2016-4月会计基础考试综合题解析

一甲公司20*9年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称结账前余额（单位：元）主营业务收入（贷）其他业务收入（贷）投资收益 (贷)营业外收入 37500（贷）主营业务成本（借）其他业务成本（借）营业税金及附加60000（借）销售费用 （借）管理费用 （借）财务费用 75000（借）营业外支出 （借）甲公司适用的所得税税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润元。要求：1.编制甲公司年末结转各损益科目余额的会计分录。2.计算甲公司20*9年应交所得税金额。3.编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录。4.编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配-未分配利润”科目的会计分录。5.编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。1、借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 37500 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 60000 销售费用 管理费用 财务费用 75000 营业外支出 2、利润总额=+37500-60000-75000-=所得税费用金额=*0.25=3、借：所得税费用 贷：应交税费应交企业所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 4、借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 5、借：利润分配提取法定盈余公积 48937.5 提取任意盈余公积 24468.75 贷：盈余公积法定盈余公积 48937.5 任意盈余公积 24468.75 借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利 二某公司发生如下经济业务：（1）7月2日从乙购入N材料33000公斤，单价13元，M材料67000公斤，单价6元，购入发票上金额元，税款14127元，货款未付.（2）7月8日用银行存款支付M、N材料共同采购费用19000元，并以N、M材料的采购数量分配计入M、N材料成本。（3）7月10日，N、M材料验收入库（4）9月25日，销售M材料1000公斤，收到银行存款，发票金额20000元，税3400元。（5）结转M材料成本，单位成本12元。（6）月末从银行借入3年期基建借款元。计算：（1)N材料采购成本（）解析：3300013元，分配共同采购费用19000元33000(33000+67000)19000=6270元。+6270元。(2）M材料采购成本（）解析：670006元，分配共同采购费用19000元67000(33000+67000)19000=12730元。+12730元。（3）编制（4）（5）（6）题会计分录。 （4） 借：银行存款23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400 （5） 借：其他业务成本12000 贷：原材料 12000 （6） 借：银行存款 贷：长期借款 三. 甲公司2013年4月末有关损益类账户结账前的资料如下（单位：万元）项目本期金额科目本期金额借贷借贷主营业务收入267主营业务成本251其他业务收入13销售费用6营业外收入2营业税金及附加4投资收益1410其他业务成本5营业外支出1管理费用90.4财务费用2.50.5所得税费用2.6（1）营业收入（ 78 ）解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（67-2）+13=78 (2)营业成本 （ 29 ） 解析：营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（25-1）+5=29 (3)投资收益（ -4 ）解析：投资收益=10-14=-4 (4)营业利润（32.4 ）解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加+-投资收益=78-29-6-（9-0.4）-（2.5-0.5）+4-4=32.4 (5)利润总额（ 33.4.）解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=32.4+2-1=33.4四2009年8月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为元增值税额68 000元。甲公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到。该批商品的成本为280 000元。10月1日向银行申请2年借款元，借款已划入企业银行存款账户。12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为元，2010年1月15日甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350 000元要求: (1)编制甲公司确认商品销售收入的会计分录 (2)编制甲公司结转商品销售成本的会计分录； (3)编制甲公司银行借款会计分录; (4)编制甲公司计提坏账准备的会计分录 (5)编制甲公司收回款项的会计分录答案：（1）借 ：应收账款 贷 ：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 68000（2）借 ：主营业务成本 贷： 库存商品 （3）借：银行存款 贷：长期借款 （4） 借 ：资产减值损失 贷 ：坏账准备 （5）借： 银行存款 坏账准备 贷 ：应收账款 五某公司发生如下经济业务：（1）开办费12000元，银行存款支付。（2）购买办公用品4100，其中行政部门2460,车间管理部门1640,银行存款支付。（3）购买设备一台20000元，取得专用增值发票，税额3400元，运费12300元，取得专用发票，税额1353元，银行存款支付（4）甲企业200年1月5日销售货物一批，价款10000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。（5）甲企业200年1月12日购入A材料一批，买价6000元，增值税进项税率17%，开出支票，材料已验收入库（原材料核算采用实际成本法）要求：根据以上条件，写出会计分录。（1）借:管理费用 12000贷:银行存款 12000(2) 借:管理费用 2460 制造费用 1640贷:银行存款 4100(3) 借:固定资产 32300应交税费-应交增值税(进项税额) 4753贷:银行存款 37053(4) 借:银行存款 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1700(5) 借:原材料 6000 应交税费- 应交增值税(进项税额) 1020贷:银行存款 7020六某公司期末财产清查，发现以下情况：做以上1-5的交易或事项的会计分录。1. 盘盈库存现金714元，原因待查2. 库存现金盘盈系多收乙公司货款，报经批准后应归还乙公司；3. 盘亏一套设设备，原值51,000元，折旧15,020元，原因待查4. 经查明原因，15,000元由保险公司赔偿，余款由公司承担；5. 应收账款48,000元无法收回，确认为坏帐。1. 借:库存现金 714 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7142. 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 714贷:其他应付款 7143. 借:待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢35980 累计折旧 15020 贷:固定资产 510004. 借:其他应收款 15000 营业外支出 20980贷:待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢359805. 借:坏账准备 48000贷:应收账款 48000七绿地公司2012年4月份发生以下经济业务。(1) 2日，收到出租包装物租金现金900元。(2) 8日，以银行汇票存款支付采购材料价款20000元，增值税3400元。(3) 20日，根据固定资产折旧计算表，本月固定资产折旧共计35000元。其中生产车间固定资产 折旧23000元，管理部门固定资产折旧12000元(4) 28日，盘点库存现金时，发现属于无法查明原因的短款22元(5) 30日，本月实发工资元，通过银行账户存入职工银行卡。要求：逐笔编制上述业务的会计分录。（1） 借： 库存现金 900 贷： 其他业务收入 900 （2） 借： 原材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷： 银行存款 23400（3） 借 ：制造费用 23000 管理费用 12000 贷：累计折旧 35000（4） 借：待处理财产损溢 22 贷：库存现金 22 （5） 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 八某企业2013年12月初银行存款期初余额借方元，短期借款期初余额贷方50000。发生如下经济业务：向银行借入短期借款元：以银行存款支付办公费500元收回前欠货款5000元存入银行（1） 银行存款本期借方发生额（）解析：+5000（2）银行存款本期贷方发生额（ 500 ）（3）银行存款期末余额（ ）解析：+5000-500（4）短期借款本期贷方发生额（ ）（5）短期借款期末余额（ ）解析：50000+九2013年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为元，已提折旧为元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5。（1）编制固定资产转入清理时的分录。（2）编制发生清理费用时的分录。（3）编制取得变价收入时的分录。（4）计算应缴纳的营业税，并编制会计分录。（5）编制结转固定资产清理净损益的分录。（1）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）借：固定资产清理 8060 贷：银行存款 8060（3）借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000（4）计算交纳的营业税:应交纳的营业税4000052000元 借：固定资产清理 2000 贷：应交营业税 2000（5）结转固定资产清理净损益 固定资产清理净损失806020004000070060元 借：营业外支出 70060 贷：固定资产清理 70060十XYZ企业的日记账为,余额为元收销售货物的支票金额8800元，开出20000元的支票票号A013支付前期购买原材料的货款，收到销售货物的货款13240元，开出1000元的支票票号A018支付货款，支付下季度房租9500元，支付办公费2500元，银行对账单的经济事项为以下，银行对账单的余额为元，付货款3250元，收销售货物的支票金额8800元，收到XYZ公司开出的支票票号A013，金额20000元，收到XYZ公司