预算会计实务（第四版）21-21

第二十一章行政、事业单位会计报表,制作人：邓晓新 陈新宇,高等教育出版社 出版,第一节行政、事业单位会计报表概述,第二节行政、事业会计报表种类和年终清算,第三节行政、事业会计报表的编制,学习目标,第四节行政、事业会计报表附注和财务情况说明书,第五节行政、事业会计报表的审核与分析,行政、事业单位必须按照财政部门和上级主管部门统一规定的内容、格式和编制方法编制会计报表，做到数字准确、内容完整、报送及时、手续齐全。本章对行政、事业单位年终清理、会计结账、会计报表的种类、会计报表的编制以及会计报表附注和财务情况说明书作一介绍。通过本章学习，要求了解单位会计报表的种类和财务情况说明书，理解单位年终清理和会计结账工作，着重掌握单位年度资产负债表的编制方法。,一、行政、事业单位会计报表的概念,行政、事业单位的会计报表，是反映行政、事业单位财务状况和预算执行结果的书面文件，它是单位领导、主管部门和财政部门了解情况、考核监督、指导工作的重要参考资料，也是编制行政、事业单位下年度预算和季度分月用款计划的重要参考资料，包括会计报表和财务收支情况说明书两部分。,第一节行政、事业单位会计报表概述,二、行政、事业单位会计报表设计,预算会计（财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计）报表设计，在信息化时代产生了重大变革，少数报表采用一一对应的方法，多数报表采用在录入满足管理所需要的报表信息要素的基础上，采用现代信息技术，通过组合采集、提取所需要的信息数据，自动生成预算管理所需要的各类报表。,第一节行政、事业单位会计报表概述,一、行政、事业会计报表的种类,第二节 行政、事业单位会计报表种类和年终清算,行政事业单位的会计报表由一系列会计报表和会计报表说明书组成。按会计报表反映的经济内容来分，有资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。行政事业单位会计报表按编报的时间划分，有月报、季报和年报。,（1）月报 月报反映行政事业单位截止报告月度资金活动和经费收支情况的报表。,（2）季报 季报是分析、检查行政事业单位季度资金活动情况和经费收支情况的报表，应在月报的基础上较详细地反映单位经费收支执行的全貌。,（3）年报 行政事业单位的年报，也称年度决算，是全面反映单位年度资金活动和单位预算收支执行结果的报表。,二、年终清算,行政事业单位在编制年终决算前，要进行年终清理和年终结账。,年终清理,年终结账,年终清理是对单位全年预算拨入经费，其他资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作，这是编制年报的重要环节。,行政事业单位在年终清理的基础上，核对账目无误后，根据各账户12月末的余额，编制结账前的资产负债表，试算平衡。,第二节 行政、事业单位会计报表种类和年终清算,一、月度资产负债表,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,二、年度资产负债表,年度资产负债表的编制依据是年终转账、结清旧账后的账户余额。年度资产负债表的编制方法与月度资产负债表基本相同，不再重述。,资产负债表是反映行政、事业单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是基于“资产+支出=负债+净资产+收入”会计恒等式的平衡原理设计的。资产负债表的项目按会计科目的类别分别排列。,三、收入支出决算总表,收入支出总表是反映行政事业单位本年度的总收支和年末结余情况的报表，包括行政事业各类资金和基本建设类资金（见表20-8）。,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,四、收入支出决算表,本表反映行政事业单位本年度收入、支出、结余及结余分配等情况（见表20-9）。根据单位行政事业账和基本建设账的收入支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,五、收入决算表,本表反映行政事业单位本年度取得的全部收入情况（见表20-10）。根据单位行政事业账和基本建设账的收入总账和明细账的实际发生数，按支出功能分“类”、“款”、“项”分析填列。单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金（包括结转自筹基建和转拨的财政拨款），根据行政事业账实际资金来源分别填入财政拨款、预算外资金、事业收入、其他收入等栏目。,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,六、支出决算表,本表反映行政事业单位本年度全部支出情况（见表20-11）。根据单位行政事业账和基本建设账的收入总账和明细账的实际发生数，按支出功能分“类”、“款”、“项”分析填列。单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金（包括结转自筹基建和转拨的财政拨款），根据基本建设账实际支出数在“项目支出”栏下反映。,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,七、支出决算明细表,本表反映行政事业单位本年度基本支出和项目支出的明细情况（见表20-12）。本表为自动生成表，各项数据从“基本支出决算明细表”和“项目支出决算明细表”自动提取。,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,八、基本支出决算明细表,本表反映行政事业单位本年度基本支出的明细情况（见表20-13）。根据单位行政事业账基本支出明细账的实际发生数，按支出功能分“类”、“款”、“项”分析填列。本表中工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他资本性支出、对企事业单位的补贴和其他支出，按支出经济分类科目规定的核算内容填列，但不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出。,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,九、项目支出决算明细表,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,本表反映行政事业单位本年度项目支出的明细情况（见表20-14）。,十、基本数字表,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,本表反映行政事业单位年末机构、人员情况（见表20-15），按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”进行填列，所有指标均不包括遗属和临时工。,十一、资产负债简表,第三节 行政、事业单位会计报表的编制,本表反映行政事业单位年初、年末的资产负债等情况（见表20-16）。按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行行政单位会计制度的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照国有建设单位会计制度核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行事业单位会计制度的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照国有建设单位会计制度核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“企业化管理事业单位”反映执行企业会计制度的单位各项资产、负债及所有者权益情况；“民间非营利组织”反映执行民间非营利组织会计制度的单位各项资产、负债及净资产情况。,第四节 行政、事业会计报表附注和财务情况说明书,事业单位会计准则规定，事业单位的财务报告除了主要会计报表外，还应包括会计报表附注和财务情况说明书，并应根据报表资料进行财务分析。,会计报表附注是指为了帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释。其内容主要包括：特殊事项的说明、会计报表中有关重要项目的明细资料、其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项等。,一、会计报表附注,(一)所采用的主要会计处理方法的说明,(二)会计处理方法变更情况,(三)会计报表中有关重要项目的明细资料,(四)其他应说明的事项,第四节 行政、事业会计报表附注和财务情况说明书,财务情况说明书是单位对一定期间内的业务活动所引起的财务状况变动、收入支出的情况进行分析总结所作的数字和文字说明。它是年度会计报表必要的补充，也是单位向财政部门、上级主管部门编报决算报告的组成部分。,二、财务情况说明书,从构成内容来看，财务情况说明书一般包括：,（1）预算或财务计划的完成情况以及预算、财务计划执行过程中存在的问题。,（2）资金增减变化、利用情况，以及与此有关的数据指标。,（3）改善财务管理，提高资金利用效果方面所作的努力和取得的成绩。,（4）目前仍存在的问题以及下一年度为改进工作的计划和建议。,第四节 行政、事业会计报表附注和财务情况说明书,一、行政、事业单位会计报表的审核,行政事业单位的经费，是按照隶属关系的级次逐级领拨的，其会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅并加盖公章后按照隶属关系逐级汇总上报。,技术性审核,内容完整、正确性审核,第五节 行政、事业会计报表的审核与分析,二、行政、事业单位会计报表的分析,第五节 行政、事业会计报表的审核与分析,会计报表分析，应根据国家有关的财政政策，在会计报表提供的数字资料基础上，运用科学的方法，对行政单位的预算收支活动和财务成果进行分析和