主要经济业务事项账务处理课件

主要经济业务事项账务处理课件 会计从业资格考试会计基础 主要经济业务事项账务处理课件 第十章主要经济业务事项账务处理 本章阐述了款项和有价证券的收付财产物资的收发 增减和使用债权 债务的发生和结算资本的增减收入 成本和费用财务成果的计算需要办理会计手续 进行会计核算的其他款项 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 一 现金银行存款 一 库存现金的核算借方库存现金贷方增加减少余额 实有数 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 1 提取备用金借 库存现金贷 银行存款2 向银行送存现金借 银行存款贷 库存现金 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 二 银行结算账户的管理基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 借方银行存款贷方增加减少余额 结存数 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 1 销售商品借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税 2 购买办公用品借 管理费用贷 银行存款 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 二 交易性金融资产目的主要是指企业为了近期内出售而持有 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 借方投资收益贷方持有 处置时的持有 处置时的投资损失投资收益 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 一 取得1 按照取得时的公允价值确认计量借 交易性金融资产 成本贷 银行存款2 支付手续费 佣金等借 投资收益贷 银行存款 主要经济业务事项账务处理课件 第一节款项和有价证券的收付 二 处置1 出售收入与账面价值的差额借 银行存款贷 交易性金融资产 成本投资收益2 支付手续费 佣金等借 投资收益贷 银行存款 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 一 存货的概念和分类是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 原材料在产品半成品库存商品商品周转材料包装物低值易耗品 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 二 原材料原材料及主要材料外购半成品 原料及主要材料 辅助材料燃料修理用备车 辅助材料 包装材料 辅助材料 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 一 计划成本法材料的核算1 材料收入的账务核算 1 日常 根据实际采购价格借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 2 月末 根据验收入库的计划价格借 原材料借或贷 材料成本差异贷 材料采购 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 例 某公司购入材料一批 货款200000元 增值税款34000元 计划成本220000元 材料已验收入库 款项用银行存款支付 1 日常 根据实际采购价格借 材料采购 甲材料200000应交税费 应交增值税 进项税额 34000贷 银行存款234000 2 月末 根据验收入库的计划价格借 原材料 甲材料220000贷 材料采购 甲材料200000材料成本差异20000 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 2 计划成本法材料发出的账务核算 1 领用时 按照领用部门和计划价格核算成本费用借 生产成本制造费用管理费用销售费用贷 原材料 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 2 月末 按照实际价格调整材料成本差异率 月初结存材料成本差异 本月收入材料成本差异 月初结存材料的计划成本 本月收入材料的计划成本 100 发出材料应负担的成本差异 发出材料的计划成本 材料成本差异率 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 例 某公司月初结存材料计划成本5000元 成本差异为超支差异100元 本月入库材料计划价格15000元 成本差异为节约差异500元 本月该公司基本生产车间领用材料1000元 辅助生产车间领用材料500元 车间管理部门领用材料50元 1 领用时 按照领用部门和计划价格计算成本费用借 生产成本 基本生产成本1000 辅助生产成本500制造费用50贷 原材料1550 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 2 月末 按照实际价格调整本期材料成本差异率 2 100 500 5000 15000 100 借 材料成本差异31贷 生产成本 基本生产成本20 辅助生产成本10制造费用1 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 借方原材料贷方入库材料的计划价格发出材料计划成本结存材料计划价格借方材料采购贷方购入材料的实际成本验收入库材料的实际成本在途材料实际成本 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 借方材料成本差异贷方验收入库材料的超支差异验收入库材料的节约差异领用材料的节约差异领用材料的超支差异余额余额 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 二 实际成本法材料的核算1 实际成本法材料收入的核算 1 材料未验收入库 发票账单已收到 款已支付借 在途物资应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款验收入库借 原材料贷 在途物资 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 按部门领用 借 生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷 原材料 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 例 某企业从甲购入A材料一批 专用发票上注明价款60000元 增值税10200元 甲企业代垫运杂费200元 全部款项已用转账支票付讫 材料验收入库 借 原材料 A材料60200应交税费 应交增值税 进项税 10200贷 银行存款70400 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 三 库存商品是指在企业已经完成全部生产过程并已验收入库 可以作为商品直接对外出售的产品以及企业从外部购入直接出售的商品 包括库存产成品 外购商品 存放在门市部准备出售的商品 发出展览的商品以及寄存在外的商品等 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 一 库存商品入库的核算 实际成本法借 库存商品贷 生产成本 二 销售库存商品结转成本的核算借 主营业务成本贷 库存商品 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 四 固定资产1 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理持有2 使用寿命超过1个会计年度3 有形资产 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 借方固定资产贷方增加的固定资产原值减少的固定资产原值期末的账面原值借方累计折旧贷方减少的固定资产计提的固定资产转出的折旧折旧的累计数 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 借方固定资产清理贷方 转入清理固定资产净值 清理费用 清理过程中的税金 清理的变价收入 保险公司的赔偿或过失人赔偿尚未结转的清理净损失尚未结转的清理净收益 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 一 不需安装的借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 应付账款 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 二 固定资产折旧实物损耗有形的损耗自然损耗无形的损耗 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 二 固定资产的折旧已提折旧继续使用的 不提折旧空间范围单入账的土地当月增加的 当月不提折旧时间范围当月减少的 当月照提折旧提前报废 不补提折旧已提足折旧继续使用的不再计提折旧 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 固定资产的折旧方法1 年限平均法1 预计净资产率年折旧率 100 预计使用年限2 工作量法3 双倍余额递减法4 年数总和法累计折旧的账务处理 按照使用部门分配 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 例 某公司购入设备一台 原值100000元 预计净残值4000元 预计使用5年 采用年限平均法计提折旧100000 4000年折旧额 19200 元 5月折旧额 19200 12 1600元净残值率4 年折旧率 1 4 5 19 2 月折旧率19 2 12 1 6 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 三 固定资产的处置1 将处置的固定资产净值转入清理账户借 固定资产清理累计折旧贷 固定资产2 核算清理费用 税金借 固定资产清理贷 银行存款应交税费 应交营业税 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 3 核算出售变价收入和残料借 银行存款原材料贷 固定资产清理4 核算赔偿借 其他应收款银行存款贷 固定资产清理 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 5 核算清理净损益 1 净收益 生产经营期间借 固定资产清理贷 营业外收入 非流动资产处理损溢 2 净损失 自然灾害等借 营业外支出 非流动资产处理损溢 非常贷 固定资产清理 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 四 固定资产清查1盘盈的账务处理 1 盘盈固定资产 以前年度损益调整 审批前借 固定资产贷 以前年度损益调整 审批后借 以前年度损益调整贷 应交税金 应交企业所得税 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 借 以前年度损益调整贷 利润分配 未分配利润盈余公积 法定盈余公积 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 例 某企业清查中 盘盈设备一台 评估原值10000元 审批前借 固定资产10000贷 以前年度损益调整10000 审批后借 以前年度损益调整2500贷 应交税金 应交企业所得税2500借 以前年度损益调整7500贷 利润分配7500 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 借 以前年度损益调整750贷 盈余公积750借 以前年度损益调整6750贷 利润分配6750 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 2 盘亏的账务处理 1 盘亏固定资产 待处理财产损溢 例 某企业清查中 发现短缺设备一台 账面原值20000元 已提累计折旧6000元 经核查 保险公司赔偿8300元 其余做损失 审批前借 待处理财产损溢14000累计折旧6000贷 固定资产20000 主要经济业务事项账务处理课件 第二节财产物资的增减 收发和使用 审批后借 营业外支出5700其他应收款8300贷 待处理财产损溢14000 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 一 应收及预付款项 一 应收账款1 价款2 增值税3 代购货方垫付的款项 运杂费 包装费等 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 借方应收账款贷方增加收回确认的损失尚未收回的 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 赊销的会计核算借 应收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税 银行存款收回货款借 银行存款贷 应收账款 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 二 预付账款1 根据合同约定预付款项借 预付账款贷 银行存款 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 2 采购 收到材料和发票账单借 原材料应交税费 应交增值税 进项税 贷 预付账款 1 预付金额发票账单金额 退回余额借 银行存款贷 预付账款 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 借方预付账款贷方预付收到发票金额补付多付的退回 余额 实际预付的金额 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 三 应收账款减值 应收账款 的备抵科目借方坏账准备贷方实际发生的坏账损失预提的坏账准备数 余额 尚未转销的预提坏账准备 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 1 坏账准备的提取方法 1 余额百分比法 2 账龄分析法 3 销货百分比法 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 2 坏账准备的年末计提按扎本科目余额的方向分析 1 科目无余额 应收账款 余额X坏账准备提取借 资产减值损失贷 坏账准备 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 2 科目借方余额 应收账款 余额 坏账准备提取比例 借方余额借 资产减值损失贷 坏账准备 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 3 科目贷方余额 应收账款 余额 坏账准备提取比例 贷方余额正数借 资产减值损失贷 坏账准备负数借 坏账准备贷 资产减值损失 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 3 坏账准备的一般核算 1 确认 发生 坏账损失借 坏账准备贷 应收账款 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 2 已确认 转销 的坏账重新收回 借 应收账款贷 坏账准备 借 银行存款贷 应收账款 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 1 2004年首年计提坏账准备 坏账准备提取比例为5 年末应收账款余额400000元 400000 5 20000借 资产减值损失20000贷 坏账准备20000 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 2 2005年3月 实际发生28000元借 坏账准备28000贷 应收账款28000 3 2005年9月 已转销的坏账准备5000元重新收回 已存入银行 借 应收账款15000贷 坏账准备15000 借 银行存款15000贷 应收账款15000 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 4 2005年末 应收账款余额600000元 坏账准备 余额20000 15000 28000 7000元贷方600000 5 30000本年应该提取的 坏账准备金额30000 7000 23000借 资产减值损失23000贷 坏账准备23000 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 5 2006年 实际发生坏账38000元 借 坏账准备38000贷 应收账款38000 6 2006年末 应收账款余额500000元 坏账准备 余额 30000 38000 0 8000借方本年应该提取的 坏账准备 金额25000 8000 33000借 资产减值损失33000贷 坏账准备33000 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 二 应付账款购买材料 商品或接受劳务等发生的债务 一 发票账单收到 款项未付 物资验收入库 二 发票账单收到 款项未付 物资未验收入库 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 一 材料验收入库 发票账单收到 款未支付借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 二 偿还应付账款借 应付账款贷 银行存款 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 三 应付职工薪酬1 职工工资 奖金 津贴和补贴2 职工福利费3 医疗保险 养老保险 失业保险 工伤保险和生育保险等社会保险4 住房公积金5 工会经费和职工教育经费6 非货币性福利7 其他职工薪酬 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 一 确认应付职工薪酬 按照提供服务的受益部门借 生产成本制造费用管理费用 管理部门 福利费 销售费用在建工程研发支出贷 应付职工薪酬 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 二 发放职工薪酬用现金或者银行存款发放工资借 应付职工薪酬 工资贷 银行存款库存现金 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 四 应交税费应交增值税对从事货物销售或者加工 修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据的一种流转税 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 五 借款 一 短期借款的概述 一年 含 利息分期支付预提到期一次支付 且数额较大按月支付分期支付 到期一次支付但金额较小不预提 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 利息不预提1 取得借款借 银行存款贷 短期借款2 到期还本 支付利息借 短期借款财务费用贷 银行借款 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 利息预提1 取得借款借 银行借款贷 短期借款2 预提利息借 财务费用贷 应付利息 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 二 长期借款的核算 实际利率法明细账设置筹建期间 管理费用生产经营期间 财务费用构建固定资产预计可使用状态前 资本化 预计可使用状态 费用化 主要经济业务事项账务处理课件 第三节债权 债务的发生和结算 1 取得借款借 银行存款贷 长期借款 本金2 计算利息借 在建工程贷 应付利息 银行存款 3 到期偿还本金借 长期借款 本金贷 银行存款 主要经济业务事项账务处理课件 第四节资本的增减 一 所有者权益的概念 一 所有者权益 资产 负债 二 资产 负债 所有者权益 三 资产 权益 主要经济业务事项账务处理课件 第四节资本的增减 二 实收资本的核算借方实收资本 股本 贷方减少增加实有数额 主要经济业务事项账务处理课件 第四节资本的增减 一 接受现金资产投资借 银行存款贷 实收资本 主要经济业务事项账务处理课件 第四节资本的增减 二 接受非现金资产投资接受固定资产 按照合同或协议借 固定资产 不需安装 贷 实收资本 主要经济业务事项账务处理课件 第四节资本的增减 三 实收资本减少全体债权人同意股东会决议 同意修改章程减资后 注册资本不得低于法定的最低要求借 实收资本贷 银行存款 主要经济业务事项账务处理课件 第四节资本的增减 例题 甲公司接受红星公司投资不需安装的A设备 双方协商确定价格320000元 与该设备的公允价值相当 有关手续已经办妥 借 固定资产 A设备320000贷 实收资本 红星公司320000 主要经济业务事项账务处理课件 第四节资本的增减 例题 甲公司接受红星公司 正大公司 利达公司投资 甲公司注册资本为500万元 三方协议出资比例50 30 20 三方的投资于协商当日存入甲公司开立的银行账户内 借 银行借款5000000贷 实收资本 红星公司2500000 正大公司1500000 利达公司1000000 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 一 收入1 日常活动形成的特点2 导致所有者权益增加3 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入分类1 主营业务收入2 其他业务收入 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 一 销售商品 确认收入的会计处理借 应收账款银行存款 或者 贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 二 确认其他业务收入的核算销售材料出租包装物和商品出租固定资产出租无形资产借 银行存款贷 其他业务收入 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 二 成本生产A B两种产品的材料的分配借 生产成本 基本生产成本 A产品 B产品制造费用管理费用贷 原材料 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 制造费用的归集与分配借 生产成本 基本生产成本 A产品 B产品贷 制造费用 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 三 费用日常活动发生的会导致所有者权益减收与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 1 主营业务成本2 其他业务成本3 营业税金及附加4 销售费用5 管理费用6 财务费用 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 例题 红星公司本月销售A产品450件 单价为1940元 销售B产品150件 单价为3700元 请结算并结转已销售的产品成本 借 主营业务成本1428000贷 库存商品 A产品873000 B产品555000 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 例题 红星公司本月销售多余甲材料500千克 单价为50元 材料已经发出 请计算并结转已发出材料成本 借 其他业务成本25000贷 原材料 甲材料25000 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 例题 红星公司本月用转账支票缴纳上月增值税600000元 营业税100000元 城市维护建设税49000元和教育费附加21000元 借 应交税费 应交增值税 已交税金 600000 应交营业税100000 应交城建税49000 应交教育费附加21000贷 银行存款770000 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 例题 红星公司本月用银行存款支付办公室打印费用300元 借 管理费用300贷 银行存款300 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 例题 红星公司本月用银行存款支付利息费用5000元 借 财务费用5000贷 银行存款5000 主要经济业务事项账务处理课件 第五节收入 成本和费用 四 营业外支出1 取得罚款收入借 银行存款贷 营业外收入2 支付违约金 滞纳金借 营业外支出贷 银行存款 主要经济业务事项账务处理课件 第六节财务成果的计算 一 利润 一 营业利润营业收入 营业成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收益 投资损失 二 利润总额营业利润 营业外收入 营业外支出 三 利润总额利润总额 所得税费用 主要经济业务事项账务处理课件 第六节财务成果的计算 1 结转收入类借 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损失贷 本年利润 主要经济业务事项账务处理课件 第六节财务成果的计算 2 结转费用类借 本年利润贷 主营业务成本其