无锡财会人员业务能力提升培训

无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 1 无锡财会人员业务水平及能力提升培训 无锡财会人员业务水平及能力提升培训 有水平无能力 有能力无水平 能力不等于水平 二者相辅相成 你做不好帐的原因是什么 水平不高 能力不强 单位管理混乱一塌糊涂难以开展工作 优秀的会计人员从帐目就能体现出来 清晰明了 完整准确 前后可比 风险可控 处理得当 一 财务能力与公司注册登记 1 注册资本与是实收资本问题 2 公司经营业务与原始凭证 资金帐户关系解析 3 会计新手困惑解析 企业企业 注册成立注册成立 营业执照营业执照 机构代码证机构代码证 税务登记税务登记 银行帐户银行帐户 目前三证合一 目前三证合一 营业范围营业范围 业务发生业务发生 会计记帐会计记帐 不能作假帐 真实性 不能作假帐 真实性 原始凭证原始凭证 外来 外来 自制 自制 业务对应帐户 对公 对私 业务对应帐户 对公 对私 发票 发票 白条收据 白条收据 企业经营业务发生企业经营业务发生 业务真实凭证合法业务真实凭证合法 发票发票 业务真实凭证不合法业务真实凭证不合法 收据收据 如何处理 如何处理 原始凭证原始凭证 业务虚假凭证合法业务虚假凭证合法 发票发票 业务虚假凭证不合法业务虚假凭证不合法 收据收据 问题 1 实际工作中很多企业请专业机构代理办理注册登记 注册完成后 垫付的资 金全部撤出 这种情况下有什么风险该如何处理 现在政策变化后基本上不需要垫资 但股东缴款后仍然可能抽回 税务风险仍然存在 或者注册资金很高 但帐面没有资金收 到 怎么处理 问题 2 财务人员面对一大对杂乱的发票单据无从下手 因为有些票据是合法的 有 些票据是白条收据的 那么该如何处理 真实的如何对待 虚假的如何处理 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 2 企业发生经济业务企业发生经济业务 资金的收支资金的收支 应走公司帐户应走公司帐户 不走会怎样不走会怎样 开发票且款项进对公帐户开发票且款项进对公帐户 营业营业 收入收入 开发票款项打私人帐开发票款项打私人帐 业务业务 支出支出 未开票款项打对公帐户未开票款项打对公帐户 未开票款项打私人帐户未开票款项打私人帐户 问题 3 发生收入未开票收入但款项打对公帐户和已开票但款项打私人帐户如何处理 问题 4 企业发生费用支付 但公司帐面没有钱 大部分费用均有股东个人垫付 且 有些票据合法发票有些是收据白条如何处理 问题 5 企业购买产品或发生费用为什么不索要发票 无非是贪图便宜 要票与不要 票的影响有那些 要增值税发票和要普通发票的影响是多少 从一般纳税人采购和从 小规模纳税人采购如何选择 分析 增值税法规定 一般纳税人可以自行开具增值税专用发票 小规模纳税人不能自行增值税专 用发票 但是可以去税务机关代开 通常认为 采购阶段如果通过小规模纳税人渠道进货 由于无法取得增值税专用发票 或者取得的 增值税专用发票征收率过低 进项抵扣的税额很少 在销项税额不变的情况下 就会增加应交的增 值税额 但是 在实际的交易中 小规模纳税人为了最大程度的争取客户 通常愿意在价格上给予 一定的折扣 小规模纳税人的价格优惠达到多大幅度时 2 者进货无差异 举例 举例 按照推导公式计算出以下表格结论 公式略不会算不要紧记住 按照推导公式计算出以下表格结论 公式略不会算不要紧记住 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格优惠临界点 含税 17 3 86 80 17 084 02 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 3 13 3 90 24 13 087 35 11 3 92 05 11 089 10 6 3 96 88 6 093 77 二 企业经营业务与纳税梳理 全面 1 增值税 2 营业税 营改增 3 消费税 略 4 城建税与教育费附加 现行优惠 5 房产税 6 土地使用税 7 印花税 8 企业所得税 9 个人所得税 10 其他 地方基金 现行优惠政策要点 增值税免税规定 所得税优惠规定 教育费附加减免 防洪基金的已停征 印花税的 核定征收比例 不同行业的所得税核定征收比例 三 财务能力与企业成本核算 1 工业企业成本核算要点与处理 理清思路 设计表格 配套管理 归集分配 数据汇总 生产型企业成本核算你知道需要获取那些数据信息吗 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 4 A 本月投产了那些产品 生产通知书 计划表等 B 本月各个投产产品的具体开工时间 派工单 开工工时统计表 C 截止月底各个投产产品的累计生产工时 派工单 开工工时统计表 D 本月各产品直接领用材料的材料汇总表 车间领料单 仓库发料单 E 本月间接材料领用统计表 多产品共同承担 车间领料单 仓库发料单 F 明确多项产品共耗间接材料分配依据 产量 定额 其他标准 G 计算 归集 出生产成本下各项产品的直接材料金额 H 本月投产的各产品的所在生产班组 线 派工单等 I 明确各产品人工成本的核算方式 计时制 计件制 J 月末查验本月各项投产产品的完工程度 完工 未完工 K 统计本月各个产品的生产完工数量和在产品数量 生产统计表 L 采用计时制的根据本月薪酬总额和各产品累计工时计算分配各产品工资 M 采用计件制的根据产量和单件工艺单价计算出人工总成本 N 设置好制造费用多栏明细帐并进行明细核算 O 月底统计汇总好制造费用的发生总额并按工时进行分配 P 编制制造费用分配表确认本期每项产品应分得的制造费用 Q 查看某些连续生产的产品是否有期初和期末余额数量 R 汇总本期生产成本 材料 人工 制造费用 S 将生产成本在完工和在产品之间进行分配 完工及在产品分配表 T 将完成产品验收入库 结转库存商品 U 将本期在产品结转下个月继续连续生产 2 商业企业成本核算要点与处理 一般中小企业的成本核算 A 梳理企业的所经营的产品有那些 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 5 B 按产品类别 规格 型号等设置名细帐 C 根据产品的采购 销售等单据登记收发存名细帐 D 根据企业自身情况选择适用的成本核算方法 E 根据销售出库单 销售明细表等计算本期产品销售成本 F 编制本期销售成本表并结帐销售成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 G 期末进行库存商品盘点并对盘盈盘亏情况进行处理 大型商超或品种繁多成本核算 商品进销差价 A 根据产品特点按大类设置明细 如纺织类 家电类等 B 库存商品实行售价核算并设置商品进销差价科目 C 采购环节按实际采购价格核算记物资采购科目 D 商品验收入库时按商品的售价计入库存商品科目 E 采购进价和入库售价之间的差额进商品进销差价 F 平时销售按销售价结转主营业务成本 G 期末计算商品进销差价率 H 根据商品进销差价率计算本期销售产品分摊的差价额 I 将按售价结转的销售成本调整为实际成本 J 会计分录列 3 其他行业成本核算要点与处理 例如 餐饮业 广告业 建筑业以及其他行业思路解析 四 乱帐梳理与调整思路解析 1 乱在那里 帐实不符 漏洞百出 最容易出现的混乱在于货币资金 往来款项 存货以及其他各种本来应该登记的没有 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 6 登记 应该登记的登错帐 一塌糊涂 非常纠结 无法在接受 无法继续 2 乱帐的风险 管理风险 税务风险 安全风险 令会计沮丧 让老板惆怅 很多人无法改变只能辞职 这个是 一种解脱 逃避式解脱 如何面对清理乱帐 3 如何梳理与调整 货币资金如何清理 应收应付如何清理 存货项目如何清理 应计未计如何清理 其他项目如何清理 五 会计核算与公司内部控制 1 公司的财务风险外在表现在财务核算上 事实上是内部管理问题 2 财务人员内部控制的建立 管控好资金的流向 管控好的凭证单据往来 管控好存货收发存 管控好费用支出 管控好信息 数据直接的衔接 3 如何清爽做帐 六 会计工作交接与注意事项 1 交接不好影响日后工作 前后业务无法有效连接 下一步该怎么办 帐簿数据来源无法说明 挂在帐面无法消化 遗留问题无法解决 前因后果无法理清 帐号密码相关密码口令无法登陆 后续工作无法进行 2 交流注意事项与细节 附表 1 凭证 帐簿 报表 票章据卡的移交 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 7 2 会计科目相关数据的责任稽核 库存现金 银行存款 往来款项 重点交接应收应付 预收预付 其他应收应付 存货 固定资产 长期待摊费用 成本核算方法 所得税征收方式 核定的比率 其他经手未完结事项交代 特别注 意事项细节等 3 会计交接与风险转移 本来实质重于形式的原则 交接了只是工作和外在的会计凭证和帐簿 但之前的会计处理引发的法 律责任问题等仍由原移交人承担 交人员对所移交的会计凭证 会计帐簿 会计报表和其他有关资料的合法性 真实性承担法律责任 七 非常规业务会计核算处理 1 期末结帐步骤的模本 期末结帐步骤的模本 1 将前面根据原始凭证编制好的记帐凭证登记入帐 确保真实准确 2 提取固定资产折旧 分录 3 进行无形资产摊销 分录 4 其他各类待摊类预提类费用摊销处理 根据权责发生制确认应归属本期的收益与费用 分录 5 其他应在月底处理的事项 如视同销售 进项税转出盘盈亏等的处理 6 提取有关的三项经费 福利费 职工教育经费 工会经费 7 计算提取本月应交纳的各项税金及地方基金 8 计算及结转公司的生产成本和销售成本 9 结转收入 收益 类帐户到本年利润的贷方 10 结转营业成本 营业税金 期间费用 营业外支出等到本年利润的借方 11 根据本年利润的余额情况得出企业的会计利润 利润总额 注意可弥补 5 年亏损 12 在会计利润的基楚上进行纳税调整 增加或减少 计算出应纳税所的额 一般年底进行 13 根据应纳税所的额计算结转企业的所得税费用 固定分录模式 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 8 14 年末将企业的净利润结转给利润分配 未分配利润 固定分录模式 15 本年可进行利润分配一般次年年初进行 A 提取法定盈余公金 10 的比例 公司法规定 B 提取任盈余公金 比例和是否提取由公司自行确定无强制性 C 根据公司董事会或股东会决议分配股东股利 D 计算结转未分配利润的余额 2 减免税的会计处理 减免税的会计处理 小型微利企业减免税的会计处理 每季度小型微利企业减免税的会计处理 每季度 9 万以内免税 万以内免税 由于在业务发生时 当季销售额是否可以超过 9 万尚存在不确定性所以业务发生时正常提取应纳税 额 借 银行存款 应收帐款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 季度末按最后营业额是否超过 9 万 如超过 9 万 按正常提取的税金次月申报纳税 借 应交税费 应交增值税 贷 银行存款 季度末按最后营业额是未超过 9 万可享受减免 借 应交税费 应交增值税 贷 营业外收入 企业初次购买防伪税控系统全额抵免税的会计处理企业初次购买防伪税控系统全额抵免税的会计处理 1 一般纳税人企业会计处理 购入增值税税控系统专用设备 按实际支付或应付的金额时 借记 固定资产 科目 贷记 银行存款 应付账款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额时 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 9 借记 应交税费 应交增值税 减免税款 科目 贷记 递延收益 科目 按期计提折旧 借 记 管理费用 等科目 贷记 累计折旧 科目 同时 借记 递延收益 科目 贷记 管理费用 等科目 金额较小 5000 以下的也可一次性做费用处理吗 企业发生技术维护费 按实际支付或应付的金额时 借记 管理费用 等科目 贷记 银行存款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额 借记 应交税费 应交增值税 减免税款 科目 贷记 管理费用 等科目 本内容适用各类 行业的企业 例 2016 年 5 月 A 企业首次购入增值税税控系统设备 支付价款 490 元 同时支 付当年增值税税控系统专用设备技术维护费 330 元 当月两项合计抵减当月增值税应 纳税额 820 元 1 首次购入增值税税控系统专用设备 借 固定资产 或管理费用 税控设备 490 贷 银行存款 490 2 发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借 管理费用 330 贷 银行存款 330 3 抵减当月增值税应纳税额 借 应交税费 应交增值税 减免税款 820 贷 管理费用 330 递延收益递延收益 490490 4 以后各月计提折旧时 按 3 年 残值 10 举例 一次做费用不用做以下分录 无须分期摊销 借 管理费用 12 25 贷 累计折旧 12 25 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 10 借 递延收益 12 25 贷 管理费用 12 25 2 小规模纳税人 注意小规模人同样也可以享受全额抵扣小规模纳税人 注意小规模人同样也可以享受全额抵扣 820 直接冲减 应交税费 应交增值税 科目 无明细 企业购入增值税税控系统专用设备 按实际支付或应付的金额 借记 固定资产 科目 贷记 银 行存款 应付账款 等科目 按规定抵减的增值税应纳税额 借记 应交税费 应交增值税 科目 贷记 递延收益 科目 按期计提折旧 借记 管理费用 等科目 贷记 累计折旧 科目 同时 借记 递延收益 科目 贷记 管理费用 等科目 企业发生技术维护费 按实际支付或应付的金额 借记 管理费用 等科目 贷记 银行存款 等 科目 按规定抵减的增值税应纳税额 借记 应交税费 应交增值税 科目 贷记 管理费用 等科目 3 汇算清缴会计处理 汇算清缴会计处理 1 按月或按季计算应预缴所得额按月或按季计算应预缴所得额 借 所得税费用 贷 应交税费 应交企业所得税 2 缴纳季度所得税时缴纳季度所得税时 借 应交税费 应交企业所得税 贷 银行存款 3 跨年跨年 5 5 月月 3131 日前汇算清缴日前汇算清缴 全年应交所得税额减去已预缴税额 正数是应补税额 借 以前年度损益调整 贷 应交税金 应交企业所得税 4 缴纳年度汇算清应缴税款缴纳年度汇算清应缴税款 借 应交税费 应交企业所得税 贷 银行存款 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 11 5 重新调整利润分配重新调整利润分配 借 利润分配 未分配利润 贷 以前年度损益调整 6 年度汇算清缴年度汇算清缴 如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额 借 应交税费 应交企业所得税 其他应收款 应收多缴所得税款 贷 以前年度损益调整 7 重新调整到利润分配重新调整到利润分配 借 以前年度损益调整 贷 利润分配 未分配利润 8 经税务机关审核批准退还多缴税款经税务机关审核批准退还多缴税款 借 银行存款 贷 应交税费应交企业所得税 其他应收款 应收多缴所得税款 9 对多缴所得税额不办理退税 用以抵缴下年度预缴所得税对多缴所得税额不办理退税 用以抵缴下年度预缴所得税 借 所得税费用 贷 应交税金 应交企业所得税 其他应收款 应收多缴所得税款 10 免税企业也要做分录免税企业也要做分录 借 所得税费用 贷 应交税金 应交所得税 借 应交税费 应交所得税 贷 营业外收入 借 本年利润 借 营业外收入 贷 所得税费用 贷 本年利润 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 12 涉及以前年度损益事项的调整 如果上年度年终结账后 于本年度发现上年度所得税计算有误 应通过损益科目 以前年度损益调整 进行会计处理 以前年度损益调整 科目的借方发生额 反映企业以前年度多计收益 少计费用而调 整的本年度损益数额 贷方发生额反映企业以前年度少计收益 多计费用而需调整的本年度损益数 额 根据税法规定 纳税人在纳税年度内应计未计 应提未提的扣除项目 在规定的纳税申报期后发 现的 不得转移以后年度补扣 但多计多提费用和支出 应予以调整 企业发现上年度多计多提费用 少计收益时 编制会计分录 编制会计分录 借 利润分配 未分配利润 贷 以前年度损益调整 借 以前年度损益调整 贷 应交税费 应交所得税 举例说明 假如无锡市国家税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时 发现支付新办公楼装修费用 600000 元 全部计入当年 管理费用 已知该集团公司所得税率为 25 税务局决定责令该公司按 会计制度规定 对办公楼装修费用改作递延资产 长期待摊费用 处理 分 10 年摊销 限期调整账 务 同时计算补交少交的所得税款 并处以 10000 元罚款 根据税务局的规定 该公司应作如下账务处理 如下账务处理 1 1 按会计制度规定按会计制度规定 装修费用应记入装修费用应记入 递延资产递延资产 科目科目 分分 1010 年摊销 年摊销 依此计算 该公司上年度多计费用 540000 元 600000 600000 10 540000 应予以调整 借 递延资产 办公楼装修 540000 货 以前年度损益调整 540000 2 2 由于多计管理费用从而使上年度少计利润由于多计管理费用从而使上年度少计利润 540000540000 元元 该公司上年度少交所得税该公司上年度少交所得税 135000135000 元元 540000 25 135000 540000 25 135000 予以调整予以调整 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 13 借 以前年度损益调整 135000 贷 应交税费 应交所得税 135000 3 3 交纳所得税时交纳所得税时 借 应交税费 应交所得税 135000 贷 银行存款 135000 4 4 交纳罚款交纳罚款 借 营业外支出 10000 贷 银行存款 10000 5 5 将将 以前年度损益调整以前年度损益调整 余额转入余额转入 未分配利润未分配利润 540000 135000 405000 540000 135000 405000 借 以前年度损益调整 405000 贷 未分配利润 405000 6 6 假定法定公积金提取比率为假定法定公积金提取比率为 10 10 任意任意盈余公积提取比率为提取比率为 5 5 应调整上年度利润分配应调整上年度利润分配 借 利润分配 未分配利润 60750 货 盈余公积 法定公积金 40500 盈余公积 任意公积金 20250 4 错帐更正会计处理 错帐更正会计处理 在实际工作中 尽管我们在填制记帐凭证和登记帐簿之前 对原始凭证与记帐凭证进行数次复核 但由于种种原因 帐簿的登记仍会出现错误 要绝对杜绝这种错误发生 此想法在实际工作中是 不现实的 因此 当出现错误以后 不要沮丧要正确对待 不要乱涂乱划 要使用正确的更正方 法更正错帐 尽管我们在登记帐簿时慎之又慎 但还是发生错误了 通常是由这么几种情况发生的错误 一是 串户 把张三的发生金额记入李四的帐户内 这是串户错误 二是反向 把借方发生的金额记入 贷方栏内 这是反向错误 三是写错 把 1000 写成 7000 把 500 写成 800 等 这是写错的 错误 四是错位 把 700 写成 7000 或把 7000 写成 700 等等都是错位 这是错位的错误 五 无 锡 经 典 财 税 崇 宁 路 16 号 六 楼 电话 8 2 8 3 2 2 2 3 14 是颠倒码 把 327 写成 237 把 6540 写成 5640 等等都是颠倒码 这是倒码的错误 错帐不 外乎这几种原因 当出现错帐时要及时更正 在实际工作中 当帐簿登记发生错误时 不准涂改 不准挖 补 刮 擦 以及用药水消除字 迹 要用正确的更正方法进行更正 下面举例说明 一 用红线更正法更正 把一笔业务金额 500 在帐簿上写成 800 只要在错误金额 800 上划上一条红色横直线 将正确 的金额 500 写在上面半格内 并由更正人员在横线更正处加盖印章即可 对于错误的数字应全部划 线更正 不得只更正其中的错误数字 也就是说不能只把错帐 800 的 8 单独划线更正 要全部划线 对于文字差错 可只划线更正错误部分 其优点是保证了正确的文字部分 比较简便 二 用补充登记法更正 有一笔业务 记帐凭证是收入 3300 元的果园承包款 而登记帐簿时只登记了 3000 元 用补 充登记法进行更正 使用蓝笔再写一张记张凭证 科目 方向与错误的记张凭证相同 将少记的金 额填写在补充登记凭证上 用蓝笔登记入帐 少记部分就补上了 用这种方法必须在补充记帐凭证 上摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记帐凭证 上笔补充业务的分录是 借 现金 银行存款 300 贷 发包及上交收入 300 三 用红字冲正法更正 如一笔业务 记帐凭证是 6600 元 购买电脑一台 而记帐时错登记成 8800 元 即用红