注册税务师考试备考辅导备考练习题：税法2第一章 计算题d

备考练习题：税法2第一章 计算题（d）第四大题 综合题1、假设度某白酒生产企业有职工0人，该企业为增值税一般纳税人，度销售白酒200万瓶（每瓶500克），其中开具增值税专用发票取得销售额3000万元、开具普通发票取得销售额585万元。该年度购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款00万元，发票上注明进项税为272万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为00万元；发生销售费用400万元（其中白酒广告费用50万元、业务宣传费25万元）；发生管理费用600万元（其中含业务招待费万元、新产品研究开发费用30万元）；营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息万元、支付税收滞纳金6万元；已计入成本、费用中的实发工资总额2万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工会经费、职工福利费、职工教育经费；另外从经济特区的联营企业分回税后利润55.5万元，联营企业适用企业所得税税率，当年还按应纳税额享受了定期减半征收的税收优惠政策。（增值税税率、消费税税率25、白酒从量税率每斤0.5元、城市维护建设税税率7、教育费附加征收率3、企业所得税率33，当地全年月计税工资标准00元）根据企业所得税法规定和所给资料，回答下列相关问题：（1）下列项目中，可按发生额据实扣除的有（）。A消费税和城市维护建设税B业务宣传费和广告费C实发工资计算提取“三费”D新产品研究发开费E银行逾期还款的罚息支出（2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（）万元。A.86 B.94 C.8 D.8（3）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（）万元。（假设此处不考虑工资及三费的调整）A00 B938 C942.5 D950（4）计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”为（）万元。A225.6 B235.6 C2 D227.52（5）该企业应纳税所得额为（）万元。A292.2 B253.35 C3.53 D325.2（6）该企业共计应缴纳企业所得税（）万元。A96.42 B94.46 C83.61 D1.31答案：解析：（1）ADE（2）D（3）B（4）D（5）C（6）B|（1）业务宣传费、广告费、工资及三费的扣除都是有一定比例的规定的。（2）应纳增值税3000585（1）272323（万元）应纳消费税2000.5300025585（1）25975（万元）应纳城建税（323975）790.86（万元）教育费附加（323975）338.94（万元）扣除税金97590.8638.94.8（万元）（3）40050（2535005）600（350033）938（万元）（4）00.（122.5）227.52（万元）（5）350000.8938（200.）（1.5）305055.5（12）3.53（万元）（6）3.53336094.46（万元）2、一制药公司实现销售收入5800万元，其他业务收入200万元，应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元（其中广告费用0万元，业务宣传费用40万元），财务费用8万元，管理费用490万元（其中业务招待费30万元，不含坏账准备），应上交增值税60万元、营业税万元、城市维护建设税和教育附加7万元，直接向灾区捐款5万元，红十字事业捐款万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末应收账款、应收票据账户的借方余额分别载有未收回的货款金额0万元(其中关联企业20万元)、30万元，该公司提取坏账准备的比例为0.5%，公司平均职工人数为295（其中医务室、托儿所人员5人），假定当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（职工教育经费按1.5计提）；月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率%（当年享受了定期减半征收的税收优惠），地方所得税率3%；月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。试回答以下问题：（1）在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为（）万元。A、0.4 B、1.0 C、200.4 D、2.0（2）该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有（）。A、广告费用B、业务宣传费C、对受灾单位的捐赠D、对红十字事业的捐赠E、对青少年活动场所的捐赠（3）在企业所得税前应扣除的坏账准备金为（）元。A、4000 B、5000 C、5500 D、6500（4）在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（）万元。A、327. B、327.96 C、332.76 D、352.50（5）从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为（）万元。A、.40 B、.53 C、.88 D、.24（6）该公司本年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A、32.35 B、41.68 C、43.28 D、47.52答案：解析：（1）D（2）AE（3）C（4）A（5）A（6）D|（1）业务招待费扣除标准为000.5%（580020000）0.3%21（万元），小于发生额30万元，按21万元扣除；广告费扣除标准（5800200）8%480（万元），实际发生0万元，按0万元扣除；业务宣传费扣除标准为（5800200）0.5%30（万元），实际发生40万元，按30万元扣除。三项合计扣除210302（万元）。（3）关联企业的应收账款不能计得坏账准备，所以坏账准备金应为（00000200000300000）0.5%5500（元）。（4）准许扣除的工资费用为（2955）0.278. 4（万元），实际发生额为300万元，超过计税工资标准21.6万元不能扣除。准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为278.4（2%1.5%）48.72万元。扣除额合计为278.448.72327.（万元）。工资费用应调增300278.421.6（万元），三费应调增3（2%1.5%）278.4（2%1.5%）4.83（万元）。（5）74/（1%50%3%）