2016年《小企业纳税会计实务》会计继续教育限时考试

2016 年 小企业纳税会计实务 一 单项选择题 本类题共 15 小题 每小题 2 分 共 30 分 单项选择题 每小题备选答 案中 只有一个符合题意的正确答案 请选择正确选项 1 下列情况属于内部处置资产 不需缴纳企业所得税的有 A 将资产用于市场推广 B 将资产用于对外赠送 C 将资产用于职工奖励 D 将自产商品转为自用 A B C D 答案解析 选项 A B C 都属于外部移送 应视同销售 计算缴纳企业所得税 2 下列各项中 符合消费税纳税义务发生时间规定的是 A 进口的应税消费品 为取得进口货物的当天 B 自产自用的应税消费品 为移送使用的当天 C 委托加工的应税消费品 为支付加工费的当天 D 采取预收货款结算方式的 为收到预收款的当天 A B C D 答案解析 消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品 为报关进口的当天 委托加 工的应税消费品 为纳税人提货的当天 采取预收货款结算方式的 为发出货物的当天 3 下列各项中 符合房产税纳税义务的人规定的是 A 产权属于集体的由承典人缴纳 B 房屋产权出典的由出典人缴纳 C 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D 产权属于国家所有的不缴纳 A B C D 答案解析 4 2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元 逾期贷款罚息收 入 5 万元 将第一季度购 进的有价证券转让 卖出价 860 万元 该证券买入价 780 万元 代收电话费取得手续费等收入 14 万元 2011 年第三 季度该商业银行应纳营业税 万元 A 24 85 B 24 95 C 63 7 D 63 95 A B C D 答案解析 该银行应纳营业税 400 5 860 780 14 5 24 95 万元 5 个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 符合居民纳税人标准的是 A 在中国境内有住所 B 在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满 360 天 C 在中国境内无住所 D 在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满 12 个月 A B C D 答案解析 居民义务纳税人是指在中国境内有住所 或者无住所而在境内居住满 1 年的个 人 所谓在境内居住满 1 年 是指在一个纳税年度 即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 内 在中国境内居住满 365 日 6 实行 免 抵 退 办法的生产性企业 按规定计算的当期出口货物不予免征 抵扣和 退税的税额 其正确的会计处理为 A 借 主营业务成本 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 B 借 生产成本 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 C 借 应收账款 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 D 借 应交税费 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 A B C D 答案解析 实行 免 抵 退 办法的生产性企业 按规定计算的当期出口货物不予免征 抵扣和退税的税额 计入出口物资成本 借记 主营业务成本 账户 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 账户 7 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法 其小规模纳税人适用的征收率为 A 3 B 4 C 6 D 2 A B C D 答案解析 从 2009 年 1 月 1 日起 小规模纳税人的征收率为 3 8 某境内公司企业所得税税率为 25 2011 年度取得境内应纳税所得额 l60 万元 境外 应纳税所得额 50 万元 在境外已缴纳企业所得税 l0 万元 则该企业 2011 年度该公司汇 总纳税时实际应缴纳企业所得税为 A 42 5 万元 B 12 5 万元 C 10 万元 D 40 万元 A B C D 答案解析 境外缴纳企业所得税的扣除限额 50 25 12 5 万元 在境外已缴纳企业 所得税 10 万 那么此部分境外已经缴纳的企业所得税 10 万可以全额抵免 汇总纳税时实 际应缴纳企业所得税 160 50 25 10 42 5 万元 9 某生产企业为增值税一般纳税人 2012 年 4 月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一 批 账面成本为 10465 元 其中含运费成本 465 元 则该项损失当期应转出的增值税进 项税为 元 A 1735 B 1779 05 C 2083 19 D 1700 A B C D 答案解析 应转出的进项税额 10465 465 17 465 1 7 7 1735 元 10 某商场为小规模纳税人 2012 年 4 月销售货物取得零售收入 80000 元 当月购入货物 取得增值税普通发票上注明金额 20000 元 月末进行存货盘点时发现 因管理不善丢失一 批以前月份购入的存货 账面成本为 5000 元 则该商场本月应缴纳增值税 元 A 2330 10 B 1480 10 C 10773 93 D 7373 93 A B C D 答案解析 该商场本月应缴纳增值税 80000 1 3 3 2330 10 元 11 财政部制定了 小企业会计准则 在全国小企业范围内实施的时间为 A 2013 年 1 月 1 日 B 2012 年 1 月 1 日 C 2011 年 12 月 1 日 D 2012 年 12 月 1 日 A B C D 12 如果纳税人发生非应税行为或免税行为 其所取得的收入为 A 会计收入 B 应税收入 C 免税收入 D 会计利润 A B C D 答案解析 确认应税收入的原则有两项 一是与应税行为相联系 即发生应税行为才能产 生应税收入 换言之 如果纳税人发生非应税行为或免税行为 其所取得的收入就不是应 税收入 而只是会计收入 二是与某一具体税种相关 纳税人取得一项收入 如果是应税 收入 那必然与某一具体税种相关 即是某一特定税种的应税收入 而非其他税种的应税 收入 13 小企业出租 出借包装物逾期的押金应交的消费税额 其正确的会计处理为 A 借 其他业务成本 贷 应交税费 应交消费税 B 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交消费税 C 借 其他业务支出 贷 应交税费 应交消费税 D 借 营业外支出 贷 应交税费 应交消费税 A B C D 答案解析 小企业会计准则 规定 小企业出租 出借包装物逾期的押金应交的消费税额 借记 营业税金及附加 账户 贷记 应交税费 应交消费税 账户 14 根据消费税的有关规定 下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是 A 炼油厂用于职工福利的自产汽油 B 汽车厂用于管理部门的自产汽车 C 日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D 卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 A B C D 15 企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税 应借记 账户 A 主营业务税金及附加 B 营业税金及附加 C 其他业务成本 D 营业外支出 A B C D 答案解析 企业出租无形资产取得的租金收入应记入 其他业务收入 账户 根据 配比 原则 其应交的营业税应记入 其他业务成本 账户 二 多项选择题 本类题共 10 小题 每小题 4 分 共 40 分 每小题备选答案中 有两个 或两个以上符合题意的正确答案 请选择正确选项 1 下列各项中 外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有 A 外购已税烟丝生产的卷烟 B 外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C 外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D 外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 A B C D E 答案解析 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况 外购已税汽车轮胎生产小轿车不可 以抵扣轮胎已纳消费税 外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税 因此 正确选项为 A D 2 小企业纳税会计的基本前提主要包括 A 纳税主体 B 持续经营 C 货币时间价值 D 纳税会计期间 A B C D E 3 小企业外购原材料 取得了增值税专用发票 其采购成本包括 A 进货发票所注明的货款金额 B 所支付的运费 C 运费发票金额的 93 D 运输途中的合理损耗 A B C D E 答案解析 所支付运费的 7 要记入 进项税额 因此选项 B 不符合规定的要求 4 小企业 一般纳税人 从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务 按进 口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额 有可能记入借方 的账户有 A 原材料 B 材料采购 C 库存商品 D 固定资产 A B C D E 答案解析 一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务 按海关 提供的完税凭证上注明增值税 借记 应交税费 应交增值税 进项税额 按进口 物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额 借记 材料采购 原材料 库存商品 管理费用 销售费用 固定资产 等账户 按应 付或实付的金额 贷记 银行存款 应付账款 等账户 5 依据企业所得税的相关规定 下列表述中 正确的有 A 企业未使用的房屋和建筑物 不得计提折旧 B 企业以经营租赁方式租入的固定资产 不计提折旧 C 企业盘盈的固定资产 以该固定资产的原值为计税基础 D 企业自行建造的固定资产 以竣工结算前发生的支出为计税基础 A B C D E 6 小企业会计准则 相比 企业会计准则 在 应交税费 科目下增设的明细科目包括 A 应交城建税 B 应交教育费附加 C 应交排污费 D 应交矿产资源补偿费 A B C D E 7 我国出口货物退税政策的形式包括 A 出口免税并退税 B 出口免税不退税 C 出口不免税退税 D 出口不免税也不退税 A B C D E 答案解析 我国的出口货物退税政策分为三种形式 即选项 8 下列经营活动中计算营业税的税率有 A 旅游景点经营索道取得的收入按 5 B 建筑设计收入按 3 C 邮政储蓄收入按 5 D 金融保险业按 5 A B C D E 答案解析 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按 服务业 税目 旅游业 项目征收营业税 税率为 5 建筑设计收入需要按照服务业计税 税率为 5 邮政储蓄收入需要按照 邮政通信业计税 税率为 3 9 以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有 A 外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B 外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C 外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D 生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 A B C D E 答案解析 外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税 故此出口后应办理退 税 10 下列不允许扣除进项税额的有 A 销售自产大型设备支付的运输费用 B 外购用于集体福利的食用油 C 外购的劳动保护的服装鞋帽 D 外购用于交际应酬的烟酒 A B C D E 答案解析 外购的货物用于集体福利 含交际应酬费 其进项税额不得抵扣 三 判断题 本类题共 15 小题 每小题 2 分 共 30 分 请判断每小题的表述是否正确 认为表述正确的请选择 对 认为表述错误的 请选择 错 1 一次性奖金包括年终加薪 实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪 不包括绩效工 资 对 错 答案解析 一次性奖金包括年终加薪 实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑 现的年薪和绩效工资 2 小企业出租 出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的 主营业务收入 科目 对 错 答案解析 小企业会计准则 规定 小企业确认出租包装物和商品的押金收入 逾期未退包装物押 金收益记入贷方的 营业外收入 科目 3 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税 额和退税额计算 对 错 4 应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例 对 错 5 一般纳税人从国外进口货物 按海关提供的完税凭证上注明增值税 计入采购成本 对 错 6 根据 小企业会计准则 规定 一般纳税人进行增值税会计处理 应在 应交税费 账 户下设置 应交税费 应交增值税 未交增值税 两个明细账户 对 错 答案解析 根据 小企业会计准则 规定 一般纳税人进行增值税会计处理 应在 应交 税费 账户下设置 应交税费 应交增值税 明细账户 未交增值税 只针对 营改 增 试点地区的小企业 7 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的 一律计算缴纳消费税和 增值税 对 错 答案解析 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的 无论包装是否 单独计价 也不论在会计上如何核算 均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值 税 8 通过支付现金方式取得的投资资产 以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本 对 错 答案解析 通过支付现金方式取得的投资资产 以购买价款为成本 9 对商业企业向供货方收取的与商品销售量 销售额无必然联系 且商业企业向供货方提 供一定劳务的收入 属于平销返利 要缴纳增值税 对 错 答案解析 自 2004 年 7 月 1 日起 对商业企业向供货方收取的与商品销售量 销售额无必然联系 且商业企业向供货方提供一定劳务的收入 例如进场费 广告促销费 上架费 展示费 管理费等 不属于平销返利 不冲减当期增值税进项税额 应按营业税的适用税目税率 5 征收营业税 10 企业将货物交付他人代销 委托方 其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代 销款时 对 错 答案解析 企业将货物交付他人代销 委托方 其增值税纳税义务发生时间为收到代销 清单或代销款时 若均未收到 则于发货后满 180 天时计算缴纳增值税 11 企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费 按照实际发生额的 60 扣除 对 错 答案解析 企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费 按照实际发生额的 60 扣除 但最