财务会计实务-第二章货币资金-025第五讲新

亚洲投资银行,大热的“一带一路”到底是什么？,第二章 货币资金,（一）银行存款的总分类核算,三、银行存款的核算,性质：资产用途：核算企业的存在银行的款项结构：借方登记增加，贷方登记减少， 余额在借方，表示实有银行存款。明细核算：按开户银行设置。,银行存款增加,银行存款减少,余额：实有银行存款数,例：齐鲁公司，20年12月份发生如下经济业务： （1）销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税 3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 （2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。据“ 现金交款单 ”回单联。 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000,二、银行存款的核算,（3）以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据。 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 （4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知。 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000,二、银行存款的核算,（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根。 借：材料采购 5 000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据。 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100,二、银行存款的核算,（二）银行存款的序时分类核算,“ 银行存款日记账 ”（订本式、三栏式）,（二）银行存款的序时分类核算,三、银行存款的清查,银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。 双方余额不一致的原因： 记账错误：进行更正； 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。,未达账项,三、银行存款的清查,三、银行存款的清查,银行存款余额调节表,例：齐鲁有限责任公司， 2014年 3月31日银行 存款日记账的余额为 215 312 元，银行转来对账单的余额为 281 262 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 企业送存转账支票 23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账； 企业开出转账支票 5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账 企业委托银行代收某公司购货款 89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账； 银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。,三、银行存款的清查,（企业已收，银行未收）,（企业已付，银行未付）,（银行已收，企业未收）,（银行已付，企业未付）,根据上述资料编制“银行存款余额调节表”,三、银行存款的清查,银行存款余额调节表 2014年03月31日,三、银行存款的清查,小结,课后作业,甲公司2014年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。,甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）编制甲公司银行存款余额调节表（答案中的金额单位用万元表示）,课后作业,第四节 其他货币资金,二、其他货币资金的核算,一、其他货币资金的概念 和内容,一、其他货币资金的概念和内容,其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。,二、其他货币资金的核算,性质：资产用途：核算企业的其他货币资金结构：借方登记增加，贷方登记减少， 余额在借方，表示实有数。明细核算：按其他货币资金的种类。,增加,减少,余额：实有数,二、其他货币资金的核算,例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发生如下经济业务： （1）3月3日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项 20 000 元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证。 借：其他货币资金外埠存款 20 000 贷：银行存款 20000,二、其他货币资金的核算,（2）3月3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款16000元，增值税2720元。 借：材料采购 16000 应交税费应交增值税（进项税额）2720 贷：其他货币资金外埠存款 18720 （3）3月12日，采购完毕收回剩余款项1280元，根据银行收账通知。 借：银行存款 1280 贷：其他货币资金外埠存款 1280,二、其他货币资金的核算,例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发生如下经济业务： （1）3月9日，公司委托银行办理30 000元银行汇票，填写“ 银行汇票申请书 ”、将款项交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存根联。 借：其他货币资金银行汇票存款 30 000 贷：银行存款 30 000,二、其他货币资金的核算,（2）3月11日，公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时，注明采购材料价款 25 000 元，增值税4250元。 借：材料采购 25 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：其他货币资金银行汇票存款 29 250 （3）3月28日，采购完毕收回剩余款项750元，根据银行的多余款项收账通知。 借：银行存款 750 贷：其他货币资金银行汇票存款 750,二、其他货币资金的核算,二、其他货币资金的核算,例：齐鲁有限责任公司2014年3月份发生如下经济业务