加强住宿餐饮业税收征管工作的几点思考.doc

加强住宿餐饮业税收征管工作的几点思考娄新年刘正云李兴君随着青藏铁路建成通车、环青海湖国际公路自行车赛、民族文化旅游节、三江源国际摄影节、青海湖国际诗歌节等重大建设项目和重大活动的启动，不仅提升了青海的知名度，而且加快了青海旅游业的发展，尤其是随着经济的持续快速增长和居民消费水平的大幅提高，在国家一系列扩大内需政策效应的促进下，住宿餐饮业发展进一步加快，不仅成为青海第三产业中比重最大的行业，而且对全省经济发展的影响和带动作用日益增强，极大地促进和改善了人民生活。2008年底，全省住宿餐饮业登记户数9793户，比上年同期增长3.63%。全年，我省接待国内外旅游人数905万人，住宿餐饮业收入41.01亿元，比上年同期增长20.2%，实现税收收入10773万元，比上年同期增长23.16%。但从总体上看，住宿餐饮业税收与经济税源不相适应，与持续增长的地税收入不相适应，与精细化、科学化管理的要求不相适应的问题还比较突出，住宿餐饮业的税收征管现状不容乐观，税款流失严重。一、住宿餐饮业税收征管中存在的问题一是征管力量薄弱，征管乏力，存在一定数量的漏征漏管户。各区县局从事住宿餐饮业税收征管的人员普遍较少，并且都没有专业化的管理队伍，基本上都是实行所有个体户统管的办法。而住宿餐饮业经营点多面广，不仅闹市区，就连偏僻的小巷、居民院内也有从事餐饮经营的，缺乏有效的手段来规范征管。另外，住宿餐饮业所缴纳的税款总额在税收总额中所占比例较低、入库税款零星分散，工作任务一忙，税务机关部分人员没有精力和心思去做“吃力不见效”的苦事，从而导致餐饮业的税收难管、税款流失严重、存在一定数量的漏征漏管户的被动局面。二是税负核定不合理，核定标准不一，核定要素不统一。各地征管力度不一样，征管办法不一样，征管效率不一样，造成税负不公。特别是营业税起征点政策调高后，4000元与3999元仅1元差距，结果是一个征税，一个达不到起征点，税收管理员主观判断起着较大作用，出现人情税、关系税，造成执法不公，影响征纳双方关系。三是用票环境混乱，打击力度薄弱。由于住宿餐饮业定额发票税率要比商品零售等发票高，加之消费者索票意识不强，变通使用其他渠道的发票或不提供发票，使税务机关防不胜防。采用多种经营并领购多种发票混开。如将餐馆、烟酒零售店分开经营，并分别办证，用商业零售发票换项目填开餐费，用住宿发票填开歌厅费等。对于个人消费采取不要发票可以“打折”的做法，来刺激消费者不索要发票，即使索要发票，也是以“刚好用完，明天就去领”、“管发票的人不在”、“到税务机关没领到发票”、“税务机关征管系统有问题，一个月都领不到发票”等等借口予以拖延。用低价购买或其它手段回收他人已使用过的发票再用，或者低价购买减免税业户的发票，以致出现一个酒楼使用多家饭店发票的“一店多票”、收据或其它“白条”代替住宿餐饮业定额发票的现象。四是纳税意识不强。我省居民收入普遍不高，加之税法宣传力度不够，居民纳税意识不强，税法遵从度较低。五是现行减免税过多，不易操作。近年来，国家为照顾西部地区发展、下岗失业人员再就业等，出台了一系列的税收优惠政策，但在实际执行中，税收优惠政策比较复杂，难于操作，致使纳税人钻政策漏洞。二、加强住宿餐饮业征收征管的几点思考一是加强领导，高度重视住宿餐饮业税收征管工作。要思想上高度重视，迅速行动，采取得力措施，强化征收管理。结合本地特点进行深入细致地调查分析研究，查找住宿餐饮业税收征管方面的薄弱环节，有针对性地提出强化管理的措施和办法，切实抓紧抓好。二是加强税法宣传，提高纳税意识。要不断更新观念、完善机制、丰富内容、改进手段，规范各类税收政策，广开宣传渠道，创新宣传形式，依法行政，公正执法，将广大纳税人的利益作为工作的出发点和落脚点，为纳税人提供高效、优质服务，以诚信服务来促使纳税人不断提高纳税意识。同时，督促广大纳税人自觉学习税收政策，了解税法，掌握税收基本知识，增强依法诚信纳税的意识。广大纳税人要树立“依法诚信纳税光荣，偷逃抗骗税违法”的新观念，坚持依法经营，言行一致，以诚信立身做事，如实申报纳税，争当依法纳税的模范，为促进社会主义和谐社会建设多做贡献。三是开展户籍清查，落实税收管理员制度。充分利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息、国家经济普查资料和国地税间交换的税务登记信息，开展信息横向核对，认真清理漏户，夯实税源基础；严格纳税人变更、停复业、外出经营报验登记管理，规范非正常户的认定和处理，加强注销户检查，防止少数纳税人利用注销登记逃避纳税义务；加快与公安部门共享公民身份信息工作步伐，利用公民身份信息查询系统核查税务登记法定代表人身份；要按照行政区划和税源分布情况对税源进行划片管理，对每一路段、每一业户都要确定相应的税收管理员，做到责任到人，管户清，责任明，户尽入网。四是科学合理地核定税额标准。要根据纳税人物耗、人耗、能耗、租金、现金流量、台（床）位数、经营面积等参数核准其经营额及应纳税额，并根据纳税人经营情况，及时、足额地调整税额，科学合理地确定定额标准，推行阳光定税，公开公正地核定纳税定额。税收管理员要切实负起责任，严格掌握和监控饮食业纳税人的生产经营状况，定期或不定期开展巡查。对饮食业户扩建、新增经营面积、装修提高档次标准的，对定额明显偏低或纳税人经营情况发生重大变化的，都要及时向税源管理部门报告，按规定程序作出相应调整。要进一步优化和完善现行控管办法，对符合查账征收条件的纳税人实行查账征收管理方式，对住宿餐饮、娱乐业兼营的，要合理划分各自所占的比重，分别按不同的税率计征税款。要通过多种手段、多种管理方法并举，千方百计堵塞收入漏洞，减少收入流失。五是强化发票管理。认真落实国家税务总局提出的“机具开票，逐笔开具；有奖发票，鼓励索票；查询辨伪，防堵假票；票表比对，以票控税”的管理模式。1、积极取得政府财政支持，完善发票有奖制度和举报制度，在完善发票管理的基础上，继续推行有奖发票制度，优化中奖额度设置、扩大中奖面，从而提高消费者索要发票的积极性。2、加大开具发票举报奖惩力度。在酒家、娱乐场所收银柜台的醒目位置要求设立和摆放请消费者索取发票的提示标语，鼓励广大消费者积极索取发票。对不按规定开具发票的纳税人，经消费者举报查实后，对纳税户进行处罚，对举报人给予奖励，成立专门机构负责日常举报和处理工作。对经营情况比较突出的快餐店、特色小吃店，安装税控收款机，实行以票控税，切实保障税收收入。六是强化检查，努力提高住宿餐饮业的征管质量和水平。要针对住宿餐饮业制定具体的检查目标，采取日常检查和专项稽查相结合的方式。对所辖地区大中型住宿餐饮企业进行全面检查。检查的重点是账外账、收入不上账和假账。对实行税控收款机的纳税人，要突击检查收款机的留存信息以及发票的使用情况。对检查中发现的重大偷税问题，要及时移交稽查部门立案查处。要加大处罚力度，对采取多种手段偷逃税以及违反发票管理的单位和个人，一经查实，应分别按照规定双重处罚。同时，加强减免税跟踪管理，及时掌握纳税人生产经营、财务核算状况及减免税资格变化情况，对发生变化后不符合减免税优惠条件的纳税人，取消其享受减免税资格；对减免税到期的纳税人，及时恢复征