工业企业成本费用备课材料

工业企业成本费用一、 工业企业成本费用表的作用1、资料来源：是根据工业企业产品成本和经营管理费用核算的账簿等有关资料编制的。2、编制目的：对企业：通过分析和考核企业成本计划的执行情况，提示工业企业在生产、技术和经营管理的水平。从而提高企业的经济效益。对统计部门：准确而真实有效的成本费用调查表，可以计算出工业增加值，准确的核算出行业增加值率，有效的测算出未来一年的工业增加值。二、工业企业成本费用表的重要意义工业增加值表现为一个国家或地区在一定时期内生产的全部工业产品价值与同期投入的中间产品价值的差额（其中包括社会效益），即增加值之和。工业增加值=工业总产值工业增加值率（用前一年核算的数据）。工业增加值率：是通过对上年规模以上企业的成本费用表的分析核算，得出的地区全行业发展增加值率。工业增加值率=工业增加值/工业总产值。利用成本费用表调查计算工业增加值。（收入法）工业增加值=劳动者报酬+固定资产折旧+生产税净额+营业盈余。为什么固定资产折旧属于增加值：固定资产折旧，指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。（支出法）工业增加值=工业总产值-中间投入+应缴增值税。为什么应缴增值税属于增加值：增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税最终转嫁到了消费者身上。对于企业而言工业总产值-中间投入=企业增加值。工业总产值-中间投入=企业增加值，等式两边各加增值税，（支出法）工业增加值=工业总产值-中间投入+应缴增值税。在统计时，如果应缴增值税为负数的时候，以0对待。三、填报原则一、产品制造成本跟着产值走。只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。二、“不重不漏”原则。包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。不遗漏：本表所列指标不可能经企业所有科目都包含其中，为避免费用遗漏，所以设置了其他管理、制造、营业费用科目，设置的其中项是为了区分属于增加值的部分。需要填表人员根据各种费用性质计算填报。重点1、凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要调整填报。如有的企业没有将出口退税放到应交增值税中，而是与应交增值税并列，或转入流动负债中，造成遗漏。在报本表时，要将出口退税调整到应交增值税中。有的地区征收地方教育费，在营业外支出中，但填报本表时，可将地方教育费放在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏地方管理费。石油天然气开采企业有“勘探费用”，在填报本表时，可将“勘探费用”放在管理费用中的其他管理费用中，同时调整管理费用的总数。企业出现其他类似情况也按这一原理处理。重点2、当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。包含两种情况：一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业调整期间费用的数据。重点3、关于“资产减值损失”、“公允价值变动收益”这两个指标是执行2006年企业会计准则的企业填报的指标，尚未执行2006年企业会计准则的企业不填报这两项指标。同时，执行2006年企业会计准则的企业免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。重点4、关于“投资收益”指标。“投资收益”包含在2006年企业会计准则的“营业利润”中，而旧会计制度的“营业利润”则不包括“投资收益”。企业填报时，无论是否执行2006年企业会计准则，都要填报“投资收益”指标，“营业利润”也按会计“利润表”的数据填报，不需要调整。四、工业企业成本费用表的指标含义表号：B103-1。是否执行2006年企业会计准则。一、年末资产负债1、应收账款：该指标根据会计“资产负债表”中“应收账款”项的年末数填报（一年以内到期的应收款）。2、存货：该指标根据会计“资产负债表”中“存货”项的年末数填报（包括原材料、周转材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品等）。其中：产成品，该指标根据会计“资产负债表”中“产成品”项的年末数填报。3、流动资产合计：该指标根据会计“资产负债表”中“流动资产合计”项的年末数填报。流动资产合计应收账款+存货。4、固定资产原价：该指标根据会计“资产负债表”中“固定资产原价”项的年末数填报（以支出货币总额计量）。5、累计折旧：该指标根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的年末数填报。6、固定资产净值：固定资产原价-累计折旧7、固定资产合计：该指标不能等同于固定资产净值，固定资产合计包括在建工程、固定资产清理、待处理固定资产损益；固定资产净值仅是固定资产原价减去折旧后的余额。8、资产合计：指企业拥有能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产合计流动资产合计+固定资产合计。有的企业有可能有无形资产。9、应付账款：该指标根据会计“资产负债表”中“应付账款”项的年末贷方余额填报。10、流动负债合计：一年以内的债务。包括短期借款、应付账款、应付票据、应付股利、应付职工薪酬。流动负债合计应付账款。我们需要填报本表的都是规模以上企业，所以这种情况不存在。11、长期负债合计：一年以上的债务。12负债合计：指企业承担的以货币计量的流动负债合计+长期负债合计。（比如欠的人情不能算在负债中）。负债合计流动负债合计+长期负债合计。13、实收资本：国有资本+集体资本+法人资本+个人资本+港澳台资本+外商资本。14、所有者权益合计：是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。资产-负债。所有者权益合计实收资本。二、制造成本1、直接材料耗费：指企业为生产而消耗的各种材料（其中不包含进项税）。2、直接人工：指企业为从事生产发放的人工的工资、奖金、津贴、补贴和职工福利。该项属于工业增加值3、其他直接费用：除直接材料耗费和直接人工以外的与生产产品有直接关系的费用。其中：支付给个人和上缴给政府的费用，指企业发生的其他直接费用中支付给个人和上缴政府的各种费用（如老板感觉大家最近干的不错，为了鼓励大家积极性，突发奇想发给大家的费用）。其中项属于增加值其他直接费用0时，其他直接费用其中：支付给个人和上交给政府部分。4、制造费用：（1）、生产单位管理人员工资。该项属于工业增加值。（2）、生产单位管理人员福利费。该项属于工业增加值。（3）、折旧费：是定期地计入到成本费用中的固定资产的转移价值。该项属于工业增加值。（4）、修理费：指生产车间为修理房屋、固定资产、低值易耗品等资产所支付的费用。（5）、经营租赁费：指生产车间租赁各种生产空间、设备、材料的费用。（6）、保险费用：指生产车间当年支付的房屋、设备等财产的保险费。（7）、取暖费：（8）、运输费：指生产车间在生产和销售产品的过程中为运输活动所支付的费用。（9）、劳动保护费：指生产车间为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。其中：保健补贴，洗理费等（现金发放的部分）。其中项属于增加值项目。为什么属于增加值：有的企业对这部分费用的发放采用现金的方式，这部分相当于增加福利，所以该计入增加值。（10）、工具摊销：指生产工具摊销和车间管理用品摊销。（11）、设计制图费：指生产车间当年支付的设计制图费。（12）、研发、实验检验费：指生产车间当年支付的用于研发、实验检验的费用。（13）水电费：指生产车间支付的用于外购的水费和电费。其中：上缴的各项水费，是指企业的水电费中包含的代政府部门征收的各种税费，具体包括水费中的污水处理费，电费中的三峡基金、农网还贷款、水库移民资金等。其中项属于增加值部分。 当水电费0时，水电费其中：上缴的各种税费。（14）、机物料消耗：指生产车间实际发生的机物料消耗。具体包括:机油,棉纱,黄油,螺钉,小型配件,一般来说,件金额小于2000元配件等物品的都可以算消耗品.（15）、差旅费：指生产车间支付的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。该项的0.064属于增加值。（16）、办公费：指生产车间发生的各项办公经费支出。（17）、劳务费：指生产车间给雇佣的零时生产人员的，而且没有包括在直接人工中的劳务费用，如果这部分劳务费用已经包括在直接人工中，则此项免填。该项属于增加值（18）、通讯费：话费、网费。（19）、外部加工费：委托外单位加工支付的加工费。（20）、社保费：指生产车间为本单位人员缴纳的各项社会保险费用的总计数。包括养老保险、医疗保险、失业保险、劳动保险、工伤保险、生育保险、企业为个人支付的商业保险费。该项目属于增加值。保险费是给物的，社保费是给人的，所以保险费不属于增加值，社保费属于增加值。（21）、其他制造费用：指企业在报告期发生的除上述制造费用以外的所有制造费用。其中：支付给个人和上交给政府的部分。指其他制造费用中支付给个人的各种给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用。其中项属于增加值。 当其他制造费用0时，其他制造费用其中：支付给个人和上交给政府的部分。三、营业费用1、运输费：指企业在销售产品的过程中进行运输活动所支付的费用。2、装卸费：指企业在销售产品时所应负担的装卸费。3、包装费：指企业在销售产品时所应负担的包装费。4、保险费：包括销售部门房屋、设备等财产的保险费。5、仓库保管费：指企业在销售产品时所应负担的仓库保管费。6、委托代销手续费：指企业委托其他单位代销，按代销合同规定支付的委托代销手续费。7、广告费、展览费、宣传费。8、业务费：指企业按照销售收入的比例给销售人员的提成费用。为什么业务费不是增加值：虽然业务费也是以现金的方式发放费业务人员的，但是根据规定业务费不属于增加值。9、经营租赁费：指企业为扩大销售而租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁。10、销售服务费用：售后服务的费用。11、销售部门人工工资：该项目属于增加值。12、销售部门人员福利费。该项目属于增加值。13、差旅费：该项目的0.064属于增加值。14、办公费：15、通讯费：16、招待费：17、折旧费：是定期地计入到成本费用中的固定资产的转移价值。该项属于增加值。18、修理费：指为销售本企业商品而专设的销售机构，为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产支付的费用。19、物料消耗：指为销售本企业商品而专设的销售机构发生的机物料消耗。20、低值易耗品摊销：销售企业发生的低值易耗品摊销。21、社保费：指为销售本企业商品而专设的销售机构，为本机构人员缴纳的各种社会保险为用的总计数。该项目属于增加值。为什么社保费属于增加值，保险费不属于增加值。因为社保费是给人的，保险费是给物的。22、其他营业费用：指没有包括在上述指标中的支出项目。其中：支付给个人和上交给政府的部分。该项目属于增加值。 当其他营业费用0时，其他营业费用其中：支付给个人和上交给政府的部分。四、管理费用1、公司经费其中：（1）、行政管理人员工资：该项属于增加值。（2）、行政人员福利费：该项属于增加值。（3）、折旧费：该项属于增加值。（4）、差旅费用该项0.064部分属于增加值。（5）、办公费：（6）、修理费：（7）、机物料消耗：（8）、低值易耗品摊销：公司经费其中：18项之和。2、工会经费：指按职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴）的2%计提并拨给工会使用的经费。该项目属于增加值。为什么工会经费属于增加值：工会的职能是为职工服务。工会经费相当于变相的提高了职工的福利。3、无行资产摊销：企业行政管理部门发生的无形资产摊销。4、通信费：5、印刷费：指企业支付的各种印刷费。6、会议费：指企业用于召开会议的费用。7、水电费：指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费。其中：上缴的各项水费，是指企业的水电费中包含的代政府部门征收的各种税费，具体包括水费中的污水处理费，电费中的三峡基金、农网还贷款、水库移民资金等。该项属于增加值部分。 当水电费0时，水电费其中：上交的各项税费。8、警卫消防费、人防基金：指企业为进行警卫消防活动所发生的各项费用支出，和企业支付的人防基金。9、仓库经费：指企业使用和租赁外单位仓库发生的费用。10、劳动保护费：指企业为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。如果在制造费用中核算过的，不在重复计算。其中：保健补贴、洗理费（以现金发放的部分）。其中项属于增加值。 11、上缴管理费：指企业上缴给上级单位的管理费。该项属于增加值。12、职工取暖和防暑降温费：指企业支付给职工个人的取暖和防暑降温补贴。该项目属于增加值。13、劳务费：该项属于增加值。14、社保费：该项属于增加值。15、住房公积金和住房补贴：指企业支付给职工个人的住房公积金和住房补贴。该项目属于增加值。16、董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。该项目0.532属于增加值。17、聘请中介机构费（审计费）:企业聘请中介机构进行查账、验资，以及资产评估、清帐等发生的费用和企业接受审计发生的费用。18、咨询费：指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理所支付的各项费用，包括聘请企业经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。19、诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而发生的费用。20、业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理费得业务招待费。21、税金及上交的各种专项费用：如房产税、车船使用税、土地使用税等。该项目属于增加值。22、技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。23、职工教育经费：按职工工资总额的1.5%计提。24、技术（研究）开发费：指企业开发新产品、新技术所支付的费用。其中：支付科研人员的工资及福利费。其中项属于增加值。当技术（研究）开发费0时，技术（研究）开发费其中：支付科研人员的工资及福利费。25、汽车费支出：汽车保养、车险、过路费、油费等。26、排污费：指企业按照规定缴纳的排污费用（企业的专项排污费）。该项属于增加值。27、绿化费：指企业对厂区、矿区进行绿化而发生的零星绿化费用。28、坏账准备：指企业按应收账款的一定比例计提的坏账准备。执行2006年企业会计准则的企业不填此项。29、存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于成本的差额计提的存货跌价准备。执行2006年企业会计准则的企业不填此项。30、其他管理费用（指没有包括在上述指标中的支出项目）。其中：支付给个人和上缴给政府的部分。其中项属于增加值。当其他管理费用0时，其他管理费用其中：给付给个人和上缴给政府的部分。五、财务费用1、利息支出（净额）：利息支出-利息收入该项0.06属于增加值。2、汇兑损失（净额）：指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额。3、金融服务和调剂外汇手续费：指发行债权所需支付的手续费等费用。4、其他财务费用：指除去上述各项财务费用以外企业发生的其他所有财务费用。六、损益及分配1、主营业务收入：根据会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。未执行2001年企业会计制度的企业，用“产品销售收入”的本期累计数代替，执行2006年企业会计制度的企业，用“营业收入”的本期累计数代替。2、主营业务成本：根据会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。未执行2001年企业会计制度的企业，用“产品销售成本”的本期累计数代替，执行2006年企业会计制度的企业，用“营业成本”的本期累计数代替。3、主营业务税金及附加：根据会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。未执行2001年企业会计制度的企业，用“产品销售税金及附加”的本期累计数代替，执行2006年企业会计制度的企业，用“营业税金及附加”的本期累计数代替。该项属于增加值。4、其他业务收入：根据会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。5、其他业务利润：根据会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。6、资产减值损失：是指企业会计“利润表”中的“资产减值损失”填列。是指企业各项资产发生的减值损失。7、公允价值变动收益:指企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。根据“利润表”中的“公允价值变动收益”填列，如为损失以“”号记。实行2006年企业会计准则的企业，在计算增加值时应减去该项。 的增加值8、营业利润：指企业从事生产经营活动所产生的利润，即主营业务利润+其他业务利润扣除管理费用、财务费用后的净额。根据会计“利润表”中对应指标的本期累计数填列。该项属于增加值。为什么属于增加值:该项指标属于增加值中的营业盈余部分。9、投资收益：根据会计“利润表”中“投资收益”项的本期累计填报。实行2006年企业会计准则的企业，在计算增加值时应减去该项。 的增加值。10、补贴收入：指企业实际收到的补贴收入，包括实际收到的先征后返的增值税；企业按销量和工作量，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴