会计职称考试模拟初级会计实务考试重点难点重点押题3

初级会计实务考试重点难点（考前重点押题）36. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%.产品销售成本按经济业务逐项结转。度，甲公司发生如下经济业务事项：（1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司月20日，以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/、1/20、n30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于月29日收到并存入银行。（该项退货不属于资产负债表日后事项）（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为0 000元，产品销售成本为66 000元。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为2 0元，应交的教育费附加为900元。（7）递延所得税资产期初8000元，期末5000元；递延所得税负债期初3000元，期末4000元，计算应交所得税（假定甲公司不存在其他纳税调整因素）。（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）（9）按净利润的%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。（）按净利润的40%向投资者分配应付利润。（）结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（应交税费和利润分配科目要求写出明细科目）。答：（1）借：应收账款936000 贷：主营业务收入 800000 应缴税费应缴增值税（销项税额）6000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000（2）借：主营业务收入40000 应交税费应交增值税（销项税额）6800 贷：银行存款46000 财务费用800 借：库存商品22000 贷：主营业务成本 22000（3）借：委托代销商品 66000 贷：库存商品 66000（4）借：应收账款00 贷：主营业务收入0000 应交税费应交增值税（销项税额）200借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：销售费用000贷：应收账款000（5）借：管理费用67800 贷：银行存款 67800（6）借：营业税金及附加20 贷：应交税费应交城市维护建设税20借：营业税金及附加900 贷：应交税费应交教育费附加900（7）借：所得税费用 6000 贷：应交税费应交所得税 2000递延所得税资产 3000递延所得税负债 00应交所得税=（880000800）一（3940003000000700）33=2000（元）（8）借：主营业务收入880000 财务费用 800 贷：本年利润 8800借：本年利润 6800贷：主营业务成本 394000主营业务税金及附加 3000营业费用 000管理费用 67800所得税费用 6000借：本年利润 268000贷：利润分配未分配利润 268000（9）借：利润分配提取盈余公积 400 贷：盈余公积一般盈余公积 26800 公益金 400（）借：利润分配应付利润 00 贷：应付利润 00（）借：利润分配未分配利润 7400 贷：利润分配提取盈余公积 400 应付利润 1. 甲企业自4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收入为0 000元，4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下：时间 收款金额（元） 累计实际发生成本（元4月1日 50 000 月31日 0月31日 34 00月1日 41 000该项目于4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按已发生劳务量（即时间）确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业至与开发此项目有关的会计分录。答： （1）收到款项 借：银行存款50 000 贷：预收账款 50 000 （2）发生的成本费用 借：劳务成本 000 贷：银行存款 000（3）完工程度9/（2）37.5确认收入：0 00037.5%37 500元 借：预收账款 37 500 贷：主营业务收入 37 500（4）结转成本：40 00037.5% 000元借：主营业务成本 000 贷：劳务成本 000 （1）发生的成本费用 借：劳务成本 000（34000000） 贷：银行存款 000（2）完工程度（9）/（2）87.5确认收入：0 00087.5%3750050 000元 借：预收账款 50 000 贷：主营业务收入 50 000（3）结转成本：40 00087.5%00020 000元借：主营业务成本 20 000 贷：劳务成本 20 000 （1）发生的成本费用 借：劳务成本 7 000（40034000） 贷：银行存款 7 000（2）确认收入：00003750050000500元 借：预收账款 500 贷：主营业务收入 500（3）结转成本：400000200006000元借：主营业务成本 6 000 贷：劳务成本 6 00. 某厂设有供电和机修两个辅助生产车间，在分配费用前，供电车间本月生产费用为290元，机修车间费用为26880元。本月供电车间供电88000度，其中机修车间耗用8000度，产品生产耗用60000度，基本生产车间一般耗用6000度，厂部耗用000度。本月机修车间修理工时为8480小时，其中供电车间480小时，基本生产车间6000小时，厂部2000小时，采用一次交互分配法分配辅助生产费用。（分配率取两位小数，尾差在厂部调整）答： 辅助生产费用分配表 单位：元项目 交互分配 对外分配分配电费 分配机修费 分配电费 分配机修费数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额待分配费用 290 26880 280 25762劳务供应总量 88000 8480 80000 8000 费用分配率 0.33 3. 0.35 3.22受益部门 供电车间 480 22 机修车间 8000 2640 产品生产 60000 200 车间管理部门 6000 20 6000 320厂部 000 49 2000 6442合计 2640 22 80000 280 8000 257629. 某企业本月生产A产品，有关成本计算资料如下：产量：月初在产品20件，本月投入230件，本月完工200件，月末在产品50件。（材料一次投入，加工程度均为50%）。单位：元原材料 直接工资 制造费用月初在产品成本 2000 3000 00本月发生费用 23000 8250 5250要求：按约当产量法分配费用，编制A产品成本计算单。A产品成本计算单项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产品成本 2000 3000 00 6500本月发生费用 23000 8250 5250 36500合计 25000 250 6750 43000约当总产量 250 225 225 单位成本 0 50 30 0结转完工产品成本 20000 000 6000 36000月末在产品成本 5000 50 750 7000. 甲产品单位工时定额20小时，经过三道工序制成，第一道工序工时定额为4小时，第二道工序工时定额为8小时，第三道工序工时定额为8小时。甲产品本月完工200件，月末在产品0件，其中第一工序20件，第二工序40件，第三工序60件。月初和本月发生的工资费用为7980元，采用约当产量法分配工资费用。（分工序计算完工率及在产品约当产量）答：完工率和约当产量计算表工序 工时额 完工率 在产品数量 约当产量1 4 20 22 8 40 3 8 60 48合计 20 0 66工资费用分配率= 完工产品应负担的工资费用=20030=6000元月末在产品应负担的工资费用=6630=80元. 资料：某厂生产甲、乙、丙三种产品，本月三种产品共耗用B材料800千克，单价.5 元， 总价2000元，三种产品本月投产量分别为2000件、00件和00件，材料消耗定额分别为3千克、2.5千克和5千克。采用定额耗用量比例分配法分配B材料费用。答：甲产品定额消耗量200036000千克乙产品定额消耗量002.54000千克丙产品定额消耗量0056000千克分配率2000/（6000+4000+6000）.5甲产品应分配材料费用6000.578750元乙产品应分配材料费用4000.552500元丙产品应分配材料费用6000.578750元.甲公司A产品上年产量900件，本年产量00件，有关成本资料如下：项目 直接材料 直接人工 制造费用 单位成本单位消耗量 单价 单位工时 小时工资率 上年数 20kg 元/kg h 5元/h 50元/件 300元/件本年数 kg 元/kg h 3元/h 24元/件 240元/件计算：A产品总成本降低额及降低率。A产品单位消耗量对单位成本的影响额及单价对单位成本的影响额。A产品单位工时对单位成本的影响额及小时工资率对单位成本的影响额。答：A产品总成本降低额300002400060000元A产品总成本降低率60000/（30000）20A产品单位消耗量对单位成本的影响额（-20）-50元A产品单价对单位成本的影响额（-）30元A产品单位工时对单位成本的影响额（-）5元A产品小时工资率对单位成本的影响额（3-5）-24元.甲、乙均为增值税一般纳税人，增值税率为，甲委托乙加工一批应税消费品，收回后作为库存商品直接对外出售，甲采用计划价格法核算，期初材料成本差异率-5，其他资料如下：（1）发出材料一批，计划价格20000元。（2）用银行存款支付往返运费00元，可按7抵扣进项税。（3）用银行存款支付加工费，增值税专用发票上注明加工费000元，增值税00元。（4）用银行存款支付消费税5000元。（5）该批应税消费品收回后计划价格为34000元。要求：作出上述业务的会计分录。答：（1）借：委托加工物资 000材料成本