用 （1）销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。 包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 商品流通企业购入商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也属于销售费用。,三、费用的核算,三、费用的核算,例12-16 齐鲁有限责任公司，20年12月，发生下列经济业务： （1）12月2日签发转账支票，支付创意飞翔广告公司新产品广告费120 000元。,三、费用的核算,（二）期间费用,借：销售费用 120 000 贷：银行存款 120 000,（2）12月5日支付专设销售机构人员的工资计200 000元。,1.销售费用,三、费用的核算,借：销售费用 200 000 贷：应付职工薪酬 200 000 借：应付职工薪酬 200 000 贷：银行存款 200 000,（3）12月8日以银行存款支付产品保险费50 000元。 （4）12月30日支付代销手续费70 000元。,1.销售费用,三、费用的核算,（3） 借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 （4） 借：销售费用 70 000 贷：应收账款 70 000,（5）12月30日计提当月销售机构用折旧费130 000元。,1.销售费用,三、费用的核算,借：销售费用 130 000 贷：累计折旧 130 000,三、费用的核算,1.销售费用,2. 管理费用 （1）管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。 包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间部门和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。,三、费用的核算,三、费用的核算,三、费用的核算,借：管理费用 20 000 贷：银行存款 20 000,2.管理费用,三、费用的核算,例12-16 齐鲁有限责任公司，20年12月发生下列经济业务： （1）12月3日以银行存款支付为拓展产品销售市场发生业务招待费20 000元。,（2）12月5日就一项产品的设计方案向有关专家进行咨询，以现金支付咨询费30 000元。 （3）12月10日以银行存款支付某事务所审计费150 000元。（4）12月15日以银行存款购买印花税票4 000元 。,2.管理费用,三、费用的核算,（2） 借：管理费用 30 000 贷：库存现金 30 000（3） 借：管理费用 150 000 贷：银行存款 150 000 （4）借：管理费用 4 000 贷：银行存款 4 000,（5）12月30日发生其他各项费用共计742 000元，其中行政管理人员工资300 000元，行政部门固定资产折旧费360 000，存款支付行政用水电费、办公费等共计82 000元。,2.管理费用,三、费用的核算,借：管理费用 742 000 贷：应付职工薪酬 300 000 累计折旧 360 000 银行存款 82 000,三、费用的核算,2.管理费用,3. 财务费用 （1）财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。,三、费用的核算,例12-17 齐鲁有限责任公司，20年12月，发生下列经济业务：（1）5日以银行存款支付银行承兑手续费780元。（2）20日银行存款支付当月短期借款利息80 220元。（3）25日接银行通知，本月存款利息收入计2 000元。（4）30日预提到期一次还本付息的短期借款利息，计69 000元。,3.财务费用,三、费用的核算,3.财务费用,三、费用的核算,（1）借：财务费用 780 贷：银行存款 780（2）借：财务费用 80 220 贷：银行存款 80 2