财务会计实务-135章现金流量表 5

第四节 现金流量表,第十三章 财务报告,三、现金流量表的编制方法,现金流量表的编制主要有以下四种方法,图 现金流量表的编制方法,（一）分析填列法 1.逐笔分析填列法： 根据发生的经济业务，逐笔分析填列。,这种方法便于从原理上理解现金流量表。简单易懂。,三、现金流量表的编制方法,例：2012年齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：（1）购入材料一批，专用发票注明的材料价款100,000元，增值税17,000元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付。该批材料计划成本98,000元。,借：材料采购 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付票据 117 000 借：原材料 98 000 贷：材料采购 100 000 借：材料成本差异 2 000 贷：材料采购 2 000,三、现金流量表的编制方法,（2）5日，销售A企业甲产品一批，该批产品的成本80,000元，销售货款200,000元，专用发票注明的增值税额为34,000元，产品已经发出，提货单已经交付买方，货款及增值税尚未收到。,借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000,三、现金流量表的编制方法,209年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：（3）上个月销售给A企业的产品款项和增值税共计58 500元本期收回。,借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500,（4）将一张面值为100，000元的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息500元，贴现后将款项存入银行。,借：银行存款 99 500 财务费用 500 贷：应收票据 100 000,三、现金流量表的编制方法,（5）收到客户用117，000元的商品（货款100，000元，增值税17，000元）抵偿前欠货款120000元。,借：库存商品 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 营业外支出 3 000 贷：应收账款 120 000,三、现金流量表的编制方法,（6）当月发出材料计划成本160,000元。其中生产产品领用原材料计划成本100,000元，生产车间领用材料计划成本40,000元，企业管理部门耗用材料计划成本10,000元，工程项目领用10，000元，工程领用材料应负担的增值税额为1700元。,借：生产成本 100 000 制造费用 40 000 管理费用 10 000 在建工程 11 700 贷：原材料 160 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700,三、现金流量表的编制方法,（7）当月分配并用银行存款发放职工薪酬180,000元，其中：生产工人工资110,000元，车间管理人员工资40,000元，企业管理人员工资20,000元，在建工程人员工资 10,000元。,借：生产成本 110 000 制造费用 40 000 管理费用 20 000 在建工程 10 000 贷：应付职工薪酬 180 000 借：应付职工薪酬 180 000 贷：银行存款 180 000,三、现金流量表的编制方法,209年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：（8）12月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款 150,000元存入银行。该专利权的账面余额为130,000元，累计摊销10,000元，营业税率5%。,借：银行存款 150 000 累计摊销 10 000 贷：无形资产 130 000 应交税费应交营业税 7 500 营业外收入 22 500,三、现金流量表的编制方法,（9）12月20日，转让一项不动产取得转让收入200,000元。该不动产原值为250,000元，已提折旧50,000元，转让支付清理费用10,000元。,借：固定资产清理 200 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 250 000借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000借：银行存款 200 000 营业外支出 20 000 贷：固定资产清理 210 000 应交税费应交营业税 10 000,三、现金流量表的编制方法,（10）12月21日，A企业来函提出12月5日购买的甲产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。,借：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 贷：应收账款 23 400,三、现金流量表的编制方法,（11）公司将交易性金融资产（股票投资）兑现170000元，该投资的成本为140000元，公允价值变动为增值15000元，处置收益为15000元。,借：银行存款 170 000 贷：交易性金融资产成本 140 000 公允价值变动损益 15 000 投资收益 15 000 借：公允价值变动损益 15 000 贷：投资收益 15 000,三、现金流量表的编制方法,（12）工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值3,971，171元。,借：固定资产 3 971 171 贷：在建工程 3 971 171,借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 3 000 000,（13）从银行借入3年期借款3,000,000元，借款已存入银行。,三、现金流量表的编制方法,（14）接受现金捐赠50，000元，已存入银行。,借：银行存款 50 000 贷：营业外收入 50 000,借：银行存款 100 000 贷：应收票据 100 000,（15）公司将要到期的一张面值为100,000元的无息银行承兑汇票，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。,三、现金流量表的编制方法,借：交易性金融资产成本 130 00 投资收益 2 000 贷：银行存款 132 000,（16）取得交易性金融资产（股票投资），价款130,000元，交易费用2,000元，已用银行存款支付。,三、现金流量表的编制方法,借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000,（17）用银行存款支付广告费10,000元。,（18）销售一批产品，该批产品的成本40,000元，售价100，000元，增值税为17，000元，款项已收到并存入银行。,借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000,三、现金流量表的编制方法,借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000借：应付利息 4 000 贷：银行存款 4 000,（19）计提并支付应计入本期损益的长期借款利息费用4000元。,三、现金流量表的编制方法,借：应交税费应交所得税 24 356 贷：银行存款 24 356,