会计职称考试模拟初级会计实务模拟二及参考4

初级会计实务模拟试卷二及参考答案4四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。) 1、大华公司年末应收账款余额为2000000元，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。首次对应收账款计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账000元，其中，A单位为2000元，B单位为000元，应收账款余额为2400000元；第三年，已冲销的B单位的应收账款000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：计算第一年、第二年、第三年末应提、补提或冲回的坏账准备，并进行相应的账务处理。 正确答案: （1）第一年，应提取坏账准备6000元（20000003）。 借：管理费用6000 贷：坏账准备6000 （2）第二年，冲销坏账准备000元。 借：坏账准备000 贷：应收账款A单位2000 B单位000 （3）根据第二年末应收账款余额计算的期末坏账准备贷方余额（计提后）为7200（24000003）元，由于本期坏账准备账户有借方余额（计提前）6000元（期初贷方余额为6000元，本期借方发生额为000元），所以： 当期应计提坏账准备=计提后应有坏账准备+（或-）计提前坏账准备借方余额（贷方余额）=7200+6000=200（元） 即本期应补提坏账准备200元。 借：管理费用200 贷：坏账准备200 （4）第三年，上年已冲销的坏账又收回。 借：应收账款B单位000 贷：坏账准备000 同时： 借：银行存款000 贷：应收账款B单位000 （5）第三年末，按应收账款余额计算的期末坏账准备贷方余额应为7800元（26000003），由于本期坏账准备账户有贷方余额200元（期初贷方余额7200元，本期贷方发生额000元），所以： 当期应计提坏账准备=计提后应有坏账准备+（或-）计提前坏账准备借方余额（贷方余额）=7800-200=-9400（元） 即本期应冲回坏账准备9400元。 借：坏账准备9400 贷：管理费用9400 解析：本题的考点是用应收账款余额百分比法计提坏账准备。 思路是：第一，估计各期期末应有的坏账准备金额； 第二，计算各期应提取或冲回的坏账准备； 第三，编制会计分录。2、大华公司为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为元/公斤。该企业4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初借方余额20000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额700元，“物资采购”账户月初借方余额40000元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，企业上月已付款购入的甲材料40公斤如数收到，已验收入库。（3）4月20日，从外地南方公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为80000元，增值税额600元，运费00元（运费的增值税按7%计算和扣除），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）4月25日，从南方公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料8000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异。 正确答案:编制会计分录： （1）4月5日收到材料到： 借：原材料 400 贷：物资采购 40000 材料成本差异 400（倒挤） （2）4月20日从外地购入材料时： 增值税进项税额=600+007%=670（元）（运费按照7%计算抵扣进项税额） 借：物资采购 830 应交税金应交增值税（进项税额） 670 贷：银行存款 94600（80000+600+00） （3）4月25日收到4月20日购入的材料时： 借；原材料 79600（800040） 材料成本差异 30 贷：物资采购 830 （4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录： 材料成本差异率=材料成本差异借方余额/原材料借方余额=（700400+30）/（20000+400+79600）0%=0.% （其中，700是材料成本差异账户的月初贷方余额，20000是原材料账户的月初借方余额） 发出材料应负担的材料成本差异（超支差异）=800000.%=8元 借：生产成本 80000 贷：原材料 80000 借：生产成本 8 贷：材料成本差异 83、大华公司9月1日购入1月1日发行债券，面值总额000万元，三年期，利率为3，到期一次还本付息。购买价格0万元，另付税费0万元（达到重要性要求）。要求：编制各年会计分录（采用直线法摊销溢折价）。 正确答案:（1）9月1日购入 借：长期债权投资债券投资（面值） 000 长期债权投资债券投资（债券费用） 0 长期债权投资债券投资（应计利息） 0003（8/）200 贷：银行存款 0 长期债权投资债券投资（折价） 20 （2）月31日计息并摊销 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 0003（4/）0 长期债权投资债券投资（折价） 20（4/28）2.86 贷：长期债权投资债券投资（债券费用） 0（4/28）. 投资收益 85.72 （3）月31日计息并摊销 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 0003300 长期债权投资债券投资（折价） 20（/28）8.57 贷：长期债权投资债券投资（债券费用） 0（/28）51.43 投资收益 257. （4）月31日计息并摊销 会计分录同上 （5）1月1日收回本息 借：银行存款 00000033年0 贷：长期债权投资债券投资（面值） 000 长期债权投资债券投资（应计利息） 9004、大华有限责任公司，按规定程序扩资，注册资本增至000000元，接受如下投资：（1）甲投入外币资本400000美元，投入时的市场汇率为1美元=8.5元人民币，合同约定汇率为1美元=8.0元人民币，其在注册资本中应占份额为20%；（2）乙以一项无形资产作价投资，评估确认价值为420000元，其在注册资本中应占份额为2.5%；（3）丙投入房屋和设备，双方确认价值为40000万元，其在注册资本中应占份额为25%；（4）丁以一批材料投资，该批材料经评估确认的价值为400000元，经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。要求：编制该企业有关会计分录。 正确答案: （1）甲投入外币资金，其应拥有注册资本=00000020%=3200000（元） 借：银行存款 3400000（4000008.5） 贷：实收资本甲 3200000（4000008.0） 资本公积外币资本折算差额 200000 （2）乙投入无形资产，其应拥有注册资本=0000002.5%=400000（元） 借；无形资产 420000 贷：实收资本乙 400000 资本公积资本溢价 20000 （3）丙投入房屋和设备，其应拥有注册资本=00000025%=4000000（元） 借：固定资产 4000