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企业所得税年报电子表讲解 大家好 合肥市地税局经济技术开发区分局何静办公电话 0551 3812613 3816204 电子表的作用 一 400多个指标关系自动生成 将1045个指标简化到600个以内 便于纳税人规范填写一主十三附的年度申报表 白色区域为填写 灰色区域为自动生成 二 可以审核所有表内表间关系 也可替代纳税评估中绝对值指标关系的审核 有利于提高主管税务机关审核年度申报表的效率 三 形成的电子表 纳税人可以打印后申报 税务机关导入征管系统后 可以用于开票 纳税评估 生成市级汇总税源报表等工作 企业所得税年度申报表 新年度申报表的使用范围查帐征收的一般企业查帐征收的事业单位 社会团体民办非企业单位就地预交的汇总单位的成员企业新年度申报表的使用时间年终四个月内 正常停业60日内 解散 破产 撤销等在注销前 主界面 税款所属期 年 月 日 年 月 日正常 2006 01 01 2006 12 31年中开业 2006 开业月 日 2006 12 31年中停业 2006 1 1 2006 停业月 日纳税人识别号 税务登记证号 15或18位 纳税人名称 汉字全称微机编码 征管系统中的15位纳税编码微机编码形成文件名 用于导入征管系统 主界面 例题 2006年度申报的所属期截止月份 与附表五调减相关 如 某单位10人 月支出工资20000元 经营至11月份与其他单位合并 工会经费按2 已提已缴 福利费按14 已提 职工教育经费按2 5 提取 那么附表五第18行 计税工资标准差异调减工资及三项福利费 就会自动产生默认值37920元 1600 960 10人 11 6 月 1 2 14 2 5 反之 如果企业月均工资低于1600元 或工会经费已提未缴 或职工教育经费未按2 5 提取 那么就不能使用默认值 得手工计算出小于默认值的数据填列 主界面 企业类型一般企业事业单位 含行政机关 民办非企业单位 影响 附表一 附表二 附表三 主表工资扣除办法计税工资全额扣除部分人员全额扣除工效挂钩影响 附表十一 附表四 附表五 主表坏帐损失核销直接扣除备抵法影响 附表十三 附表四 附表五 主表镜外所得抵扣无分国不分项定率抵扣影响 附表九 主表 主界面 最佳填表顺序 1 收入类 附表三投资 唯一不从任何表中取数的表 附表一收入 2 扣除类 附表二成本费用 3 纳税调整 附表十广告费 附表十一工资福利 附表十二折旧摊销 附表十三坏帐 附表四调增 附表五调减 主表1 16行 4 税款计算 附表六亏损弥补 附表七减免税 附表八捐赠 附表九镜外抵扣 主表17 35行 附表三投资 投资资产种类和第1列投资企业所在地 填汉字 不含存款利息 第2列占被投资企业权益比例 0 100 以内 0 不填第3列被投资企业适用税率 0 33 以内 0 不填第4列持有收益 持有阶段取得的税后投资收益 不需要还原到税前投资收益来申报附表三第4列第17行数据 附表一第8行 事业 主表第2行 企业 事业 第5列应补税的投资收益已纳企业所得税 应补税的投资收益 1 被投资方实际征税税率 被投资方实际征税税率附表三第5列第17行数据 主表第19行 附表三投资 应补税的投资收益计算顺序 先用应税所得 含税后投资收益 补亏 后用免税所得补亏 先用需补税的投资收益补亏 后用不需补税的投资收益补亏 先用需多补税的投资收益补亏 后用需少补税的投资收益补 弥补亏损后 在剩余的纳税调整后所得中如还有投资收益的 分析是否需要补税 如无税率差 则在附表七第5行作为免税所得处理 否则 不得作为免税所得处理 税率差是指地区间税率差 个人看法 附表三投资 投资收益的确认时间 国税发 2000 118号 除另有规定者外 不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算 被投资企业会计账务上实际做利润分配处理 包括以盈余公积和未分配利润转增资本 时 投资方企业应确认投资所得的实现 成本法 投资收益的金额确认 收到现金 股本按面值 非货币资产按公允价值 不管被投资方分配投资前产生的收益还是投资后产生的收益 分给谁就算谁的股息所得 不得超过被投资方累计未分配利润和累计盈余公积乘投资方投资股权比例的份额 超出部分首先冲减投资的计税成本 税收上的投资成本回收 成本法 但投资时取得投资前已宣告的股息除外 冲减投资成本 国税函 2004 390 清算 转让全资子公司和95 以上企业 其以盈余公积和未分配利润按投资比例 确认股息所得 附表三投资 第6列投资转让净收入 扣除相关税费后投资转让收入 净收入的确认 1 非货币性资产按公允价值 2 减除处置过程发生的相关税费 3 企业清算 转让全资子公司 转让持股95 以上企业的股权时 减除投资方应享有被投资方累计未分配利润和盈余公积的份额 视同持有收益 附表三第6列第17行数据 附表一第9行 事业 主表第3行 企业 事业 附表三投资 投资转让成本 初始计税成本 投资成本追加额 投资成本回收额 转让比例 1 第7列初始计税成本 实际支付价款 税金 手续费 已宣告但尚未领取的股息 转让比例 2 第8列计税成本调整 追加或 减少股权投资 作为投资成本收回的投资分配 转让比例注意 按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整 3 第9列投资转让成本 第7列 第8列 自动计算 附表三第9列第17行数据 主表第10行 附表三投资 第10列投资转让所得或损失 第6列投资转让净收入 投资转让成本第9列 自动计算 补充资料1 以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让净损失 股权投资持有收益 每种股权投资转让的净所得合计 每种股权投资转让净损失合计时 才可以填不大于两者差额的数据补充资料2 股权投资转让净损失扣除限额 股权投资持有收益 每种股权投资转让的净所得合计 自动计算 补充资料3 股权投资转让净损失纳税调整 每种股权投资转让净损失合计 补充资料2 自动计算 补充资料4 股权投资转让净损失结转以后年度扣除的累计金额 附表三投资 关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 国税发 2000 118号企业因收回 转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失 可以在税前扣除 但每一纳税年度扣除的股权投资损失 不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得 超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除 如果是企业清算 收回投资 发生永久或实质性损害产生的投资损失 作为财产损失向税务机关报批 附表三投资 如果补充资料3 纳税调整 0 第10列第12 13 15 16行为负数的绝对值的和 附表四第12行第1列补充资料2 扣除限额 附表四第12行第2列补充资料3 纳税调整 附表四第12行第3列如果补充资料3 纳税调整 0 0 附表四第12行股权投资转让净损失第1 2 3列 补充资料1 扣除以前损失 附表五第3行以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让净损失 附表三 例题 某企业2006年元月购入股票100手价值100万元 占上市公司股权比例2 其中含有宣告未发放利息1万元 支付税费2万元 股票初始计税成本 100 2 1 101万元2006年10月宣告并发放了上半年股利5万元 上市公司的2006年6月30日累计未分配利润60万元累计盈余公积100万元 2006年11月企业又追加投资 购入股票100手价值150万元 支付税费3万元 投资收益 不还原 60 100 2 3 2万元计税成本调整 追加投资 150 3 收回投资 5 3 2 154 8万元 附表三 例题 2006年12月出售150手价值195万元 出售税费10万元 投资转让净收入 195 10 185万元投资转让成本101 100 100 150 154 8 100 100 150 75 75 116 1 191 85投资转让损失 185 191 85 6 85万元本年度股权投资转让损失税前扣除限额 3 2万元投资转让净损失纳税调整 3 65万元 附表三 例题 附表三 第12行第4列 32000第6列1850000第7列757500第8列1161000第9列1918500第10列 68500补充资料 2 32000补充资料 3 36500补充资料 4 36500附表四 第12行 685003200036500主表 第2行 32000第3行 1850000第10行 1918500 附表一 1 企业收入 附表一 1 第1行销售 营业 收入合计 主表第1行销售 营业 收入国税发 2006 56号第4条 广告费 业务招待费 业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行 销售 营业 收入 销售 营业 收入 主营业务收入 其他业务收入 视同销售收入填报重点 主营业务收入的确认时间视同销售收入的确认范围 附表一 1 企业收入 主营业务收入 销售商品 工 商 农 房 与结算方式相关 提供劳务 服 运 邮 与结算方式相关 让渡资产使用权 使用费 租金 与租期相关 建造合同 建 与完工进度相关相关文件 细则第54条 国税发 1997 191号 国税发 2006 31号文 企业所得税暂行条例实施细则 第54条纳税人应纳税所得额的计算 以权责发生制为原则 纳税人下列经营业务的收入可以分期确定 并据以计算应纳税所得额 一 以分期收款方式销售商品的 可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现 二 建筑 安装 装配工程和提供劳务 持续时间超过1年的 可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现 三 为其他企业加工 制造大型机构设备 船舶等 持续时间超过1年的 可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现 关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 国税发 2006 31号 二 五 开发产品销售收入应按以下规定确认 按结算方式1 采取一次性全额收款方式销售开发产品的 应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日 确认收入的实现 收款当日 采取分期收款方式销售开发产品的 应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现 付款方提前付款的 在实际付款日确认收入的实现 合同付款日 采取银行按揭方式销售开发产品的 应按销售合同或协议约定的价款确定收入额 其首付款应于实际收到日确认收入的实现 余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 实际收款日 采取委托方式销售开发产品的 收到已销开发产品清单 企业所得税暂行条例实施细则 国税发 1997 191号 关于企业所得税若干业务问题的通知 七 关于一次性收取或支付租赁费的处理纳税人超过一年以上租赁期 一次收取的租赁费 出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入 承租方应相应分期摊销租赁费 附表一 1 企业收入 其他业务收入 材料销售收入 含废旧物资收入 代购代销手续费收入 不含专业代理 包装物出租收入 含没收的押金 其他 不含租金 视同销售收入 自产 委托加工产品视同销售 处置非货币性资产视同销售 含投资 捐赠 抵债的资产评估增值 其他 含在建工程试运行收入 相关文件 细则第55条 财税 1996 79号 国税发 2006 31号 视同销售收入 自产 委托加工产品视同销售 细则第55条 纳税人在基本建设 专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品 产品的 均应作为收入处理 纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料 如按合同规定留归企业所有的 也应作为收入处理 财税 1996 79号 企业将自己生产的产品用于在建工程 管理部门 非生产性机构 捐赠 赞助 集资 广告 样品 职工福利奖励等方面时 应视同对外销售处理 其产品的销售价格 应参照同期同类产品的市场销售价格 没有参照价格的 应按成本加合理利润的方法组成计税价格 国税发 2006 31号 开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠 赞助 职工福利 奖励 对外投资 应视同销售 于开发产品所有权或使用权转移 或于实际取得利益权利时确认收入 或利润 的实现 先企业近期 当月 同类价格 再市场同类价格 后组成计税价格 不含广告样品 附表一 1 企业收入 附表一 1 第16行其他收入合计 主表第5行其他收入其他收入 营业外收入 税收确认的其他收入 与会计核算的营业外收入基本一致 会计核算上不确认为收入但计入了资本公积的收入 附表一 1 企业收入 营业外收入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 非货币性资产交易收益 出售无形资产收益 罚款净收入 其他 教育费附加返还款 附表一 1 企业收入 税收确认的其他收入 无法支付的应付款项 总局13号令 债务重组收益 总局6号令 接受捐赠 国税发 2003 45号 2004 82号 资产评估增值 整体资产转让 其他 国税 2006 1043号 关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知 国税函 2006 1043号 第29行 其他 填报内容包括纳税人本年度发生的调整以前年度收益的事项 即2006年调整2005年及以前年度的事项 损失填在附表二 1 第28行 附表一 1 企业收入 关联方之间的债务重组国有企业债转股 全体债权人同意 法院裁决 债务人确认债务重组收益 债权人确认债务重组损失 如果存在股权关系 视同股息分配 债权人分配给债务人 其他视同捐赠处理 债权人捐赠给债务人 企业接受捐赠资产的管理收入额的确认应按公允价确认收入 自2003年1月1日起 接受捐赠的资产允许计提折旧 摊销或结转销售成本 三项所得 对外投资视同销售所得 债务重组收益 接受捐赠资产所得 占应纳税所得额50 以上的 企业可选择在不超过5年的期限内分期转入收入 备案管理 附表二 1 企业成本 附表二 1 第1行销售 营业 成本合计 主表第7行销售 营业 成本销售 营业 成本 主营业务成本 与主营业务收入配比填写 其他业务成本 含税金 视同销售成本 与视同销售成本配比填写 附表二 1 第17行其他扣除项目合计 主表第11行其他扣除项目其他扣除项目合计 营业外支出 与会计口径一致 不含捐赠 税收上确认的其他成本费用附表二 1 第29行期间费用合计 主表第9行期间费用期间费用合计 销售费用 管理费用 财务费用 与会计口径一致 注意 附表一 1 和附表二 1 正负数均可以填列 小计合计项目自动计算 附表二 1 企业成本 其他业务支出中包括与其他业务收入相关的税金及附加 与会计核算一致 主营业务收入和视同销售收入相关税金附加 主表的第8行主营业务税近及附加视同销售成本也是计税组成价格中的产品成本 营业外支出填写包括固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产损失 债务重组损失 非常损失 罚款支出和在建工程 固定资产 无形资产三项减值准备 减值准备与会计口径一致先扣除再调整 与会计核算不一致的是不包括所有的捐赠支出 捐赠支出直接在主表第2行扣除 税收上应确认的其他成本费用 第28行其他 填报纳税人本年度发生的调整以前年度损失的事项 即2006年调整2005年及以前年度的事项 附表一 3 事业收入 第2行财政补助收入 主表第4行补贴收入 含免税补贴 第3 7行收入合计 主表第1行销售 营业 收入第8行投资收益 附表三第4列第17行数据 主表第2行投资收益第9行投资转让净收入 附表三第6列第17行数据 主表第3行第10 11行收入合计 主表第5行其他收入第12行免税收入总额 主表第18行 免税所得 第13至22行按照 财政部 国家税务总局关于事业单位 社会团体 民办非企业单位征收企业所得税有关问题的通知 财税字 1997 75号 第二条规定免征企业所得税的项目内容 并按税收规定的权责发生制调整后的金额填写 第23行应税收入总额和第24行比重应税自动计算 附表二 3 事业成本 第1行支出总额 填报纳税人的支出总额 含免税支出 第2 10行 填报按税收规定的权责发生制调整后的金额 第11行 不准扣除的支出总额 分三种方式计算 1 采取据实核算支出项目的 第12行手工填大于等于0的数据第13行选择默认 否 然后手工填写0 2 采取分摊计算支出项目的 第12行填0第13行选择默认 是 默认值 第1行 1 应税比例 3 采取据实核算又按分摊比例计算支出项目的 第12行手工填大于等于的数据第13行选择默认 是 默认值 第1行 第12行 1 应比例 第14行准予扣除的支出总额 主表第11行其他扣除项目主表的第7行销售营业成本 第9行期间费用 0 附表二 例题 附表一 3 第2行补贴收入20万元 第6行经营收入60万元 第21行免税收入20万元 第23行应税收入60万元 第24行应税比例75 附表二 3 第7行支出总额50万元 第12行按规不准予扣除的10万元 第13行选择默认 是 50 10 1 75 10万元 第11行不准予扣除合计20万元第14行准予扣除的支出总额30万元主表第1行销售 营业 收入60万元 第4行补贴收入20万元 第11行其他扣除项目为30万元 附表十广告支出 第1 2 3行无数据不填 有数据必须大于0第4行 附表四第9行第1列第5行无数据不填 有数据必须大于0小于等于第4行数第6行 附表一 1 第1行或附表一 3 3 7行的和第7行选择 0 2 8 25 100 手工填写1 100 的综合比例第8行 第6行 第7行第8行与第4 5行较小数 附表四第9行第2列 扣除限额 第9行 附表四第9行第3列 调整金额 第10行 第4 5 8行 结转下年 当第4 5行大于第8行时 第11行填大于等于0的数据 以前年度结转额 第12行 附表五第2行 以前年度结转在本年的扣除额 第13行 第11行 第12行 累计结转的广告支出 附表十 例题 如 支出30万元 不符合12万元 收入基数100万元 比例25 附表11第4行30万元第5行12万元第8行25万元第9行 第5行12万元附表4第9行30万元18万元12万元如果不符合换成2万元 上年结转50万元 其他不变附表11第4行30万元第5行2万元第8行25万元第11行 50万元第9行 第4 8行5万元第10行 第4 5 8行3万元第14行 53万元附表4第9行30万元25万元5万元如果支出换成20万元 上年结转50万元 其他不变附表11第4行20万元第5行12万元第8行25万元第11行 50万元第9行 第5行12万元第12行 17万元第14行 33万元附表4第9行20万元8万元12万元附表5第2行17万元 附表十广告支出 广告支出扣除标准一般不超过销售 营业 收入2 的 可据实扣除 超过部分可无限期向以后纳税年度结转 粮食类白酒广告费不得在税前扣除 0 自2001年1月1日起 制药 食品 包括保健品 饮料 日化 家电 通信 软件开发 集成电路 房地产开发 体育文化和家具建材商城等行业的企业 在销售 营业 收入8 的比例内据实扣除广告支出 超过比例部分无限期结转 从事软件开发 集成电路制造及其他业务的高新技术企业 互联网站 从事高新技术创业投资的风险投资企业 自登记起5个年度据实扣除 自2006年1月1日起 服装生产企业在销售 营业 收入8 的比例内据实扣除 超过比例部分无限期结转 国税发 2006 107号 自2005年度起 制药企业在销售 营业 收入25 的比例内据实扣除 超过比例部分无限期结转 国税发 2005 21号 附表十一工资福利 计税工资扣除标准1 6月为960元 月 7 12月为1600元 月 财税 2006 126号 国税发 2006 137号 在2006年度纳税申报时 工资薪金和工会经费等三项经费明细表 统一按960元 月计税工资标准进行填报在第1列第9行 如果调整增加 2006年7 12月提高税前扣除标准后的差额640元 月 人数在附表五 纳税调整减少项目明细表 第18行计税工资标准差异调减工资及三项费用中填报 从2007年度起 正常填报 简而言之 先按老标准调整增 再按新标准与老标准的差额调减 附表十一工资福利 非工效挂钩第1 6行工资及三项费用按会计提取数填列第7行第1列工资按实发工资填列第7行第2 3 4列 第6行第2 3 4列 三项费用视同发放 第8行计税工资人数 年均人数 可为小数 包括在建工程人员 第9行 960元 附表十一工资福利 计税工资 第10行第1列工资税前扣除限额 计算数与发放数取小发放数 计税人数 960 月 时 第10行 计税人数 960 月发放数 计税人数 960 月 时 第10行 发放数注意 扣除限额 计税人数 960 月全额扣除 第10行第1列工资税前扣除限额 发放数部分扣除 第10行第1列工资税前扣除限额 发放数第10行第2列工会经费扣除限额 第10行第1列 2 第10行第3列职工福利费扣除限额 第10行第1列 14 第10行第4列职工教育经费扣除限额 第10行第1列 2 5 附表十一工资福利 第11行本期纳税调增额 提取数与限额数取小提取数 扣除限额 纳税调增 提取数 扣除限额提取数 扣除限额 纳税调增 0附表四第1 2 3 4行各列 附表12各列第6 10 11行如果该企业附表四第11行数据 0 并下半年实际经营 那么附表五第18行应对调增部分的工资及福利进行调减 最大调减值 默认值 1600 960 人数 截止月 6 1 2 14 2 5 如果企业月均工资高于1600元 工会经费已提已缴 职工教育经费按2 5 足额提取 那么能使用默认 是 否则使用默认 否 后手工计算出小于默认值的数据 附表十一工资福利 工效挂钩企业 第8行审批数 第6行提取数 提取数 发放数 纳税调增 提取数 发放数第6 7行 第10行 调增 第12行 结余 附表四第1行第3列提取数 发放数 纳税调减 发放数 提取数第7 6行 第9行 动用 第11行 调减 第14行 动用 附表五第1行附表五第18行 第9行 动用 1 2 14 2 5 工效挂钩企业 第8行审批数 第6行提取数 企业税前扣除的计税工资不得超过根据经审核批准的工效挂钩方案提取的效益工资总额 提取数或发放数大于批准数的纳税调增 不作为本年结余结转下年扣除 附表十一工资福利 工会经费以税前允许扣除的工资额为计算依据 未提供缴纳工会经费专用缴款收据的 计提的工会经费全额纳税调增 国税函 2000 678号 职工教育经费计提比例为2 5 国发 2006 6号 财税 2006 88号 本纳税年度在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险 补充医疗保险 填入附表五第4行 第5行 在应付福利费中列支的基本医疗保险 补充医疗保险 进行调减 附表十二折旧摊销 第1至7列 原值与提折 按会计口径填列第8列 资产价值调整 资产重估增值 2003年前受赠资产价值 外购商誉和其计提折旧 摊销额以及资产会计计价与税收计价差异的调整额 为负数时以 表示 第1列 第8列 第9列 资产计税成本 第10列 税前扣除折旧 第9列 年折旧 摊销率房屋折旧不得大于房屋计税资产的5 开办费不得大于开办费的20 商誉不得在税前摊销 附表十二折旧摊销 第11列 本年调增调减 第2列 第10列第12列 以前调减现在调增 手工填写第13列 本年调增以后调减 第11列为正数第14列 以前调增以后调减 手工填写第15列 以前调增现在调减 手工填写第16列 调增结转以后调减 第13 14 15行 附表十二折旧摊销 第11列第17行为正数时 附表四第3列第8行 本年调增 第11列第17行为负数时 附表五第19行 本年调减 第12列第17行 附表四第7行 以前调减现在调增 第15列第17行 附表五第20行 以前调增现在调减 本期转回以前年度确认的时间性差异 附表四第7行 仅指在附表12中反映的固定资产 无形资产 其他资产的时间性差异 其他时间性差异以前作调减 本期应调增的 填报到附表四第38行其他调增 附表十三 1 坏帐 备抵法 第1行是上年数据代下来税收金额指调整后数据第2行是本年核销的坏帐税收金额指申请并批准第3行是本年收回核销的坏帐损失税收金额指已税前扣除第4行 计提坏帐准备的应收帐款余额 因生产 经营业务而形成的应收帐款和其他应收款余额 按会计核算口径填列 第5行第1列按会计口径填列 附表四第14行第1列第5行第2列 第4行 0 5 第1 2 3行 附表四第14行第2列 附表十三 1 坏帐 第5行第3列 第1列第5行 第2列第5行第3列第5行0 附表四第14行第3列 调增 调整的重点在 本年增 减 提的坏帐准备 而不是年末的应收帐款余额 5 第6行 第1行 第5行 附表十三 1 坏帐 直接冲销法 只填第2 3行 填写方法同备抵法 第2行第1列填入附表四第13行 财产损失 第1列第2行第2列填入附表四第13行 财产损失 第2列第2行第3列填入附表四第13行 财产损失 第3列第3行第3列填入附表四第39行 其他调增 附表四调增 第6行第2列业务招待费扣除限额 按销售 营业 收入的0 3 0 5 为默认值 如果是主要从事代理 对外投资等业务 没有行业会计制度的企业 按主营业务收入2 为扣除限额的选择默认 否 自行计算填写 第10行第2列业务宣传费扣除限额 销售 营业 收入 0 5 第38行其他调增 直接冲销法中的收回已核销坏帐 未在收入和扣除中申报的 会计制度中的准备金 应收帐款管理费用坏帐准备存货管理费用存货跌价准备短期投资投资收益短期投资跌价准备长期投资投资收益长期投资减值准备委托贷款投资收益委托贷款减值准备固定资产营业外支出固定资产减值准备无形资产营业外支出无形资产减值准备在建工程营业外支出在建工程减值准备 附表四调增 附表四第36行本期预售收入的预计利润 房开 房地产企业采取预售方式销售开发产品的 按不抵于20 15 10 3 计算预计毛利 预计毛利率由主管税务机关确定 预计毛利额 预售开发产品收入 预计毛利率预售开发产品收入 预收帐款贷方发生额开发产品完工后预售收入转销售收入 附表五第16行 预收帐款借方发生额 预计毛利率 附表五调减少 第1行 附表十二右第10行第1列数 工资基金结余 发放 第2行 附表十一第12行 以前年度在本年度扣除的广告费 第3行 附表三补充资料 以前年度在本年度扣除的股权投资转让损失 第4 5行 本年度在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险 补充医疗保险 超过税收规定标准部分不得纳税调减 附表五调减 第6 15行 以前调增 现在调减的各项准备金 本年度发生的减提的坏账准备金 因处置资产而冲销减值准备形成的调减 第18行 因计税工资标准增加而调减的工资和三项福利或动用结余所调减的三项福利费第19行 附表第11列第17行为负数时的数据 折旧摊销本年调减 第20行 第15列第17行 折旧摊销以前调增现在调减 新增21行 用于其他调减 主表1 16行 第4行补贴收入 附表一 3 第2行 事业 手工填 企业 第8行主营业务税金及附加 与主营业务收入和视同销售收入配比填写 消费税 营业税 资源税 关税和城市维护建设费 教育费附加等 房地产企业和建筑安装企业以预收款实际缴纳的税金及附加 在预收款转收入时配比结转 第13行纳税调整前所得 收入总额合计 扣除项目合计第16行纳税调整后所得 纳税调整前所得 调增 调减纳税调整后所得正负是判断年度盈亏的标准 也是计算捐赠扣除的基数 附表六补亏 纳税调整后所得首先用于弥补亏损 第1列 2001 2002 2003 2004 2005 2006第2列 扣除税务机关查增后的纳税调整后所得 纳税调整后所得含境内投资收益和免税所得 税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损 经税务检查由亏损调整为盈利的 第2列填0 亏损不是会计报表中的亏损 而是经主管税务机关按税法规定调整后的金额 国税发 1997 189号 附表六补亏 第4列 第2 3列 第4列为正数的年度 后面的列 不用填数据了 第9列各年已弥补的亏损合计 第5 6 7 8列 第10列第6行本年弥补的亏损合计 第10列第1 2 3 4 5行 本年度纳税调整后所得 扣除查增 主表第17行第11列第2 3 4 5 6行 第4 10列 附表六 例题 2001年亏250万元 2002年亏60万元 2003年申报亏损20万元 稽查后盈利70万元 2004年盈利80万元 2005年盈利90万元 2006年盈利100万元 2001 2500 25000809017080 2002 600 60 000020 402003 000 2004 80080 2005 90090 2006 1000100 100 40 附表七免税所得 事业团体第1 9行免税所得部分 不填写 企业单位第1 9行免税所得填写 第1行 主表第18行 但不得超过补亏后所得 第10 64行填写经审批的减免税 第10 62行 主表29行 按审批数填写 附表八捐赠 第2列金额按会计口径填列第3列比例 100 10 3 1 5 非公益不准扣除第4列限额 100 的限额为捐赠金额10 3 1 5 的限额为主表第16行 比例第5列允许扣除 取第2列和第4列的较小数据第22行第5列 主表20行 但不得超过主表第16 17 18 19行的数据 附表九境外所得 第2列 境外所得 填报境外收入总额 包括利润 股息 红利等 扣除按税收