会计课后题答案.doc

第二章 会计循环 课本79页业务练习题华星公司于2002年1月1日开业，至1月5日止，该公司共发生了六笔业务，经过账后，仅有以下账户有余额： （1）库存现金 6000 （借） （2）银行存款 607 500（借） （3）原材料 45 000 （借） （4）固定资产 150 000（借） （5）应付账款 45 000（贷） （6）其他应付款 15 000（贷） （7）管理费用 1 500 （借） （8）实收资本 750 000（贷）试说明这六笔业务的内容？帮助性提示这六笔业务入账后的结果必须产生上述所列的各账户的余额 。（提示：接受投资750000元，其中银行存款600 000元，固定资产150000元；借入短期借款15000元，存入银行；购入原材料45000元，款项未付；支付各零星日常办公费用1500元，从银行取款支付；职工出差预借差旅费6000元，以现金支票支付。）附加：会计循环综合题0 例题 : 胜利工厂（一般纳税人）2007年1月初有关账户余额如下：帐户名称借方余额贷方余额帐户名称借方余额贷方余额库存现金5000短期借款200000银行存款1801000应付票据100000交易性金融资产285000应付账款974720应收账款351000应付职工薪酬26000其他应收款3220应交税费50000原材料820000其他应付款2200低值易耗品8000长期借款900000库存商品316332应付债券15600000生产成本247340实收资本2800000预付账款85000盈余公积35000长期股权投资2900000利润分配150000固定资产6600000累计折旧700000在建工程8116028一、 2007年1月份发生下列经济业务：1.收到投资人投入货币资金200000元，存入银行。2.以银行存款归还短期借款100000元。3.外购原材料一批，买价100000元（不含增值税），材料已按实际成本验收入库，款项用银行存款支付。4.销售产品一批，货款150000元（不含增值税），款项已由银行收妥。5.以银行存款30000元支付行政管理部门六个月的财产保险费。6.生产产品领用原材料200000元，车间一般性耗用领料10000元。7.以银行存款74720元偿还前欠货款。8.将一台设备经营性出租，一次性收取1年的租金24000元，存入银行，按月确认收入。9.从银行提取现金2000元备用。10.用现金支付行政管理部门办公用品费300元。11.销售产品一批，货款270000元（不含增值税），款项尚未收到。12.购入不需安装的设备一台，买价60000元，款项用银行存款支付。13.以银行存款15280元支付本月职工工资。14.沿第5题，摊销应由本月负担的财产保险费。15.沿第8题，确认本月的设备出租收入。16.计提固定资产折旧4500元，其中车间2500元，行政管理部门2000元。17.预提短期银行借款利息700元。18.结转本月销售产品的成本300000元。19.按25%的税率计算出本月应交企业所得税。20.将各损益类账户余额转至“本年利润”帐户，结出本月利润总额。二、 要求：1.根据以上经济业务编制会计分录； 2.用“T”账户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额； 3.编制有关账户的发生额及余额试算平衡表； 4.编制本月利润表和资产负债表。解答：1.编制会计分录：（1）借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000（2）借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000（3）借：原材料 100000 贷：银行存款 100000（4）借：银行存款 150000 贷：主营业务收入 150000（5）借：预付账款 30000 贷：银行存款 30000（6）借：生产成本 200000 制造费用 10000 贷：原材料 210000（7）借：应付账款 74720 贷：银行存款 74720（8）借：银行存款 24000 贷：预收账款 24000（9）借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（10）借：管理费用 300 贷：库存现金 300（11）借：应收账款 270 000 贷：主营业务收入 270 000（12）借：固定资产 60 000 贷：银行存款 60 000（13）借：应付职工薪酬 15 280 贷：银行存款 15 280（14）借：管理费用 5 000 贷：预付账款 5 000（15）借：预收账款 2 000 贷：其他业务收入 2 000（16）借：制造费用 2 500 管理费用 2 000 贷：累计折旧 4 500（17）借：财务费用 700 贷：应付利息 700（18）借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000（19）借：所得税费用 28 500 贷：应交税费 28 500（20）借：主营业务收入 420 000 其他业务收入 2 000 贷：本年利润 422 000 借：本年利润 336 500 贷：主营业务成本 300 000 管理费用 7 300 财务费用 700 所得税费用 28 5002.用“T”帐户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额 库存现金期初余额5000（9）2000（10）300本月合计2000本月合计300期末余额6700 银行存款期初余额1801000（1）200000（4）150000（8）24000（2）100000（3）100000（5）30000（7）74720（9）2000（12）60000（13）15280本月合计374000本月合计382000期末余额1793000 交易性金融资产期初余额285000本月合计本月合计期末余额285000 应收账款期初余额351000（11）270000本月合计270000本月合计期末余额621000 其他应收款期初余额3220本月合计本月合计期末余额3220 原材料期初余额820000（3）100000（6）210000本月合计100000本月合计210000期末余额710000 低值易耗品期初余额8000本月合计本月合计期末余额8000 库存商品期初余额316332（18）300000本月合计本月合计300000期末余额16332 生产成本期初余额247340（6）200000本月合计200000本月合计期末余额447340 预付账款期初余额85000（5）30000（14）5000本月合计30000本月合计5000期末余额110000 长期股权投资期初余额2900000本月合计本月合计期末余额2900000 固定资产期初余额6600000（12）60000本月合计60000本月合计期末余额6660000 累计折旧期初余额700000（16）4500本月合计本月合计4500期末余额704500 在建工程期初余额8116028本月合计本月合计期末余额8116028 制造费用期初余额（6）10000（16）2500本月合计12500本月合计期末余额12500 短期借款期初余额200000（2）100000本月合计100000本月合计期末余额100000 应付票据期初余额100000本月合计本月合计期末余额100000 应付账款期初余额974720（7）74720本月合计74720本月合计期末余额900000 应付职工薪酬期初余额26000（13）15280本月合计15280本月合计期末余额10720 应交税费期初余额50000（19）28 500本月合计本月合计28 500期末余额78500 其他应付款期初余额2200本月合计本月合计期末余额2200 预收账款期初余额（15）2000（8）24000本月合计2000本月合计24000期末余额22000 应付利息期初余额（17）700本月合计本月合计700期末余额700 长期借款期初余额900000本月合计本月合计期末余额900000 应付债券期初余额15600000本月合计本月合计期末余额15600000 实收资本期初余额2800000（1）200000本月合计本月合计200000期末余额3000000 盈余公积期初余额35000本月合计本月合计期末余额35000 利润分配期初余额150000本月合计本月合计期末余额150000 本年利润期初余额（20）336500（20）422000本月合计336500本月合计422000期末余额85500 主营业务收入（20）420000（4）150000（11）270000本月合计420000本月合计420000 其他业务收入（20）2000（15）2000本月合计2000本月合计2000 主营业务成本（18）300000（20）300000本月合计300000本月合计300000 管理费用（10）300（14）5000（16）2000（20）7300本月合计7300本月合计7300 财务费用（17）700（20）700本月合计700本月合计700 所得税（19）28 500（20）28 500本月合计28 500本月合计28 5003.编制有关账户的发生额及余额试算平衡表 发生额及余额试算平衡表 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500020003006700银行存款18010003740003820001793000交易性金融资产285000285000应收账款351000270000621000其他应收款32203220原材料820000100000210000710000低值易耗品80008000库存商品31633230000016332生产成本247340200000447340制造费用1250012500预付账款85000300005000110000长期股权投资29000002900000固定资产6600000600006660000累计折旧7000004500704500在建工程81160288116028短期借款200000100000100000应付票据100000100000应付账款97472074720900000应付职工薪酬260001528010720应交税费500002850078500其他应付款22002200预收帐款20002400022000应付利息700700长期借款900000900000应付债券1560000015600000实收资本28000002000003000000盈余公积3500035000利润分配150000150000本年利润33650042200085500主营业务收入420000420000其他业务收入20002000主营业务成本300000300000管理费用73007300财务费用700700所得税费用2850028500合 计21537920215379202335500233550021689120216891204.编制本月资产负债表和利润表 资 产 负 债 表 2007年1月31日 单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1799700短期借款100000交易性金融资产285000应付票据100000应收账款621000应付账款900000其他应收款3220应付职工薪酬10720存 货1194172应交税费78500预付账款110000预收账款22000流动资产合计4013092其他应付款2200应付利息700长期股权投资2900000流动负债合计1223240长期负债：长期借款900000应付债券15600000固定资产5955500长期负债合计16500000在建工程8116028所有者权益：实收资本3000000盈余公积35000未分配利润235500所有者权益合计3261380资产总计20984620负债和所有者权益总计20984620 利 润 表 2007年1月 单位：元项 目本 月 数本年累计数营业收入422 000减：营业成本300 000 营业税金销售费用 管理费用7 300 财务费用700 营业利润（亏损总额以“-”号填列）114 000加：投资损益 公允价值变动损益 非流动资产处置损减：资产减值损失 利润总额114 000减：所得税费用28 500净利润（净亏损以“-”号填列）85 500第三章资产 课本189页1（1）取得信用证时：借：其他货币资金信用证存款 30 000贷：银行存款 30 000（2）收到进口材料凭证时：借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：其他货币资金信用证存款 23 400（3）退回余款时：借：银行存款 6 600贷：其他货币资金信用证存款 6 6002（1）销售产品，收到带息商业承兑汇票。借：应收票据 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（2）2006年末，计算票据利息。234 000*2*12%12=4 680借：应收票据 4 680贷：财务费用 4 680（3）票据到期时，付款单位无资金支付借：应收账款 248 040 贷：应收票据 238 680财务费用 9 3603（1）3月6日购入股票作为短期投资借：交易性金融资产成本 330 000 应收股利 3 000 投资收益 1 000贷：银行存款 334 000（2）3月22日，收到发放的现金股利。借：银行存款 3 000 贷：应收股利 3 000（3）3月末，交易性金融资产公允价值变动调整借：公允价值变动损益 30 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 30 0004（1）2000年末提取坏账准备。1 000 000*2%=20 000借：资产减值损失 20 000贷：坏账准备 20 000（2）2001年末坏账准备余额应为：2 500 000*2%=50 000此时，应计提的坏账准备为50 00020 000=30 000借：资产减值损失 30 000贷：坏账准备 30 0002002年末坏账准备余额应为：2 200 000*2%=44 000此时，应计提的坏账准备为44 00050 000=6 000借：坏账准备 6 000贷：资产减值损失 6 000（3）2003年6月，确认一笔坏账损失借：坏账准备 18 000贷：应收账款 18 000（4）2003年10月核销的坏账又收回借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000同时，借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000（5）2003年年末坏账准备余额应为2 000 000 *2%=40 000此时，应计提的坏账准备为40 00031 000=9 000借：资产减值损失 9 000贷：坏账准备 9 0005（1）借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款 93 600（2）借：在途物资20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400（3）借：在途物资 52 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：应付票据 60 500（4）借：预付账款 40 000贷：银行存款 40 000（5）借：原材料丙 80 000 贷：生产成本辅助生产成本 80 000（6）借：原材料甲 52 000 贷：在途物资甲 52 000（7）借：原材料甲 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：预付帐款 70 200同时，借：预付帐款 30 200贷：银行存款 30 200（8）借：生产成本甲材料 60 000 乙材料 10 000 丙材料 20 000制造费用 20 200销售费用 16 000管理费用 20 000在建工程 23 400贷：原材料甲材料 118 000 乙材料 10 200 丙材料 38 000应交税费应交增值税（进项税额转出）3 4006期末存货计价项目成本可变现净值单项比较法提取跌价准备甲160012801280320乙192020001920C40032032080D9601080960借：资产减值损失甲存货 320 C存货 80贷：存货跌价准备 4007（1）采用成本法核算华为购入股权时，借：长期股权投资 987 000应收股利 20 000贷：银行存款 1007 000 收到已宣告派发股利时， 借：银行存款 20 000贷：应收股利 20 0002006年末，华达公司实现利润200万元，华为公司不作账务处理。07年4月发放现金股利时借:应收股利 480 000 贷：投资收益 480 000借：银行存款 480 000贷：应收股利 480 000（2）占18%时因为华为公司能够对华达公司实施重大影响,故用权益法核算购入时，借：长期股权投资成本 987 000 应收股利 20 000 贷：银行存款 1007 0002006年末,华达公司实现利润200万元,华为公司应享有投资收益36万元 2000 00018%=360 000元借：长期股权投资华达（损益调整） 360 000贷：投资收益股权投资收益 360 00007年4月分股利 800 00018%=144 000元借：应收股利华达 144 000 贷：长期股权投资华达（损益调整）144 0008（1）固定资产的入帐价值=76 923+13 077+10 000=100 000（2）平均年限法计提折旧方法一：年折旧额=（100 0002 000）/5=19 600月折旧额=1960012=1633.33方法二：年折旧率（12000/100 000）/5=19.6%月折旧率=19.6%12=1.63333%月折旧额=100 0001.63333%=1633.33(3)双倍余额递减法计算折旧年折旧率=2/5=40%第一年折旧额=100 00040%=40 000第二年折旧额=60 00040%=24 000第三年折旧额=36 00040%=14 400年份年折旧额（1）累计折旧额（2）=上年（2）+（1）原值及净值（3）=上年（3）（1）0100 000140 00040 00060 000224 00064 00036 000314 40078 40021 60049 80088 20011 80059 80098 0002 000（4）年数总和法年份折旧率年折旧额累计折旧额原值净残值098 00015/1532 66732 66798 00024/1526 13358 80098 00033/1519 60078 40098 00042/1513 067 91 46798 00051/156 53398 00098 000（5）三年后将固定资产出售累计折旧额=196003=58 800借：固定资产清理 41 200 累计折旧 58 800贷：固定资产 100 000 取得收入 5 600元借：银行存款 5 600 贷：固定资产清理 5 600交纳营业税借：固定资产清理 2 800贷：应交税费应交营业税2 800结转净损益借：固定资产清理 12 000 贷：营业外收入 12 0009（1）取得投资性房地产时：借：投资性房地产成本 3 000万贷：在建工程 3 000万（2）核算租金05年末结算租金收入为120123=30万元借：银行存款 30万贷：其他业务收入 30万06年末结算租金收入借：银行存款 120万贷：其他业务收入 120万（3）核算公允价值变动05年末该房产贷公允价值为 3 200万元,则公允价值变动额为 32 00万 30 00万= 2 00万元借：投资性房地产公允价值变动 200万 贷：公允价值变动损益 200万2006年年末,该房地产公允价值为3120万元,则公允价值变动额为 31 200 000 32 000 000 = -80万元借：公允价值变动损益 80万 贷：投资性房地产公允价值变动 80万（4） 2007年1月1日以3000万元的价格对外转让房产时借：银行存款 3000万 贷：其他业务收入 3000万结转成本借：其他业务成本 3120万 贷：投资性房地产成本 3000万 公允价值变动 120万借：公允价值变动损益 120万 贷：其他业务收入 120万10（1） 汇峰企业2003年1月1日购入专利权,双方协商价为 150 000元,有效期为10年,以支票付款. 借: 无形资产-专利权 150 000 贷: 银行存款 150 000（2） 该企业于2007年1月2日将专利权的所有权转让给普惠企业,取得转让收入90 000元,款项存入银行.营业税率为 5%. 各月折旧额=150 0001012=1250借：管理费用 1250贷：累计摊销 12502003年到2006年年末,累计摊销额 = 150 000/10 x 4 =60 000 元(直线法) 借: 管理费用 60 000 贷: 累计摊销 60 000 应交税费总额 = 90 000 x 5%= 4 500元 2007年1月2日转让所有权时: 借: 银行存款 90 000 累计摊销 60 000 营业外支出-处置非流动资产损失 4 500 贷: 无形资产-专利权 150 000 应交税费-应交营业税 4 500案例分析题固定资产政策（1）办公楼属于保利公司固定资产分类中的房屋建筑物。其预计可使用年限为45年，预计净残值率为1%，采用年限平均法，年折旧额为8 000 000*（1-1%）/45*100%=176 000元已提折旧额为880 000元，因此办公楼已使用时间为880 000/176 000=5年。现在对办公楼进行增建，根据企业会计准则固定资产的规定，企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上确定经过更新改造后的固定资产原价、处于更新改造过程而停止使用的固定资产，因已经转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再重新确定折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。会计分录如下：进行增建时借：在建工程 7 120 000 累计折旧 880 000 贷：固定资产房屋建筑物 8 000 000借：在建工程 663 000 贷：工程物资 663 000借：在建工程 497 000 贷：应付职工薪酬 497 000工程完工交付使用借：固定资产房屋建筑物 8 280 000 贷：在建工程 8 280 000尚可使用年限为39年零6个月 月折旧额为：8 280 000*（1-1%）/（39*12+6）=17293.67元，本年应提折旧为 17293.67*6=103762会计分录借：管理费用 103 762 贷：累计折旧 103 762（2）小轿车和计算机也属于公司的固定资产，归属于机器设备类 相对与计算机来说，小轿车的技术进步、更新换代比较慢，所以小轿车按照8年提折旧，计算机按照5年提折旧。采用工作量法对小轿车计提折旧每公里折旧额=1 280 000*（1-1%）/（3000*8）=52.8元/公里本年折旧额=52.8*3200=168 960元会计分录借：管理费用 168 960 贷：银行存款 168 960（3）计算机借：固定资产 162 000 贷：银行存款 162 000采用双倍余额递减法对计算机提折旧年折旧率=2/5=40%每台的折旧额 第一年 10800*40%=64800元162 00064 800=97 200 第二年 97 200*40%=38 880元97 20038 880=58320 第三年 58320*40%=23328元5832023328=34992 第四、五年 每年（349921620）2=16686（4）购置办公用写字台 衣柜企业会计制度规定，固定资产，是指企业使用期超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应该作为固定资产。所以办公用写字台与衣柜不应该作为固定资产核算。10800+10400=12 000借：周转材料 12 000贷：银行存款 12 000（5）借：管理费用 1100贷：银行存款 1100（6）借：管理费用 2000贷：银行存款 2000折旧政策：折旧年限的确定，对于技术更新快的固定资产适当缩短年限。折旧方法的选择：不同的固定资产选用不同的折旧方法技术，更新快的固定资产采用加速折旧法。净残值率的确定固定资产与周转材料的划分。 第四章负债 课本228页业务练习题：1（1）不含增值税价格为468 000（1+17%）=400 000销售产品取得收入时：借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000结转销售成本借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 购进原材料借：原材料 500 000应交税费应交增值税（进项税额）85 000 贷：应付账款 585 000 自建工程 借：在建工程 125 500贷：库存商品 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500 其中：销项税额=150 00017%=25 500（2）本月应交增值税额=销项税额进项税额待抵扣额=（68 000+25 500）85 0002 000=6 500（元）（3）计算本月城建税和教育费附加本月城建税=6 5007%=455元本月教育费附加=6 5003%=195元2.债券业务债券溢价摊销表付息日期利息费用（1）=(5)4.85%支付利息（2）=面值6%溢价摊销（3）=（2）（1）未摊销溢价（4）=上期（4）（3）账面价值（5）=上期（5）（3）200711400 0008400 00020071231407 400480 00072 600327 4008327 40020081231403 8789480 00076 1211251 27898251 278920091231400 18703480 00079 81297171 465938171 4659320101231396 3161480 00083 683987 782038087 7820320111231392 21797480 00087 7820308000 000合计2000 0002400 000400 000（1）收到筹资款时：借：银行存款 8400 000贷：应付债券面值 8000 000 利息调整 400 000（2）每年末计算并支付利息2007年12月31日付息并进行溢价摊销借：财务费用 407 400应付债券 利息调整 72 600贷：应付利息 480 000付息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480 0002008年12月31日付息并进行溢价摊销借：财务费用 403 8789应付债券 利息调整 76 1211贷：应付利息 480 000付息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480 0002009年12月31日付息并进行溢价摊销借：财务费用 400 18703应付债券 利息调整 79 81297贷：应付利息 480 000付息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480 0002010年12月31日付息并进行溢价摊销借：财务费用 396 3161应付债券 利息调整 83 6839贷：应付利息 480 000付息借：应付利息 480 000贷：银行存款 480