《基础会计学习指导、习题与实训》答案

第一章 总论 一 名词解释 1 会计 是以货币为主要计量单位 以凭证为依据 运用专门的技术方法 对一定主 体的经济活动进行连续 系统 全面的核算与监督 以提高经济效益为目标 向有关方面 提供会计信息的一种经济管理活动 2 会计职能 是指会计在经济管理中所具有的功能 即会计在经济管理中能发挥什么 作用 3 会计核算职能 是指以货币为主要计量单位 对企事业单位一定时期的经济活动进 行真实 连续 系统 完整的记录 计量和报告 4 会计监督职能 是指依据监督标准 利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经 济活动全过程的合法性 合理性和有效性进行的指导 控制和检查 5 会计对象 是指会计所要核算和监督的内容 即会计工作的内容 6 会计要素 是对会计对象按经济特性所做的基本分类 是会计对象的具体内容 7 资产 是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企 业带来未来经济利益的资源 8 负债 是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时 义务 9 所有者权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 包括实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润 10 收入 是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入 资本无关的经济利益的总流入 包括销售商品收入 劳务收入 利息收入等 11 费用 是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分 配利润无关的经济利益的总流出 12 利润 是指企业在一定会计期间的经营成果 包括收入减去费用后的净额 直接 计入当期利润的利得和损失等 13 会计方法 是为实现会计核算 进行会计管理和完成会计任务所采用的手段 14 会计核算方法 是对单位已经发生的经济活动进行连续 系统 全面的核算所采 用的方法 包括设置账户 复式记账 审核和填制会计凭证 登记账簿 成本计算 财产 清查和编制财务会计报告 15 会计法规 是指由国家和地方立法机关及中央 地方各级政府和行政部门制定颁 发的有关会计方面的法律 法规 规章 制度的总称 也称会计法律制度 16 会计准则 是会计核算工作的规范 它主要是对企业经济业务的具体会计处理作 出规定 以指导和规范企业的会计核算 保证会计信息的质量 17 会计机构 是各单位根据会计工作需要而设置的专门办理会计事务的职能部门 18 总会计师 是在单位领导人领导下 主管经济核算和财务会计工作的负责人 二 填空题 1 古代会计 近代会计 现代会计 2 旧管 新收 开除 实在 旧管 新收 开除 实在 3 1494 卢卡 帕乔利 4 劳动量度 实物量度 货币量度 货币量度 5 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 6 核算职能 监督职能 7 流动资产 非流动资产 非流动资产 8 流动负债 非流动负债 9 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 10 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 主营业务收入 其他业务 收入 11 收入减费用后的净额 利得 损失 12 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 13 会计核算方法 会计管理方法 14 设置账户 复式记账 审核和填制会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告 15 会计预测方法 会计控制方法 会计分析方法 会计检查方法 16 会计法律 会计行政法规 会计规章 17 会计法 18 基本准则 具体准则 19 企业会计制度 20 总会计师 高级会计师 会计师 助理会计师 会计员 高级会计师 会计师 助理会计师 会计员 三 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 四 单项选择题 1 D 2 B 3 B 4 A 5 A 6 C 7 A 8 B 9 A 10 C 五 多项选择题 1 AD 2 ABD 3 ABD 4 BD 5 ABD 6 ABC 7 ABCD 8 AB 9 ABC 六 简答题 1 什么是会计 其主要特点有哪些 会计是以货币为主要计量单位 以凭证为依据 运用专门的技术方法 对一定主体的 经济活动进行连续 系统 全面的核算与监督 以提高经济效益为目标 向有关方面提供 会计信息的一种经济管理活动 其主要特点是 1 以货币作为主要计量单位 2 以合法的原始凭证作为核算依据 3 运用一系列科学的专门方法 2 会计的基本职能是什么 它们之间存在怎样的联系 会计的基本职能是核算与监督 所谓核算职能是指以货币为主要计量单位对企事业单 位一定时期的经济活动进行真实 连续 系统 完整的记录 计算和报告 监督职能是指 依据监督的标准 利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性 合理性和有效性进行的指导 控制和检查 会计核算和会计监督两个基本职能存在密切的内在联系 相辅相成 会计核算是基础 会计离不开核算而孤立地进行监督 离开了核算 监督就没有依据 同时 核算的过程也 是监督的过程 只有通过监督才能进行有效核算 保证核算资料的真实可靠 离开了监督 核算就没有保证 因而 会计既要核算又要监督 3 什么是会计对象 其具体内容是什么 会计对象是指会计所要核算和监督的内容 即会计工作的内容 会计的一般对象可以 描述为企业 行政机关 事业单位在社会再生产过程中可以用货币表现的经济活动 会计的具体对象依据各单位会计工作内容的不同而有所不同 就企业而言 其主要经 济业务是组织生产经营活动 工业企业主要生产经营活动过程大体分为供应过程 生产过 程和销售过程三个阶段 其经济业务活动分别是筹集资金购买材料 投入材料生产产品 产品生产完工入库 销售产品取得销售收入 收回货币 缴纳税金 分配利润等 商品流 通企业则以购销商品为主要经营业务活动 在购销两个阶段 筹集资金购进商品 销售商 品取得销售收入 收回货币 同样缴纳税金 分配利润 不难看出 企业会计对象是在生 产经营过程中发生的 能够用货币表现的各项经济业务 行政事业单位主要是通过国家行政拨款投入和自身业务收入 取得预算内收入和预算 外收入 按国家政策规定 发生预算内支出和预算外支出 其收支构成行政事业单位的主 要经济活动内容 所以 行政事业单位的会计对象是经济活动中发生的预算内 外 财务 收支活动 4 什么是资产 资产具有哪些基本特征 其确认条件是什么 资产是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带 来未来经济利益的资源 资产的基本特征包括 1 资产是由过去的交易或者事项所形成的 2 资产是企 业拥有或者控制的 3 资产预期会给企业带来未来经济利益 资产的确认 必须同时满足以下条件 一是 与该资源有关的经济利益很可能流入企 业 二是 该资源的成本或者价值能够可靠地计量 5 什么是负债 负债具有哪些基本特征 应如何确认负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 负债具有以下基本特征 1 负债是基于过去的交易或事项而产生的 2 负债是 企业承担的现时义务 3 现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产 以 满足对方的需要 4 负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿 负债的确认必须同时满足以下条件 1 与该义务有关的利益很可能流出企业 2 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 6 什么是收入 收入的基本特点是什么 应如何确认收入 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关 的经济利益总流入 包括销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 收入具有以下特点 1 收入从企业的日常活动中产生 而不是从偶发的交易或事项 中产生 2 收入可能表现为企业资产的增加 也可能表现为企业负债的减少 3 收 入能导致企业所有者权益的增加 4 收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三 者或客房代收的款项 收入只有在未来经济利益很有可能增加且经济利益增加金额能够可靠计量时才能确认 7 会计核算方法有哪些 其相互关系如何 会计核算方法是对单位已经发生的经济活动进行连续 系统 完整地核算和监督所应 用的方法 包括设置账户 复式记账 审核和填制会计凭证 登记账簿 成本计算 财产 清查和编制财务会计报告 会计核算的各种专门方法是相互联系 密切配合的 构成一个完整的方法体系 正当 企业发生经济业务后 要填制和审核原始凭证 根据审核无误的原始凭证 按照设置的会 计科目和账户 采用复式记账的方法编制记账凭证 根据记账凭证结合原始凭证登记账簿 依据账簿记录资料和相关资料 进行成本计算和财产清查 并定期编制财务会计报告 8 简述我国的会计法规体系 我国的会计法规体系包括会计法律 会计行政法规和会计规章 会计法律是指调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范 如 会计法 会计法 是会计法律制度中层次最 高的法律规范 是制定其他会计法规的依据 也是指导会计工作的最高准则 会计行政法 规是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 如 企业会计准则 总会计师条 例 等 会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布 制 定依据是 会计法 会计规章是指由国家财政部就会计工作中某些方面内容所制定的规范 性文件 如 企业会计制度 会计基础工作规范 等 制定会计规章的依据是会计法律 和会计行政法规 9 企事业单位应如何设置会计机构 会计法 规定 各单位应当根据会计业务的需要 设置会计机构 或者在有关机构 中设置会计人员并指定会计主管人员 不具备设置条件的 应当委托经批准设立从事会计 代理记账业务的跌价机构代理记账 10 会计人员应遵守职业道德包括哪些 会计人员在会计工作中应遵循职业道德规范 会计人员职业道德规范是会计工作规范 的组成部分 是对会计人员强化道德约束 防止和杜绝会计人员在工作中出现违背道德行 为的有效措施 会计人员职业道德主要内容包括 爱岗敬业 熟悉法规 依法办事 客观 公正 搞好服务 保守秘密 第二章 会计前提 会计基础和会计核算要求 一 名词解释 1 会计主体 是指具有独立的资金 独立地进行经济活动 独立地进行会计核算的单 位 它为会计工作规定了空间范围 2 持续经营 是指会计核算应以企业既定的经营方针 目标和持续正常的生产经营活 动为前提 3 会计分期 是指将会计主体连续不断的生产经营活动人为地分割为一定的期间 据 以记账和编制财务会计报告 及时地提供有关财务状况和经营成果的会计信息 4 货币计量 是指会计以货币作为主要计量单位 对企业生产经营活动和财务状况进 行综合反映 并假定货币本身代表的价值量是基本稳定不变的 5 记账本位币 是指企业根据其所处的经济环境确定的 用于会计核算的基准货币 6 权责发生制 是指以权利和责任的发生来决定收入和费用的归属 即凡是当期已经 实现的收入和已经发生或应当负担的费用 无论款项是否收付 都应当作为当期的收入和 费用 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入 和费用 7 收付实现制 是指按照现金是否收到或付出确定收入和费用的归属期 即凡是本期 实际收到的款项 不论其是否应该属于本期的收入 均作为本期收入处理 凡是本期实际 支付的款项 不论其是否应该由本期负担 均作为本期费用处理 8 收益性支出 是指该项支出的发生是为了取得本年度 或一个营业周期 的收益 即仅仅与本年度收益的取得有关 9 资本性支出 是指不仅为取得本年度式 或一个营业周期 收益而发生的支出 同 时该项支出的效益往往涉及以后几个会计年度 或几个营业周期 10 历史成本 在历史成本计量下 资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金 额 或者按照购置资产时拨付公允价值计量 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项 或者资产的金额 或者承担现时义务的合同金额 或者按照日常活动中为偿还负债预期需 要支付的现金或者现金等价物的金额计量 11 重置成本 在重置成本计量下 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的 现金或者现金等价物的金额计量 负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金或者现金等 价物的金额计量 12 可变现净值 在可变现净值计量下 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者 现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用以及相关税 费后的金额计量 13 现值 在现值计量下 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净 现金流入量的折现金额计量 负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金 额计量 14 公允价值 在公允价值计量下 资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双 方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 二 填空题 1 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 2 公历 1 月 1 日 12 月 31 日 年度 中期 中期 3 人民币 4 真实性 相关性 明晰性 可比性 经济实质重于法律形式 重要性 谨慎性 5 权责发生制 6 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 三 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 四 单项选择题 1 A 2 B 3 C 4 D 5 A 五 多项选择题 1 ABCD 2 ABCD 3 AB 4 CD 5 ABC 6 CD 7 ABD 8 AB 9 BCD 10 BCD 六 简答题 1 什么是会计前提 其包括哪些内容 应如何理解 会计前提是指会计核算的基础 通常建立在一系列科学 合理的假设之上 因而又称 之为会计假设或会计假定 会计前提主要包括四项 会计主体 持续经营 会计分期和货 币计量 会计主体 是指具有独立的资金 独立地进行经济活动 独立地进行会计核算的单位 它为会计工作规定了空间范围 基于该前提 首先要在会计核算时划清各会计主体的界限 其次要求每个会计主体的财务活动必须与业主个人的财务活动区分开来 同时 要把会计 主体与法律主体相区别 每个法人都是一个会计主体 但会计主体不一定都具有法人资格 持续经营 是指会计核算应以企业既定的经营方针 目标和持续正常的生产经营活动 为前提 即 在正常情况下 会计主体的生产经营活动将无限期延续下去 在可以预见的 未来不会面临破产清算 会计分期 是指将会计主体连续不断的生产经营活动人为地分割为一定的期间 据以 记账和编制财务会计报告 及时地提供有关财务状况和经营成果的会计信息 我国的会计 分期包括年度和中期 自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度 会计中期 包 括半年度 季度和月度 货币计量 是指会计以货币作为主要计量单位 对企业生产经营活动和财务状况进行 综合反映 并假定货币本身代表的价值量是基本稳定不变的 我国的企业会计核算应以人 民币为记账本位币 业务收支以外币为主的企业 也可以选用某种外币为记账本位币 但 在编制财务会计报告时应当折算为人民币 2 企业会计准则 基本准则 规定的会计信息质量要求有哪些 如何理解 企业会计准则 基本准则 规定的会计信息质量要求包括真实性 相关性 明晰 性 可比性 经济实质重于法律形式 重要性 谨慎性和及时性 真实性要求企业以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认 计量和报告 如实 反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 保证会计信息真实可靠 内容 完整 相关性是要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 有助于财务会计报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价或者预测 明晰性 要求企业提供的会计信息清晰明了 便于财务会计报告使用者理解和使用 可比性要求同 一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用一致的会计政策 不得随 意变更 确需变更的 应当在附注中说明 不同企业发生的相同或者相似事项 应当采用 规定的会计政策 确保会计信息口径一致 相互可比 经济实质重于法律形式是要求企业 应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认 计量和报告 不应仅以交易或者事项的 法律形式为依据 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和 现金流量等有关的所有重要交易或者事项 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的谨慎 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 及时性要 求企业对于已经发生的交易或者事项 应当及时进行会计确认 计量和报告 不得提前或 者延后 3 什么是权责发生制 什么是收付实现制 两者间的区别是什么 权责发生制 是指以权利和责任的发生来决定收入和费用的归属 即凡是当期已经实 现的收入和已经发生或应当负担的费用 无论款项是否收付 都应当作为当期的收入和费 用 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和 费用 收付实现制 是指按照现金是否收到或付出确定收入和费用的归属期 即凡是本期实 际收到的款项 不论其是否应该属于本期的收入 均作为本期收入处理 凡是本期实际支 付的款项 不论其是否应该由本期负担 均作为本期费用处理 两者间的主要区别是 确认收入或者费用的标准不同 权责发生制是权利和责任的发 生来收入和费用的归属 而收付实现制是以款项是否收付为标准来确认收入或者费用 以 权责发生制为基础进行会计核算 能够正确地反映各项的成本和费用 反映各项收入和费 用的配比关系 正确地计算当期损益 而以收付实现制为基础进行核算 提供的会计信息 能够正确地反映企业在一定时期内的现金流量的增减变化 更有利于财务会计报告的使用 者作出正确的经济决策 4 企业会计准则 基本准则 规定的会计计量属性有哪些 企业会计准则 基本准则 零售业的会计计量忏悔主要包括历史成本 重置成本 可变现净值 现值和公允价值 历史成本 在历史成本计量下 资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额 或者按照购置资产时拨付公允价值计量 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者 资产的金额 或者承担现时义务的合同金额 或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支 付的现金或者现金等价物的金额计量 重置成本 在重置成本计量下 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金 或者现金等价物的金额计量 负债按照现在偿还该项债务所需支付的现金或者现金等价物 的金额计量 可变现净值 在可变现净值计量下 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金 等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用以及相关税费后 的金额计量 现值 在现值计量下 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金 流入量的折现金额计量 负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计 量 公允价值 在公允价值计量下 资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自 愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 第三章 会计科目和账户 一 名词解释 1 会计科目 是对资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润按照经济业务内容和 经营管理需要分类核算的项目 2 总分类科目 即总账科目或一级科目 是总括反映会计要素具体内容的科目 它提 供总括核算资料 是进行总分类核算的依据 3 明细分类科目 包括子目和明细科目 其中 子目是把总分类科目所反映的经济内 容进行较为详细分类的科目 它介于总分类科目与明细科目之间 也称为二级科目 明细 科目是为了提供更详细的会计资料 而对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的科 目 即三级科目或细目 4 账户 是指按照会计科目设置并具有一定格式 用来分类 系统 连续地记录经济 业务 反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体 5 总分类账户 即一级账户 是指以货币为计量单位 总括反映各会计要素具体项目 增减变动及其结果的账户 6 明细分类账户 即三级账户或三级账户 是以货币为计量单位 或同时以货币单位 和实物单位计量 详细反映其增减变动及其结果的账户 7 平行登记 是指对于发生的每一项经济业务 依据原始凭证和记账凭证分别在总分 类账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法 二 填空题 1 科学性 统一性 灵活性 稳定性 合规性 2 资产类科目 负债类 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 3 总分类科目 子目 明细科目 4 增加额 减少额 余额 5 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 6 同时期登记 同方向登记 等金额登记 三 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 四 单项选择题 1 B 2 A 3 A 4 A 5 B 6 B 7 B 8 D 9 A 10 C 五 多项选择题 1 AB 2 ABCD 3 ABD 4 BD 5 ABC 6 BD 7 ABCD 8 BC 9 ABC 10 ABCD 六 简答题 1 什么是会计科目 设置会计科目应遵循的原则是什么 会计科目是对资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润按照经济业务内容和经营 管理需要分类核算的项目 会计科目是以客观存在的会计要素的具体内容为基础 同时 根据经济管理的需要而设置的 设置会计科目是 应遵循以下原则 1 科学性原则 设置会计科目 必须科学反映会计对象的具体项目 科学地划分各 项生产关系和权益的内容 2 统一性原则 会计科目 是由国家财政部统一制定的 企业在设置会计科目时应 当遵循会计准则 会计制度的统一要求 3 灵活性原则 由于各个企业的特点不同 内部经营管理对会计信息的要求不同 因此 企业在符合国家统一要求的原则下 可以具有一定的灵活性 4 稳定性原则 会计核算指标是企业进行不同时期对比分析的依据 因此 会计科 目的设置不应轻易变动 要保持相对稳定 尤其是在年度中一般不要变更会计科目 5 合规性原则 要求会计科目的名称 含义准确 界限清楚 与会计制度保持一致 2 会计科目包括哪些类别 为正确设置和运用会计科目 需要对会计科目进行合理的分类 一是按经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同 可以分为资产类 负债类 所有者权益类 成本类和 损益类等五类科目 二是按提供指标的程度分类 会计科目按提供指标的详细程度不同 可以分为总分类科目和明细分类科目 其中 明细分类科目包括子目和明细科目 3 什么是账户 账户与会计科目的关系如何 账户是指按照会计科目设置并具有一定格式 用来分类 系统 连续地记录经济业务 反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体 设置账户是会计核算的一种专门方法 账 户由账户名称和账户结构两部分构成 账户与会计科目是两个既相互联系 又相互区别的概念 它们都是按照会计要素的经 济内容设置的 账户根据会计科目开设 会计科目的名称就是账户的名称 同名称的会计 科目与账户反映相同的经济内容 两者的区别是会计科目只是个名称 它表明某类经济业 务的内容 其本身并不能记录经济内容的增减变化情况 而账户既有名称 又有结构 能 够把经济业务的发生情况及其结果 分类 连续 系统地记录和反映 4 账户的基本结构包括哪些内容 它们之间存在什么联系 会计是以货币为主要计量单位来反映经济活动的 各项经济业务的发生都要引起会计 要素的变化 从数量方面看无非是增加和减少两种情况 同时 会计要素各项目增减变化 的结果 即为结余额 简称余额 因此 为反映会计要素增加额 减少额和结余额 账户 的基本结构必然包括这三个部分 由于余额包括期初余额和期末余额 所以账户基本结构 各部分间的关系是 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 5 简述总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户 即一级账户 是指以货币为计量单位 总括反映各会计要素具体项目增 减变动及其结果的账户 明细分类账户 即二级账户或三级账户 是以货币为计量单位 或同时以货币单位和实物单位计量 详细反映会计要素增减变动及其结果的账户 总分类账户和明细分类账户之间的关系是 总分类账户提供的是总括指标 它是明细 分类账户的集中和概括 而明细分类账户提供的是详细具体的指标 它是总分类账户的补 充 总分类账户对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用 而明细分类账户对总分类账 户则起着从属和辅助作用 总分类账户和所属明细分类账户核算时使用的原始依据相同 核算内容相同 只是反映资料的详略程度不同 它们所提供的资料相互补充 既总括又详 细地说明经济业务 6 什么是平行登记 平行登记包括哪些要点 总分类账户和明细分类账户的平行登记 是指对于发生的每一项经济业务 依据原始 凭证和记账凭证分别在总分类账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法 平行登记的 要点归纳如下 1 同时登记 每一项经济业务 既要记入有关的总分类账户 又要记入有关的明细 分类账户 并且应该在同一会计期间记入 2 同方向登记 在总分类账户和其所属明细分类账户进行登记时 其记账方向必须 相同 即总分类账户记在借方 其所属的明细分类账户也要记在借方 总分类账户记在贷 方 其所属的明细分类账户也要记在贷方 3 等金额登记 每一项经济业务记入总分类账户的金额必须与记入其所属的各个明 细分类账户的金额之和相等 七 业务题 习题一 会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类 银行存款 短期借款 实收资本 生产成本 主营业务收入 应付账款 预收账款 应交税费 库存商品 盈余公积 制造费用 财务费用 主营业务成本 本年利润 固定资产 管理费用 应收账款 应付职工薪酬 营业税金及附加 营业外收入 其他业务收入 其他业务成本 预付账款 所得税费用 长期借款 投资收益 习题二 原材料总分类账 2009 年 月日 凭证 号数 摘 要借 方贷 方 借 或 贷 余 额 11上期结存借5000 5购进12000借17000 10生产领用8500借8500 15车间领用1500借7000 20生产领用3000借4000 25购进5500借9500 31本月合计1750013000借9500 原材料明细分类账 账户名称 A 材料 2009 年 收 入发 出结 存 月日 凭证 号数 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 11 上期结存 100202000 5 购进 300206000400208000 10 生产领用 200204000200204000 20 生产领用 15020300050201000 25 购进 200204000250205000 31 本月合计 5002010000350207000250205000 原材料明细分类账 账户名称 B 材料 2009 年 收 入发 出结 存 月日 凭证 号数 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 11 上期结存 200153000 5 购进 400156000600159000 10 生产领用 300154500300154500 15 车间领用 100151500200153000 25 购进 100151500300154500 31 本月合计 500157500400156000300154500 原材料明细账分类账户本期发生额及余额表 期初余额本期发生额期末余额明细账户 供应单位名称 借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方 A 材料20001000070005000 B 材料3000750060004500 合 计500017500130009500 习题三 应收账款总分类账 2009 年 月日 凭证 号数 摘 要借 方贷 方 借 或 贷 余 额 11期初余额借10000 10销售13000借23000 15收回货款10000借13000 20收回货款5000借8000 25销售3000借11000 30收回货款9000借2000 31本月合计1600024000借2000 应收账款明细分类账 账户名称 A 公司 2009 年 月日 凭证 号数 摘 要借 方贷 方 借 或 贷 余 额 11期初余额借6000 10销售5000借11000 15收回货款10000借1000 25销售3000借4000 30收回货款4000平0 31本月合计800014000平0 应收账款明细分类账 账户名称 B 公司 2009 年 月日 凭证 号数 摘 要借 方贷 方 借 或 贷 余 额 11期初余额借4000 10销售8000借12000 20收回货款5000借7000 30收回货款5000借2000 31本月合计800010000借2000 应收账款明细账分类账户本期发生额及余额表 期初余额本期发生额期末余额明细账户 供应单位名称 借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方 A 公司60008000140000 B 公司40008000100002000 合 计1000016000240002000 第四章 复式记账法 一 名词解释 1 基本会计等式 即 资产 负债 所有者权益 反映资产 负债 所有者权益三 个会计要素之间的内在数量关系的会计等式 2 记账方法 是指对经济业务所引起的会计数据的增减变化在会计账簿中进行记录的 方法 3 单式记账法 是指对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动只在一个账户中 进行登记的方法 4 复式记账法 是指对于每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系 的账户中进行登记的方法 5 借贷记账法 是以 借 贷 作为记账符号 记录资产和权益的增减变动及结果 的一种复式记账方法 6 记账规则 是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应遵循的规律 7 试算平衡 是指根据会计对象要素之间的平衡关系和复式记账原理 按照借贷记账 法的记账规则要求 通过汇总计算和比较 以检查账户记录的正确性和完整性 8 会计分录 是指根据复式记账原理 对发生的每笔经济业务所涉及的应借应贷账户 及其金额列出的记录形式 9 账户的对应关系 是指会计分录中所体现的账户间的应借应贷关系 10 对应账户 存在对应关系的账户 即为对应账户 11 简单会计分录 是指一借一贷 一个账户的贷方和另一个账户的贷方相对应的会 计分录 12 复合会计分录 是指一借多贷或一贷多借 即一个账户的借方和几个账户的贷方 相对应 或一个账户的贷方和几个账户的贷方相对应的会计分录 二 填空题 1 资产 权益 投资者权益 债权人权益 资产 负债 所有者权益 2 资产和负债 所有者权益同时增加 资产和负债 所有者权益同时减少 资产之间 有增有减 负债 所有者权益不变 负债 所有者权益之间有增有减 资产不变 3 利润 收入 费用 资产 负债 所有者权益 收入 费用 4 单式记账法 复式记账法 5 资产等于负债加所有者权益的平衡关系 6 借贷记账法 7 借 贷 有借必有贷 借贷必相等 8 余额平衡 发生额平衡 9 一借一贷 一借多贷 一贷多借 多借多贷 多借多贷 三 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 四 单项选择题 1 A 2 C 3 D 4 C 5 C 6 D 7 D 8 A 9 C 10 A 五 多项选择题 1 ABD 2 AD 3 ACD 4 AD 5 BC 6 ABC 六 简答题 1 简述会计要素平衡关系 企业要从事正常的生产经营活动 必须拥有一定数量的财产物资 会计上称之为资产 企业的资产 必定有其相应的来源 存在为企业提供资产的投资人 投资人对企业资产的 要求权 称之为权益 企业有多少资产 必定存在相应的权益 资产和权益是一个事物的 两个方面 两者存在相等关系 表现为基本会计等式 资产 权益 权益不仅包括投资者权益 即所有者权益 还包括债权人权益 即负债 所以上述会 计基本等式可以表述为 资产 负债 所有者权益 企业生产经营的目的是为了获得盈利 从一定时期即动态来观察 企业在每一个会计 期间的经营活动中 既取得收入同时又要发生相应的费用 收入与费用配比即为利润 所 以 利润 收入 费用 企业实现的利润归属于企业投资者 增加所有者权益 所以 基本会计等式可以拓展 为 资产 负债 所有者权益 利润 或者资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润经过分配 其中一部分转化为所有者权益 会计等式又回到了 资产 负债 所 有者权益 2 经济业务变化的类型有哪些 是如何划分的 随着经济业务的发生 企业的资产 负债和所有者权益会不断发生增减变动 但无论 怎样变化 都不会破坏基本会计等式的平衡关系 根据会计基本等式 资产 负债 所有 者权益 可以将企业的经济业务划分为以下九种类型 1 一项资产增加 另一项资产减少 2 一项资产增加 一项负债增加 3 一项资产增加 一项所有者权益增加 4 一项负债减少 一项资产减少 5 一项负债减少 另一项负债增加 6 一项负债减少 一项所有者权益增加 7 一项所有者权益减少 一项资产减少 8 一项所有者权益减少 一项负债增加 9 一项所有者权益减少 另一项所有者权益增加 3 什么是复式记账法 与单式记账法相比 复式记账法有哪些优点 复式记账法是指对于每项经济业务都要以相等的金额在两个以上相互联系的账户中进 行登记的方法 通过复式记账 可以完整 系统地反映经济活动的过程和结果 有利于监督 控制和 分析企业经济活动情况 可以以经济业务进行相互联系的双重记录 了解企业经营活动的 全貌 可以利用账簿记录情况 根据会计等式的平衡关系检验所作的会计记录是否正确 4 什么是借贷记账法 其特点有哪些 借贷记账法是以 借 贷 作为记账符号 记录资产和权益的增减变动及结果的一 种复式记账方法 其特点可以归纳为以下几点 1 以 借 贷 作为记账符号 2 账户结构因账户性质不同而不同 3 以有借必有贷 借贷必相等 为记账规则 4 通过试算平衡检查账户记录的正确性和完整性 5 何谓试算平衡 其基本原理是什么 试算平衡 就是根据会计要素之间的平衡关系和复式记账规则 按照借贷记账法的记 账规则要求 通过汇总计算和比较 以检查账户记录的正确性和完整 其基本原理是 根 据借贷记账的记账规则 全部账户本期发生额和余额存在以下平衡关系 全部账户的贷方期初余额合计数 全部账户的贷方期初余额合计数 全部账户的本期借方发生额合计数 全部账户的本期贷方发生额合计数 全部账户的借方期末余额合计数 全部账户的贷方期末余额合计数 依据以上等式即可进行试算平衡 6 什么是会计分录 其基本要素是什么 编制会计分录时 应注意哪些 会计分录是指根据复式记账原理 对发生的每笔经济业务所涉及的应借应贷账户及其 金额列出的记录形式 其基本要素是应借应贷的会计科目及其金额 编制会计分录时 应 注意账户对应关系清晰 能够清晰 准确地反映经济业务内容 通常应编制一借一贷 一 借多贷 一贷多借的会计分录 为了反映经济业务的来龙去脉 清晰地反映账户之间的对 应关系 应该尽量避免编制多借多贷的会计分录 七 业务题 习题一 项 目 资 产 负 债 所有者权益 1 企业的营业用房 2 库存商品 3 生产用具 4 职工欠企业的款项 5 应付职工的工资 福利 和养老金 6 企业的办公设备 7 企业的银行存款 8 企业的银行贷款 9 企业股东的投入资本 11 应付企业股东的股利 12 企业欠交的税费 13 库存的原材料 14 生产车间的机器设备 15 生产车间未完工的产品 16 应收购货方的货款 17 应付供货方的货款 18 出纳员保管的现金 19 企业购买的专利技术 20 尚未分配的净利润 习题二 项 目会计科目资 产负 债所有者权益 1 厂房 150000 元 2 生产用的机床设备 300000 元 3 运输卡车 80000 元 4 在产品 50000 元 5 库存商品 120000 元 6 原材料 100000 元 7 应付购货款 25000 元 8 应交各项税费 10000 元 9 预收的包装物押金 1200 元 10 采购员预借的差旅费 200 11 国家投入资本 600000 元 12 本月实现的利润 70000 元 13 管理用的办公设备 40000 元 14 向银行借入的短期借款 50000 元 15 库存的自用润滑油 300 元 16 外单位投入的资本 220000 固定资产 固定资产 固定资产 生产成本 库存商品 原材料 应付账款 应交税费 其他应付款 其他应收款 实收资本 本年利润 固定资产 短期借款 原材料 实收资本 银行存款 150000 300000 80000 50000 120000 100000 200 40000 300 133000 25000 10000 1200 50000 600000 70000 220000 元 17 存放在银行的款项 133000 元 18 外商投入的资本 40000 元 19 出纳员保管的现金 500 元 20 库存的生产用煤 1000 元 21 仓库用房 30000 元 22 未交纳的职工退休金 13800 元 23 尚未收回的销货款 35000 元 24 企业提取的应付福利费 10000 元 合 计 实收资本 库存现金 原材料 固定资产 应付职工薪 酬 应收账款 应付职工薪 酬 500 1000 30000 35000 1040000 13800 10000 110000 40000 9 930000 经验算 资产 负债 所有者权益 习题三 资 产 负债和所有者权 益业务 序号 涉及的资产 负 债 和所有者权益项 目 增加金 额 减少金 额 增加金 额 减少金 额 1 资产和所有者权 益 250000250000 2 资产和负债 3000030000 3 资产和负债 150000150000 4 资产 4500045000 5 资产和负债 100000100000 6 资产和所有者权 益 7500075000 7 资产和负债 2100021000 8 资产和负债 260007600050000 9 资产 15001500 合 计 418500402500346000330000 经验算 资产与权益的增减额相等 习题四 题号会计分录题号会计分录 1 借 库存现金 2000 贷 银行存款 2000 2 借 原材料 A 材料 30000 B 材料 26000 贷 银行存款 26000 应付账款 30000 3 借 短期借款 10000 银行存款 15000 贷 应收账款 4 借 材料采购 或在途 材料 35000 贷 银行存款 35000 25000 5 借 银行存款 200000 贷 实收资本 200000 6 借 管理费用 400 贷 库存现金 400 7 借 银行存款 30000 应收账款 20000 贷 主营业务收入 50000 8 借 应付职工酬薪 15000 贷 银行存款 15000 习题五 1 编制会计分录 题号会计分录题号会计分录 1 借 库存现金 300 贷 银行存款 300 2 借 其他应收款 张立 300 贷 库存现金 300 3 借 应交税费 2000 贷 银行存款 2000 4 借 原材料 8000 贷 应付账款 8000 5 借 银行存款 5000 贷 主营业务收入 5000 借 主营业务成本 3500 贷 库存商品 3500 6 借 固定资产 35000 贷 实收资本 35000 7 借 应付账款 12000 贷 银行存款 12000 8 借 生产成本 16000 贷 原材料 16000 9 借 银行存款 2900 贷 应收账款 2900 10 借 短期借款 9000 贷 银行存款 9000 2 开设账户 并过账 固定资产应交税费 借贷 借贷 期初余额 450000 期初余额 2000 5 3 350002000 本期发生额 35000 本期发生额 0 本期发生额 2000 本期发生额 0 期末余额 485000 期末余额 0 银行存款其他应收款 借贷 借贷 期初余额 18000 期初余额 200 1 300 2 300 3 2000 本期发生额 300 本期发生额 0 5 5000 期末余额 500 6 12000 8 2900 9 9000 本期发生额 7900 本期发生额 23300 期末余额 2600 应付账款库存商品 借贷 借贷 期初余额 4000 期初余额 6000 6 12000 4 8000 5 3500 本期发生额 12000 本期发生额 12000 本期发生额 0 本期发生额 3500 期末余额 0 期末余额 2500 生产成本原材料 借贷 借贷 期初余额 4800 期初余额 26000 7 16000 4 8000 7 16000 本期发生额 16000 本期发生额 0 本期发生额 8000 本期发生额 16000 期末余额 20800 期末余额 18000 应收账款实收资本 借贷 借贷 期初余额 2900 期初余额 482000 8 2900 5 35000 本期发生额 0 本期发生额 2900 本期发生额 0 期末余额 0 期末余额 517000 库存现金短期借款 借贷 借贷 期初余额 100 期初余额 20000 1 300 9 9000 2 300 本期发生额 300 本期发生额 300 本期发生额 9000 本期发生额 0 期末余额 100 期末余额 11000 主营业务收入主营业务成本 借贷 借贷 5 5000 5 5000 本期发生额 0 本期发生额 5000 本期发生额 5000 本期发生额 0 期末余额 5000 期末余额 5000 3 编制试算平衡表 总分类账户试算平衡表 2009 年 1 月 31 日 单位 元 期初余额本期发生额期末余额 账户名称 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 固定资产 45000035000485000 应交税费 200020000 银行存款 180007900233002600 其他应收款 200300500 应付账款 40001200080000 库存商品 600035002500 生产成本 48001600020800 原材料 2600080001600018000 应收账款 290029000 实收资本 48200035000517000 库存现金 100300300100 短期借款 20000900011000 主营业务收 入 50005000 主营业务成 本 35003500 合 计 508000 5080009400094000533000 533000 习题六 1 编制会计分录 题号会计分录题号会计分录 1 借 生产成本 3800 贷 原材料 乙 材料 2000 丙 材料 1800 2 借 应付账款 梅 山公司 3000 江 城公司 540 贷 银行存款 3540 3 借 原材料 乙材料 1000 丙材料 1200 贷 应付账款 梅山公司 2200 4 借 应付账款 新 丰公司 600 贷 银行存款 600 5 借 原材料 甲材料 450 贷 应付账款 江城公司 450 6 借 生产成本 2430 贷 原材料 甲 材料 630 乙材料 1800 7 借 原材料 丙材料 1200 8 借 应付账款 梅 山公司 2200 贷 银行存款 1200 贷 银行存款 2200 9 借 生产成本 2700 贷 原材料 乙 材料 900 丙 材料 1800 10 借 原材料 乙材 料 1700 丙材 料 600 贷 应付账款 梅山公司 2300 2 开设账户 并过账 原材料总分类账 2009 年 月 日 凭 证 号 数 摘 要借 方贷 方 借 或 贷 余 额 41 上期结存借 7940 4 生产领用 3800 借 4140 8 购进 2200 借 6340 15 购进 450 借 6790 16 生产领用 2430 借 4360 17 购进 1200 借 5560 22 生产领用 2700 借 2860 30 购进 2300 借 5160 30 本月合计 6150