税收7-12教案-增值税.doc

山东建筑大学商学院课时教案第46 周 授课日期 2009.9.27/10.410.11 课时数 6 课题流转税：增值税的一般理论与计算教学目的：通过本课时的学习，使学生掌握增值税的概念和混合销售行为和兼营行为的确定，增值税中一般纳税人和小规模纳税人的认定，销项税额和进项税额的计算，特殊情况无销售额时销项税额的确定。了解：增值税的概念和分类掌握：一般纳税人和小规模纳税人的认定标准熟练掌握：增值税中销项税额的计算，进项税的抵扣要求；增值税专用发票的管理。教学内容：增值税的概念、混合销售行为和兼营行为的确定；一般纳税人和小规模纳税人的认定；销项税额的计算，尤其是无销售额时销项税额的确定，进项税额的抵扣要求，增值税专用发票的管理。重点和难点：一般纳税人和小规模纳税人的认定标准；增值税中销项税额的计算，进项税额的抵扣要求；增值税专用发票的管理。教学方法和手段：板书教学课外学习指导及作业：增值税中一般纳税人和小规模纳税人的认定标准？举例计算增值税中一般纳税人的增值税额？教学后记 时 间：09.10.18.山东建筑大学备课纸第二章 流转税第一节 增值税、增值税的概念对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。纯理论的增值额：项目环节制造环节批发环节零售环节增值额1505060销售额150200260、小规模纳税人与一般纳税人的认定和管理二者划分的标准和依据：纳税人年销售额和会计核算水平（是否能提供准确的税务资料），分类的目的是配合增值税专用发票的管理。一般纳税人可凭发票抵扣；小规模纳税人使用简便易行的计算方法。小规模纳税人与一般纳税人a、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以前者为主兼营货物批发、零售、年应纳税销售额在100万元（含）以下的；b、从事货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额在180万元（含）以下的；c、年应纳税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 上述数字自2009.1.1分别改为50万元和80万元。（这是重点内容）年应纳税销售额超过上述标准的纳税人为一般纳税人。3、征税范围销售货物：除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。提供加工、修理修配劳务：委托加工业务等劳务服务性业务。进口货物：报关进口的应税货物，在进口环节交税。4、税率基本税率：17%低税率：13%粮食、食用植物油、自来水、暖气、煤气、图书、报纸、饲料、化肥、农药、其他。零税率：出口货物。征收率：3% 自2009年1月1日起，工业企业和商业企业小规模纳税人由6%和4%统一调减为3%。5、增值额的计税原理按全部销售额计算税款，但只对新增价值部分征税；实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除；税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，但各环节的纳税人并不承担增值税税款。引入新课过程：简短地总结上节课内容，引入新课，流转税是最主要税种。第一节内容增值税是本书的重点和难点，需要六课时。此处教授学生正确区分两类纳税人，举实例说明。山东建筑大学备课纸6、应纳增值额的计算一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额=销售额税率（在税率确定的情况下，主要在于正确、合理地确定销售额）小规模纳税人应纳税额=销售额征收率（1）销售额及销项税额的确定销售额是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括向购买方收取的销项税额。增值税属于价外税，发票上价税合计数=销售额+销售额税率（销项税额）a、增值税专用发票：分别列明b、普通发票：合并收取（给消费者、使用单位、小规模纳税人只能开具普通发票，而不开具增值税专用发票）需要先换算。不含税销售额=含税销售额1+税率或征收率特殊情况下销售额的确定：折扣销售：因购货数量大等原因，给予价格优惠。如：买10件优惠5%。销售折让：货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，给予价格折让。销售折扣：鼓励购货方及早付清货款给予的折扣优待。如：10天内付款，折扣2%，30天内全部付款，不扣减折扣额，视为一种理财费用。前两种情况如果销售额和折扣、折让额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额计算增值税，如另开发票，均不得扣除；销售折扣发生在销货后，不得从销售额中减除。以旧换新：按新货同期销售价确定销售额（金银首饰除外）。以物易物：双方不以货款结算，都应作购销处理，核算进项和销项税额。销售自己使用过的固定资产（09.1.1后又有新的规定）自2002.1.1起，纳税人销售旧货，不论是一般或小规模，按4%征收率减半征收，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于征消费税的机动车、摩托车、游艇、售价超过原值的，按4%的征收率减半征收，售价未超过原值的，免征。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按4%的征收率减半征收。出租出借包装物押金：单独记账，不记入；逾期一年，无论是否退还均并入。视同销售货物将货物交他人代销/销售代销货物/设两个以上机构统一核算，从一个移到另一个用于销售（处于同一县市除外）/将自产、委托加工的货物用于非应税项目/将自产，委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位/将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者/将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费/将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。上述行为会出现无销售额的现象，但应计算销售额纳税，一为防止逃税，二是避免税款抵扣链条中断，导致各环节间税负的不均衡。讨论：销售额和折扣、折让额在同一张发票上分别注明的和另开发票的区别。对征收增值税的影响。以旧换新，销售额为收到的货款加上扣除旧货折价。对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及在会计上如何核算，均应并入当期的销售额征税。山东建筑大学备课纸(2)、进项税额的确定直接在增值税发票上注明的税额，不需计算。一般纳税人可抵扣。通过法定扣除率计算a、购进免税农产品，进项税额=买价扣除率；2002.1.1起扣除率为13%；b、购进货物支付的运费，进项税额=运费发票金额扣除率（7%）；c、购进废旧物资10%的扣除率。不得抵扣的进项税额a、2003.8.1起，全国停止手写版增值税专用发票（税务部门为小规模代开的除外），取得手写版不得抵扣；b、购进固定资产；c、用于非应税项目的购进货物或应税劳务；d、用于集体福利或个人消费、非正常损失等（自然灾害、被盗、霉烂变质）。进项税额抵扣的时限a、纳税人取得非防伪税控系统开具的专用发票进项税额抵扣的时限工业生产企业，在购进的货物已验收入库后，才能抵扣；商业企业，必须在购进的货物付款后才能抵扣。商业企业采取分期付款方式购进货物，凡是发生销货方先全部开具发票的，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况，其进项税额的规定时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。举例：汽车、大型机械设备的分期付款销售方式。b、纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票进项税额抵扣的时限自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣；认证通过的专用发票应在认证通过的当月核算并申报抵扣，否则不予抵扣。本规定自2003年3月1日起执行。(3)应纳税额的计算一般纳税人的应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，不足部分可结转下期继续抵扣。小规模纳税人的应纳税额=销售额征收率7、混合销售行为和兼营行为的征税规定94年流转税改革时，对货物销售全面实行了增值税，而对服务业除加工和修理修配劳务外仍实行营业税，企业为适应市场经济需要开展多种经营的情况下，出现的两个税收概念。混合销售行为：同一项销售行为既包括销售货物又包括提供非应税劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动）。特点：二者由同一纳税人实现，价款同时从一个购买方取得。例如：计算机公司向A单位销售计算机并负责安装调试，根据合同规定，销售计算机的货款和安装调试的劳务款由A单位一并支付。理论上：应分别征收增值税和营业税，给征纳双方管理上带来很多困难。增值税实施细则规定：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。增值税专用发票的使用、管理山东建筑大学备课纸具体规定：纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由县以上（含县级）国家税务局确定。关于混合销售行为的几项特殊规定：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。电信单位自己销售移动电话并为客户提供有关电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售移动电话不提供有关的电信服务的，征收增值税。兼营非应税劳务：纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。但是，销售货物与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。例如：某药店除销售药品外，还提供医疗服务。增值税实施细则规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。二者异同相同点：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。区别：混合同一项销售行为，销售款及劳务价款同时从一个购买方取得，按经营主业划分，只征一种税；兼营同一纳税人存在两类经营项目，这两类经营项目不是在同一销售行为中发生，分别核算，分别征税。8、增值税专用发票的领购、使用、保管增值税专用发票主要是一般纳税人使用的，全国范围内的金税工程主要针对采用统一的防伪税控设备开具增值税专用发票，领购时要分最大开具金额。使用时主要是增值税专用发票的抵扣环节，见计算中所讲解的内容。保管主要指开具的存根联和抵扣联，每月按25份为一本进行装订，加封面。9、起征点对个人销售额未达到财政部规定起征点的免征增值税。自2004年1月1日起，对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，其起征点一律规定为月销售额5000元，按次纳税的，起征点一律确定为每次（日）销售额200元。总结：本节内容是本书的重点内容，应在理解增值税的基本原理的基础上，结合实例掌握增值税中一般纳税人和小规模纳税人的认定标准，准确计算一般纳税人的应纳增值税额，培养学生的实践能力，做到依法纳税、诚信纳税。本章作业题、讨论题：增值税中一般纳税人和小规模纳税人的认定标准？举例计算增值税中一般纳税人的增值税额？山东建筑大学备课纸增值税应纳税额计算举例1、电子设备生产企业与商贸公司均为增值税一般纳税人，2008年12月有关经营业务如下：（1）企业从公司购进生产用原材料和零部件，取得公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）公司从企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）企业为公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得公司增值税专用发票。（4）公司从农民手中购进农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（5）公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。企业与公司取得的增值税发票均在当月通过了税务局的认证。要求计算：企业与公司2008年12月应缴纳的增值税。答案：（1）企业销售电脑销项税额45.9万元，制作显示屏销项税额=(9.36+2.34)(1+17%)17%=1.7（万元）当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=45.9+1.7-30.94=16.66（万元）（2）公司销售材料销项税额30.6万元，销售农产品销项税额=35.03(1+13%)13%=4.03（万元）山东建筑大学备课纸销售电脑销项税额=298.35(1+17%)17%=43.35（万元）销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）购电脑进项税额45.9万元，（企业与公司销项税额与进项税额相对应）购农产品进项税额=(3013%+37%)60%=2.47（万元）应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元）应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=77.98-48.37=29.61（万元）山东建筑大学商学院课时教案第6 周 授课日期 2009.10.11 课时数 2课题增值税目前存在的问题、改革最新成果教学目的：通过本课时的学习，使学生掌握增值税的分类、特点，目前存在的主要问题，东北试点取得的效果，最新改革成果。了解：增值税的分类、特点掌握：东北试点取得的效果熟练掌握：增值税目前存在的主要问题，未来的改革取向。教学内容：增值税的特点、分类；目前存在的主要问题，东北试点取得的效果，最新改革成果。重点和难点：增值税的分类；目前存在的主要问题，最新改革成果。教学方法和手段：板书教学课外学习指导及作业：增值税目前存在的主要问题？增值税最新的改革成果？教学后记 时 间：09.10.15.山东建筑大学备课纸10、中国税收体制中增值税存在的主要问题1954年法国首创增值税，该税种独具促进专业化协作发展、体现中性原则、鼓励出口以及强化税务行政管理等优点，到1995年，全球已有100多个国家实行了增值税，我国1979年开始试点，1994年全面推行。目前是中国税收体系中的第一大税种，对增加财政收入，增加政府宏观调控能力方面发挥了重要作用。（1）增值税类型（按对外购固定资产处理方式的不同）生产型：计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。缺点：对固定资产重复征税，对资本构成比较高的行业，重复征税就越严重，不利于企业投资，挫伤更新设备和采用新技术的积极性；优点：取得较多的财政收入。收入型：对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。缺点：转入部分无合法凭证，与凭发票抵扣相矛盾；优点：理论上与法定增值额一致。消费型：允许将购入的固定资产价款一次全部扣除。缺点：一次性扣除，会减少财政收入；优点：规范凭发票抵扣，便于操作、管理。我国自2009.1.1自生产型改为消费型，发达国家一般采取消费型。（2）增值税的特点和优缺点特点a、不重复征税，具有中性税收的特点（只对增值部分征税，一些国家采取一档税率）；b、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；c、税基广阔，具有征收的普通性和连续性。优点a、能平衡税负，促进公平竞争；b、既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足（奖出限入，出口退税）；c、组织财政收入方面具有稳定性和及时性；d、征收管理上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税（金税工程，手写发票退出）。缺点计算审核复杂，征收管理难度大，征收成本高，对发票的控制、管理难度最大。（3）现行增值税存在的问题及完善增值税制的构想存在的主要问题a、我国长期采用生产型的增值税，对固定资产重复征税，对资本构成比较高的行业，重复征税就越严重，不利于企业投资，挫伤更新设备和采用新技术的积极性。山东建筑大学备课纸b、征税范围仍然偏窄现行所有货物销售和工业性加工、修理修配劳务；国外与货物交易密切相关的交通运输业、建筑安装业、邮电通信业及其他劳务服务业纳入增值税的征税范围，我国是另行征收营业税。导致后果：增值税货物销售与营业应税劳务之间抵扣链条“中断”，削弱“环环相扣”；增值税与营业税链条“中断”处，以及征增值税货物进入营业税环节无法抵扣。例：建筑业3%营业税，外购材料不需抵扣，索要发票积极性不高；运输业3%营业税，允许在增值税中凭普通发票7%抵扣。例：混合销售行为、兼营行为税率、计算方法不同，企业税负不公平。c、税率设计偏高国际上至1995年推行增值税的国家，基本税率在10%20%之间。我国基本税率定为17%，但长期采用生产型，国外一般为消费型的，所以按消费型换算，我国为23%，另外，对于小规模纳税人的征收率相对一般纳税人税负也较高。、两类纳税人划分标准线偏高，且没有灵活余地：设立100万或180万的年纳税销售额，标准太高（此问题在2009.1.1已得到解决），使大量企业“名义增值税”；小规模纳税人无法自开增值税专用发票，二者业务往来有障碍（一般与小规模）；、减免税优惠过多过乱：直接免征或先征后返；、不完全的价外税难以规范化管理：专用发票实行价税分离；普通发票实行价税合一；物价部门核定价格未与增值税税额分离。g、税款抵扣存在许多问题税款抵扣范围不彻底：“生产型”产品成本提高，不利于国际竞争，高新技术及基础产业资本有机构成高，税负重；抵扣凭证不规范：规范增值税专用发票；不规范农产品、废旧物资收购、运输发票。（2）完善增值税税制的构想a、进一步扩大扣税范围，将生产型为消费型增值税（此问题在2009.1.1已得到解决）。b、扩大增值税的征税范围，保持“链条”的完整，促进规范化管理。例：可先将建筑业、交通业、电信业改征增值税c、适当降低增值税税率，将现行17%基本税率和13%低税率适当调低，合理调整税率的结构。d、科学划分两类纳税人，适当降低一般纳税人销售额标准（此问题在2009.1.1已得到解决）。在改革的基础上，取消小规模纳税人由税务机关代开专用发票的做法。e、缩小减免税优惠范围，以维持增值税扣税链条的完整性。f、实行完全的价外税制度。物价部门要大力支持和配合，对所有商品按不含税价核价，特别是在商品流通环节，要实行价税分别在发票上注明的办法，增强国民纳税意识，加强税收征管。引导学生充分认识发票的分类和重要性。山东建筑大学备课纸专题一：东北的增值税改革2005年财政政策的目标是压缩财政赤字，相应两条途径是增收、节支。而自2004年起在东北三省进行的增值税改革是以减少财政收入为前提，所以出现了抵扣方式的“一波三折”。2004年9月14日，财政部、国家税务总局对辽宁、吉林、黑龙江三省东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定，自2004年7月1日施行。规定中：纳税人当年准予抵扣的进项税额不得超过本期新增的增值税税额。新增的增值税税额本期应缴增值税累计额上年同期应缴增值税累计额当年无新增或新增不足抵扣的，留待下年抵扣。改革最大好处：企业原材料、固定资产投入可以税前抵扣，企业可少交税。试点行业：石油化工、冶金、船舶、汽车、农产品加工、高新技术等8个行业。但截止2004年底，这种“增量抵扣”使企业享受到的优惠有限，到2004年年底，又出台紧急通知，由“增量”改为“全额抵扣”，仅三个月后又一纸通知，改回“增量抵扣”。至2004年底，东北有4万户符合条件的企业进行了增值税认证，办理抵减退税12.82亿元，试点企业平均抵减退税额约3万元。东北试点摸索了不少经验（中国人民大学财政金融系教授安体富2006年）我国增值税转型改革，从2004年7月1日起先在东北老工业基地的八个行业进行试点，现在已经进行了将近两年。根据试点的有关规定，允许抵扣进项税的固定资产范围仅限于新增的机器设备等部分(厂房、建筑物等不动产除外)，抵扣的原则是，以税收增量为限，即只能从当年新增的增值税税额中抵扣。根据试点第一年的统计，东北三省当年新增机器设备共发生进项税额40.44亿元，实际退税27.47亿元，占67.93%，尚有12.97亿元未抵退。从试点的结果看，对拉动东北地区经济的增长和结构的调整，有一定作用，但相当有限，因为东北三省实际抵退税，仅占同期三省增值税收入的3%。这里面存在的主要问题有：(1)试点的性质实质上是扩大增值税的抵扣范围，是振兴东北老工业基地的一项税收优惠措施，并非真正意义上的增值税转型，主要是未能解决重复征税问题；(2)增量抵扣政策限制了试点的效果，尤其不利于老企业的发展；(3)只在部分行业，而非全部行业试点，会滋生各种形式的避税、骗税行为，增加税收征管的难度等等。这次东北试点的一个重要收获，是摸清了扩大增值税抵扣范围对财政收入影响的底数。东北三省第一年试点的实际结果是，新增机器设备共发生进项税额40亿元。东北三省的GDP、年投资额和八个行业的增加值占全国的比例均在十分之一左右，据此推算，全国在八个行业扩大增值税抵扣范围，影响财政收入大约在400亿元左右，如果在全行业推行，估计在600亿元左右，这约占目前全国税收年增长额的十分之一左右，对各级财政来说是完全能够承受的。转型应尽快在全国推行增值税的本质特征和最大优点，就在于它是中性的，可以避免重复征税，最大限度地减少税收对市场机制的扭曲，而这是以增值税在各个地区、各个行业的广泛使用为前提的，它最忌讳被当作优惠政策来运用。鉴于此，并考虑到山东建筑大学备课纸增值税扩大抵扣范围在东北试点的经验和存在的问题，增值税的转型应尽快在全国推行，没有必要再行扩大试点。如果实在怕影响财政收入的话，借鉴国外经验，最佳的方案是：分年度按比例抵扣，逐步到位。比如，第一年抵扣50%，第二年抵扣70%，第三年全额抵扣。在实现新增机器设备所含税款全额抵扣的基础上，下一步，再进到对包括厂房、建筑物等不动产在内的全部固定资产所含增值税款的抵扣，从而最终实现我国增值税由生产型到消费型的转变。由于目前我国的固定资产投资中，用于机器设备的投资额仅占全部固定资产投资额的四分之一，因此，如果就全部新增固定资产所含增值税款进行抵扣，则会减少财政收入2400亿元左右，其中厂房、建筑物等不动产需抵扣税款为1800亿元左右，这可以在以后更长的时间内逐步解决。增值税转型改革之所以在全国迟迟没有推行，更可能是有人担心在目前我国经济出现局部过热和投资增长过快的情况下，实施增值税转型会给过热的经济“火上添油”。直观来看，可能会有这种结果。但应看到，就总体来说，目前我国经济形势良好，特别是经济运行的稳定性有所提高，只是部分行业投资增长过快，当前主要问题是经济结构不合理，技术落后、设备老化，增长方式没有改变，而增值税转型改革正有利于这些问题的解决。考虑到部分行业出现的过热现象，增值税转型在全国推开时，也可以考虑在部分过热行业暂缓实行。专题二：谁是增值税收革的受益者由生产型增值税向消费型转变，主要有以下几个方面：1、对经营净利润的影响“生产型” 固定资产成本买价增值税其它费用“消费型”固定资产成本中无增值税成本降低17%117%15.54%（不算其它费用） 相应地，每月提取折旧时，折旧额相应降低15.54%，主营业务成本下降，主营业务利润上升，按现行33%的企业所得税，因折旧减少而增加净利润15.54（133%）10.41%2、受益板块在1300多家上市公司中，共分类13个门类：农牧业 30 采掘业20 制造业 739 电煤水51 信息业76 贸易业96 建筑业23 交通仓储55 金融保险10 房地产45 社会服务41 传播文化11 综合类81 从建筑业开始，后面大门类征收营业税，征收增值税前6类共1012家，占整个上市公司的79.19%,增值税改革对资本密集型企业应是受益最大：例如：石化类：中石化600028 齐鲁石化600002 冶 金：宝钢股份600019 电 力：长江电力600900 汽 车：一汽轿车600800 机 械：厦工股份600815改革率先在东北三省展开，“振兴东北老工业基地”，对于资本比重较大的八大行业，上市公司业绩前期较差的应是受益最大的板块。例如：锦州石化000763 龙电股份600726山东建筑大学备课纸国务院常务会议决定在全国实施增值税转型改革时间:2008年11月11日来源:中国新闻网中新网11月10日电 据中国政府网消息，国务院总理温家宝近日主持召开国务院常务会议，决定在全国范围实施增值税转型改革，审议并原则通过中华人民共和国增值税暂行条例(修订草案)、中华人民共和国消费税暂行条例(修订草案)和中华人民共和国营业税暂行条例(修订草案)。会议指出，经国务院批准，自2004年7月1日起，东北、中部等部分地区先后进行增值税转型改革试点，取得预期成效。为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。为确保增值税转型改革顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，会议审议并原则通过了中华人民共和国增值税暂行条例(修订草案)、中华人民共和国消费税暂行条例(修订草案)和中华人民共和国营业税暂行条例(修订草案)。会议决定，上述草案经进一步修改后，由国务院公布施行。山东建筑大学备课纸增值税转型改革主要内容及需要注意的问题 中思网 发表日期：2009-2-19 关键字：增值税转型改革 摘要：增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元。自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革。这标志着我国增值税改革迈出了重要一步，必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。增值税转型改革主要内容在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家和地区中，绝大多数国家和地区实行消费型增值税。我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣；购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；小规模纳税人征收率降低为3；将矿产品增值税税率从13恢复到17。增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元。山东建筑大学备课纸增值税转型改革需要注意的问题一是增值税转型改革从2009年1月1日起开始实施，因此，企业在2009年1月1日以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款。二是准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。三是小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠。增值税转型是以允许固定资产进项税额在销项税额中计算抵扣为标志的。而现行增值税制将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其中，一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的方法计算增值税应纳税额，小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不抵扣进项税额。四是增值税转型改革是在全国范围内统一实施，原先实行扩大增值税抵扣范围试点政策的东北、中部、内蒙古东部地区以及四川汶川地震受灾严重地区，也都纳入增值税转型改革的总体范畴内，执行相同的政策。即不再按照增值税税收增量计算退税，直接计算抵扣，所留存的尚未退税的部分进项税额从当前“待抵扣”状态变成“可抵扣”状态。为何取消进口设备免征增值税政策进口设备免征增值税政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的，主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。但在执行中也反映出一些问题，主要有：进口免税设备范围较宽，不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴；内资企业进口设备的免税范围小于外资企业，税负不公。转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方式替代，对进口设备免税的必要性已不复存在，这一政策应予停止执行。外商投资企业采购国产设备增值税退税政策山东建筑大学备课纸也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的。由于转型改革后，这部分设备一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。(作者：孙勇；来源：经济日报)据新华社近日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型