中级财务会计之货币资金

2017年12月29日,1,1了解现金的管理和核算 2熟悉银行存款转账结算方式 3熟悉银行存款核对及其会计处理 4. 熟悉其他货币资金的内容及会计处理,学习目标,第二章 货币资金,2017年12月29日,2,第 一节 货币资金概述,一、货币资金的特点与组成（一）特点 流动性强（二）组成 库存现金、银行存款、其他货币资金。,2017年12月29日,3,1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。 3、建立严格的授权批准制度。 4、加强与货币资金相关的票据管理。 5、加强银行预留印鉴的管理。 6、建立对货币资金业务的监督检查制度。,二、货币资金内部控制规范,2017年12月29日,4,一、库存现金的概念 狭义的现金是指企业的库存现金 。 广义的现金是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 本章的现金仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。,第二节 库存现金,2017年12月29日,5,二、现金管理,（一）现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出,2017年12月29日,6,（二）库存现金的限额 一般按照单位35天日常零星开支所需现金。远离银行或交通不便的企业，最长不超过企业15天常零星开支所需现金。,2017年12月29日,7,（三）现金日常收支管理 1现金收入应于当日送存银行； 2企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）； 3企业提取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核； 4必须使用现金的情况须开户银行审核； 5不准“白条抵库”、套取现金、出借账号、设置“小金库”等。 （四）现金账目管理,2017年12月29日,8,三、现金的核算 （一）现金收付 （二）现金清查 现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后再转账处理，其具体处理：,2017年12月29日,9,1发生时 现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢,2017年12月29日,10,2处理时现金短缺借：其他应收款 管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢现金溢余借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入,2017年12月29日,11,一、银行存款管理,（一）银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,第三节 银行存款,2017年12月29日,12,（二）银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。,2017年12月29日,13,二、银行转账结算方式（9种）,（一）银行汇票（二）商业汇票（三）银行本票（四）支票（五）信用卡（六）汇兑（七）委托收款（八）托收承付（九）信用证,2017年12月29日,14,（一）银行汇票结算方式 1、适用范围：异地各种款项的结算 2、起点金额：500元 3、付款期限：一个月 4、一律记名、允许背书转让 5、付款人和收款人的处理 6、会计核算：（1）申请签发汇票并存入款款时 （2）结算时核算,2017年12月29日,15,（二）银行本票结算方式1、适用范围：同城各种款项的结算2、种 类：定额本票：500、1000、5000、10000元 不定额本票：起点500元3、付款期限：2个月4、一律记名、允许背书转让5、付款人和收款人的处理6、会计核算： （1）申请签发本票并存入款款时 （2）结算时核算,2017年12月29日,16,（三）商业汇票结算方式1、适用范围：同城和异地商品交易或提供劳务款项的结算2、种 类： 商业承兑汇票承兑人是付款人 银行承兑汇票承兑人是银行3、付款期限：由双方商定，最长不超过6个月4、一律记名、允许背书转让5、付款人和收款人的处理6、收款人可贴现7、会计核算,2017年12月29日,17,（四）支票结算方式1、适用范围：同城各种款项的结算2、种 类：现金支票、转账支票、 普通支票、划线支票3、起点金额：100元4、付款期限：10天5、一律记名、经银行批准的地区允许背书转让6、付款人和收款人的处理7、会计核算：,2017年12月29日,18,（五）汇兑结算方式1、适用范围：异地各种款项的结算2、种 类：信汇和电汇3、起点金额：无4、付款期限：无5、注意事项：留行待取、不得转汇6、会计核算：,2017年12月29日,19,（六）委托收款结算1、适用范围：同城、异地销售商品或提供劳务款项的结算2、种 类：邮寄、电报划回两种3、起点金额：无4、结算程序： （2）通知付款期限：3天 （3）拒付银行不负责审查拒付理由 （4）无款支付5、会计核算：,（1）办理委托收款手续,2017年12月29日,20,（七）托收承付结算1、适用范围： （2）款项：商品交易及因商品交易产生的劳务供应的款项 赊销、代销、寄销商品的款项，不得办理托收承付结算 （3）单位：国有企业、供销合作社、经批准的乡镇工业企业 （4）必须要有销货合同并注明结算方式为“托收承付”2、种 类：邮寄、电报两种3、起点金额：10000元，新华书店系统为每笔1000元4、结算程序： （1）托收 （2）承付期限：验单承付为3天, 验货承付为10天 （3）逾期付款按逾期付款金额的万分之五的赔偿金 （4）拒付银行负责审查拒付理由（P46）5、会计核算：,（1）区域：异地,2017年12月29日,21,（八）信用卡结算方式 1、种类：单位卡和个人卡、金卡和银卡 2、单位卡： （1）资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，也不将销货收入的款项存入信用卡账户； （2）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算； （3）单位卡一律不得支取现金； （4）单位卡需续存资金的，一律从基本存款账户存入。,2017年12月29日,22,三、银行存款收付与核对（一）银行存款收付（二）银行存款的核对 银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，如存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调节。 1、未达账项及其种类 2、“银行存款余额调节表”的编制 3、无法收回的银行存款 经检查，对于确实无法收回的银行存款，应直接冲减银行存款，作会计分录： 借：营业外支出 贷：银行存款（确实无法收回数）,2017年12月29日,23,一、其他货币资金概念 其他货币资金是指除现金和银行存款外的具有专门用途和存放地点的货币资金。 二、其他货币资金种类 其他货币资金按存放地点和用途不同分为：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。,第三节 其他货币资金,20