我国纳税服务报告

税务管理税务管理 课程论文课程论文 我国纳税服务研究报告 班级 13 级税务二班 论文小组成员 王焱 完成时间 2015 5 26 我国纳税服务现状 问题以及优化建议 选题报告选题报告 纳税服务是税法宣传 纳税咨询 办税服务 权益 保护信用管理和社会协作等税收工作的总称 重视纳税人权利 立法 维护纳税人合法权益 为纳税人提供便捷 经济 高效 的纳税服务 是世界各国普遍的做法 是提高我国纳税遵从度 的客观要求 加强纳税服务是构建和谐征纳关系 也是完善税 收征管的客观要求 本文则从纳税服务的相关方面进行了浅略 的分析 进而探讨如何完善纳税服务征管 我国纳税服务研究报告 选题意义 当前我国政府正致力于建设服务型社会和建设社会主义和谐社会 的阶段 税收是财政收入的主要来源 对于促进社会和谐发展具有重要意义 对于税务部门来说 如何构建和谐的税收征纳体系 首要的是按照市场经济的 基本要求 定好位 既要定好提供高质量的纳税服务这样的 位 随着税收 征管改革不断向深层次推进 纳税服务的意义逐渐彰显 我们必须把税收优化 服务作为改进税收征管工作的重中之重 在税收征管的各个环节设身处地的为 纳税人着想 维护纳税人权利 为纳税人提供高效便捷的服务 提高纳税人的 纳税意识和纳税遵从度 同时更好的得到纳税人的理解和支持 营造和谐的纳 税氛围 促进经济健康发展 构建和谐社会 文献综述 文献综述 纳税服务体系涉及税收机关以及税收行政管理相对人 只有两方 协调不冲突 纳税服务体系才能长久 对于纳税人 徐康平 唐玮提出纳税人 要明白纳税的意义 不要局限在自己利益的得失 身为纳税人的我们 不但有 义务及时纳税 还有了解我国税收体系 税收流程的权利 具体来说我们要了 解纳税的途径 我们要缴纳的税种更重要的是依法纳税 依法节税 熟悉税收 征管以及如何运用法律来解决争议 维护自己的权利 要做一个明白的纳税人 靳东升提出要争取税收行政执法争议问题解决制度的完善 对于税务机关来说 最根本的要秉着依法治税的原则 完善税收争议制度 救济制度 加强行政人 员的执法监督 完善纳税管理体制 构建和谐社会 国家不能没有法律 依法 治国 社会才会稳定 同样税收作为我国政府支出的主要来源 更要严格严格 执法 刘初旺 沈玉平提出了税收征管执法也是存在一些风险 完善税收立法 从源头上控制执法风险 加强税收执法质量管理及责任制管理 纳税要遵从风 险政策 魏俊通过税权效力论 更全面的了解税收的一些限制 比如国际重复 征税的问题 只有了解问题出在哪里 我们才能更好地解决问题 关于纳税服 务其他学者也作出了其他的理论 观点 无论观点如何 我们的目标就是完善 纳税制度体系 使纳税双方更加和谐 促使经济社会更健康的发展 写作提纲 写作提纲 1 1 分析纳税服务的概念 2 分析纳税服务的意义 重要性 二 1 分析我国纳税服务的现状及相关规定 三 1 分析我国纳税服务的不足之处 四 1 对纳税服务不足之处的优化建议 五 1 总结前面的观点 参考文献 参考文献 1 徐康平 唐玮 当个明白的纳税人 时代经贸 2011 7 2 靳东升 依法治税 税收行政执法争议解决制度的完善 时代经贸 2008 11 3 刘初旺 沈玉平 税收征管执法风险与监管研究 时代 经贸 2012 4 4 刘剑文 WTO 体制下中国税收政策合法化问题研究 时 代经贸 2007 1 5 魏俊 税收权力论 时代经贸 2012 3 6 闫海 税收征收管理的法理与制度 时代经贸 2011 3 7 谭志哲 当代中国税法理念转型研究 时代经贸 2011 3 纳税服务现状探究报告 引言 众所周知 税收是维持国家政府正常运作的主要经济源泉 国家需 要足够的税收收入 用来提供各种公共服务 这样就需要税负承担者及时缴税 同样 税务负担者则需要履行按时纳税的义务 税务机关同纳税人都自觉履行 各自的义务 才能否则会受到行政处罚 纳税服务就是两方的 服务平台 目 前我国的纳税制度已经被广大人民群众接受 但也不乏一些矛盾 准确来说 纳税服务是税法宣传 税法咨询 办税服务 权益保护 信用管理和社会协作 等税收工作总称 重视纳税人权利立法 维护纳税人合法权益 为纳税人提供 便捷 经济 高效的纳税服务 是世界各国普遍的做法 是提高我国纳税遵从 度的客观要求 加强纳税服务是构建和谐征税关系体系 完善税收征管的客观 要求 由此可见纳税服务的重要性 一 我国纳税服务的现状 经过十余年的发展 我国的纳税服务工作已经取得初步业绩 主要表现在 纳税服务的理念已经被社会所接受 被广大人民所认可 纳税服务制度得到初 步建立 以规章的形式统一规范了纳税服务的内容和方式 纳税服务工作成为 税务部门的法定职责 但就我国目前的状况仍与发达国家有差距 主要表现在 1 纳税人的纳税服务需求在上升 随着纳税服务理念的深入 以及纳税人权利保障措施规范的出台 广大纳 税人对自己的权利及义务的认识更加具体明确 维护自身合法权益的要求愈发 强烈 这就需要政府出台规范来满足纳税人的需求 加强对纳税人权益的保护 同时完善了纳税服务的法律体系 2 纳税机关的服务定位日趋明确 首先就组织体系而言 各级税务机关均设立了专职的纳税服务部门 拥有 专职从事纳税服务的工作人员 国家税务总局设立了纳税服务司 省级设立了 纳税服务办事处 市级及以下设立了纳税服务局 一些税源专业化管理试点地 区在市级及以下部门实现了实体化运作 纳税服务工作在组织机构 职能设置 人员配置等方面日趋完善 就服务理念来看 纳税服务已从道德服务范畴发展 到税务机关的法定职责 纳税服务名目标由粗略 抽象逐步实现为明确 具体 3 我国纳税服务体系相关制度正逐渐完善 全面考虑到纳税人为主体这 一原则 并根据这一原则 制定出来一系列维护纳税人权利的法律规范 切实 保护纳税人的合法权益 二 二 我国纳税服务存在的问题 1 纳税服务的社会化程度低 由于我国的法律的不完善及纳税宣传及纳税意识的落后 我国目前的税收 工作主要还是由税务部门来提供的 而不是中介机构 于是大量的人力物力用 于征管纳税 而税务部门理论上是负责监管 因此监管就受到限制 而且社会 上的中介机构的工作人员存在职业素质较低的现象 因此其执业质量得不到保 障 以及社会上缺乏统一的纳税服务标准 由此导致了全社会纳税意识没有进 一步提高 税务监管没有充分发挥 纳税服务市场的规范制度不健全 2 纳税人的权利保护急需完善 虽然宪法上我国纳税人权利义务给予明确 但是纳税人的权利保护却并没 有明确规定 度一些法律规范虽然明确了纳税人的权利保护措施 但其具体实 施仍有难度 然而发达国家却明确规定 比如美国宪法 英国的自由大宪章 法国的人权宣言等 都对纳税人的权利保护做出明确规定 而且 我国纳税人 的纳税渠道受到限制 比如纳税人对纳税合法权利缺乏了解 而纳税宣传又不 到位 于是虽然有免费咨询电话 但是纳税人鲜少使用 3 纳税人的需求未能得到有效满足 为纳税人提供良好的纳税服务 是满足纳税人需求的基本条件 近年来 我国的各级税务机关通过实行首问责任制 限时服务 政务公开 一站式服务 等工作 取得一定效果 但是这些工作却缺乏统一的规范 服务的水平参差不 齐 服务的质量效率得不到满意的效果 另一方面 纳税人反应纳税手续复杂 环节多而且成本高 从税收征管角度看 仍存在多头管理多头跑的情况 从这 些问题来看 我国的纳税人的需求还未得到有效满足 4 我国税收征管执法风险 国内对于税收执法风险的理解有一定的误区 在范围上混淆了税收征管中 的收入风险 执法风险 以及纳税风险 根据研究 税收征管执法风险根据其 带来负面影响的主体目标不同 可分为收入风险 执法风险 纳税风险 税收 征管执法风险只是税收风险中的一部分 在此只研究税收政管执法风险 随着经济全球化的进程 税收执法风险也在增大 原因有很多 目前我国 税务机关执法实践中普遍存在重实体 轻程序的隐藏潜在风险 具体来说 包 括税收征管环节执法风险 纳税评估环节执法风险 税务稽查环节执法风险 其中 征管环节风险存在于登记环节 税务登记证的使用 发票管理 纳税申 报等风险 纳税评估环节风险包括纳税评估法律地位的缺陷 纳税评估依据的 电子证据缺失的风险 评估人员素质缺陷造成的风险 税务稽查环节的风险包 括选案环节执法风险 稽查实施环节执法风险 税务稽查审理环节执法风险 税务处理决定执行风险 这些风险多是由于监督不力 存在漏洞 勘察核实不 到位 登记内容失实 执法行为存在偏颇等 三 对我国纳税服务的优务化建议 1 首先 将纳税人是纳税主体的服务理念贯彻落实到实际行动中 以先 进单位为基准 从纳税人关心的小事做起 我们要从内心深处意识到纳税人是 纳税的主体 以持续提高服务功能 不断进行优化服务改革 努力满足纳税人 的需要 具体来说整合信息服务平台 推广其使用 依托现在的信息化 网络 化时代特色 进一步完善和拓展服务载体 及时解决纳税人的困惑 强化税收 咨询辅导加大对新出台的税收政策的辅导力度 帮助纳税人准确掌握纳税相关 知识 加强部门协作 与一些部门合作配合 大力开展外部信息交换 实现资 源共享 2 尽管这些年来我们正逐渐完善纳税服务法律规范 修订征管法 在法 律上做到充分保护纳税人的合法权益 但同纳税人义务相比 在立法上仍存在 一些不足 新的征管法强调的是纳税人对管理权的服从 其定位并没有真正体 现出纳税人纳税人在法律关系中的地位 还要加大力度 完善税收征管体系 切实做到维护纳税人的权益 3 加大纳税服务宣传力度 从现状来看 我国纳税人纳税服务观念较为 淡薄 纳税人纳税观念较为淡薄 自身定位不准 是影响税收服务质量的根源 而且税务机关对纳税人为主体的观念较为淡薄 部分还出现立法 执法 司法 凌驾于纳税人之上的现象 具体要优化纳税服务不局限于形式 将纳税服务融 入到税收管理工作的全过程 加强纳税服务主动性 考虑纳税人意愿 4 针对我国目前纳税服务能力不足 服务手段尚不完善 积极推出好的 项目促进纳税服务 深入服务力度 不依靠于形式 并根据纳税人的有效需求 提供服务 采取纳税服务手段多样化 加强在执法和管理中的服务措施 推进 服务力度 纳税服务不完善的一个重要原因就是 监督体系不完善 就这而言 我们就需要加大纳税服务工作考核 完善监督机制 从而提高纳税服务效率及 质量 我们鼓励全社会进行监督纳税服务工作 纳税人的素质有待提高 通过 开展培训 思想 作风等方面的培训 端正部分纳税服务人员的态度 提高他 们的思想觉悟 推动纳税服务中介机构的完善 制定相应标准 规范其服务 根据我国目前纳税中介代理机构不成熟的