会计职称考试模拟初级会计实务第6章练习7

初级会计实务第6章练习7、甲企业月20日销售给乙企业商品一批，因存在质量问题，甲企业发出商品时，没有确认销售收入。2月，经协商不成被退回。甲企业应于3月冲减当月销售收入。（ ）答案: 解析:发生在企业确认收入之前的销售退回，只需将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目。、企业确认收入后，发生销售退回，当年商品销售的冲减退回当月的销售收入，以前年度销售的，冲减年初未分配利润。（ ）答案: 解析:销售退回冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本、税金。、表结法下，由于年中损益类科目不结转到“本年利润”科目，所以虽然减少了转账环节和工作量，但却影响了利润表的编制及有关损益指标的利用。（ ）答案: 解析:表结法下年中损益类科目无需结转到“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。、某企业末结账前“利润分配未分配利润”科目的借方余额20万元，系99年发生的未弥补亏损，当年实现的利润总额为0万元，如不考虑其他纳税调整因素，则该企业应纳税所得额为0万元。（ ）答案: 解析:该企业应纳税所得额为0200（万元）。5年内的未弥补亏损可作为纳税调整减少额对税前会计利润进行调整。、在视同买断的代销方式下，在委托方将商品交付给受托方时，受托方应视同购进商品处理。（ ）答案: 解析:在视同买断的代销方式下，由于委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方，因此，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理。、在商品流通企业，购入存货的入账价值应包括进货过程中发生的运输费、运输过程中的合理耗损和入库前的挑选整理费。（ ）答案: 解析:在商品流通企业，购入存货时发生的运输费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费均应计入营业费用中，而不是计入存货的成本中、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（ ）答案: 解析:视同买断的，受托方将商品销售后，按实际售价确认收入；委托方收到代销清单时确认收入。、所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（ ）答案: 解析:注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额常常不等于企业的税前会计利润（即利润总额）。四、计算分析题1、甲、乙企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为。4月1日甲与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品00件，协议价200元/件，该商品的实际成本0元/件，乙企业按协议价的收取手续费。4月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。4月30日，乙企业已将A商品700件销售给顾客，款项均已收存银行。4月30日，乙企业将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。5月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。要求：分别编制甲企业和乙企业代销业务的会计分录（“应交税金”科目须写出明细科目）。答案:1）甲企业代销业务的会计分录（1）交付代销商品时借：委托代销商品 0000贷：库存商品 0000（000）（2）收到代销清单时A、借：应收账款 3800（000023800）贷：主营业务收入 0000（700200）应交税金应交增值税（销项税额） 23800（0000）B、借：主营业务成本 00贷：委托代销商品 00（7000）C、借：营业费用 000（0000）贷：应收账款 000（3）收到货款时借：银行存款 9800贷：应收账款 9800（3800000）2）乙企业代销业务的会计分录（1）收到代销商品时：借：受托代销商品 200000（00200）贷：代销商品款 200000（2）实际销售时A、借：银行存款 3800（000023800）贷：应付账款 0000（700200）应交税金应交增值税（销项税额） 23800（0000）B、借：代销商品款 0000贷：受托代销商品 0000（700200）C、借：应交税金应交增值税（进项税额） 23800（0000）贷：应付账款 23800（3）计算代销手续费收入时：借：应付账款 000（0000）贷：主营业务收入（或其他业务收入） 000（4）归还货款时：借：应付账款 9800（000023800000）贷：银行存款 9800 解析:本题中，受托方只是将代销商品的一部分出售，应注意其与全部销售相比在有关项目的金额计算上的差异2、甲骨龙公司为一般纳税人，适用的增值税率为%，销售价款均不含增值税额。该公司3月份发生了如下业务； 采取分期收款方式发出商品一批，成本价0000元，售价200000元，增值税率%；合同约定从本月起分四个月等额收款，当月末收到货款。 委托天地集团代销商品一批，成本价20000元，协议价24000元，增值税率%，当月未收到代销清单。 销售给黄河公司一批商品在本价000元，售价20000元，增值税率%，商品已发出，并收到60%货款，但当日黄河公司提退货，双方未达到一致意见。 销售给浩方有限责任公司一批商品成本价000元，售价000元，增值税率%，已收到货款，并将提货单交给浩方有限责任公司。 预收天地集团58000元货款，当月发出商品成本价20000元，售价25000元，增值税率%， 销售给中华集团公司一批商品成本价80000元，售价0000元，增值税率%，已收到货款，发出商品，但合同约定由销售方负责安装，未安装完毕。已知安装工作是销售本商品重要的一部分。 与天地集团进行以旧换新业务，回收甲商品价格000元，出售新乙商品成本价40000元，售价50000元，增值税率%，天地集团已支付价款。 销售给F公司一批商品成本价30000元，售价40000元，增值税率%，已收到货款，发出商品，但合同约定退货期为45天。要求：根据上述业务计算甲骨龙公司4月份销售收入和销售成本，并说明各项业务是否确认收入的理由。答案:（1）分期收款销售在合同约定的收款日确认收入，本项业务确认销售收入50000，销售成本45000元。（2）委托代销在受托方售出，交来商品代销清单时确认收入，本项业务不能确认销售收入和销售成本。（3）该项业务由于对是否退货有争议，商品所有权上的主要风险和报酬未转移给黄河公司，不能确认销售收入和销售成本。（4）提货销售在收到货款，将提货单交给购买方时确认收入，本项业务确认销售收入000元，销售成本000元。（5）预收货款销售在发出商品时确认收入，本项业务确认销售收入250000元，销售成本20000元。（6）合同约定由销售方负责安装的，待安装完毕并经买方验收合格后确认收入，本项业务不能确认收入。（7）以旧换新业务，分别按购销业务处理，本项业务确认销售收入50000元，销售成本40000元。（8）附有退货条件的销售在买方正式接受商品或退货期满时确认收入，本项业务不能确认收入和成本。本月销售收入5000000025000500000000（元）本月销售成本45000000200004