旅行社及酒店财务报表审计要点(下)

旅行社及酒店财务报表审计要点 下 审查应收账款账户 抽查大额团体旅游合同及与组团社的合作协议 检查组团人 数 天数 单价及收费金额 以确定应收账款金额 检查旅游 合同内容与发票是否相符 有无多开或少开发票 抬高或隐 藏营业收入 对组团旅行社 大型企业团体客户 酒店长期租 房户进行函证 对长期挂账的组团旅行社应当查明原因 并 取得对方证明 审查预收账款账户 核对旅游合同与缴款单及银行收款单据是否相符 有无多收 或少收旅游费用 检查旅游合同履约期限 有无本旅行社已 履行合同 但未开票延迟收入 检查酒店长期租房户的租房 合同 检查租房合同规定的押金与旅行社账面是否一致等 审查预付账款账户 检查旅游合同规定的付款时间及金额与银行付款单据是否 相符 检查旅游合同履行期限 有无地接社已履行合同 未 开票而少转营业成本 检查酒店厨房用具 家具用具的订货 合同及付款凭证 以确定预付账款的真实发生 审查营业收 入账户 检查旅行社组团业务是否按团队进行明细核算 一团一结 对团队的旅游去向 交通工具 人数 天数和所发生的费用 做到与旅游协议相符 记录明细清晰 索取旅行社旅游线路 报价表及抽查大额旅游合同 检查旅游合同约定的价格是否 与旅游线路报价表一致 有无打折营销 检查旅行社是否凭 结算通知单 向组团社结算 结算通知单 中列明接待人数 房费 餐费 交通费 门票费 综合服务费 陪同费等项目及 相应的金额是否与旅游合同一致 与报价单列明的费用明细 清单是否一致 有无增设旅游加项收入等 审查营业成本账 户 旅行社营业成本反映的是旅行社为旅游者提供旅游服务所 支付的各项直接费用 审计营业成本时可以建议旅行社将利 用本单位自有的交通工具 食宿服务设施 为游客提供吃 住 行服务所发生的费用 在营业成本中作为不得抵扣营业 税项目单独设账反映 或者在审计中将导游 司机的交通费 电话费 补助费 发放给旅游者的旅游包 帽 纪念品以及旅 游景点的收据和参观券剔除 单独反映 对旅行社接受餐费 交通费定额发票作为营业成本列支和扣除的 作所得税纳税 调整处理 审查应交税金账户 在酒店审计中一是要划分税种不同 税率不同的营业部门收 入项目 二是对部分酒店在实际经营中出现混合销售行为分 别归类计税 审查存货账户 酒店餐饮部外购材料一般不易取得发票 主要通过检查采购 单 验货单 看经办人 验货人 收货人签字是否齐全 以确 认其真实性 酒店存货的盘点工作必须有重点地选取一些单 价较高的存货进行盘点 尤其是利用客户的盘点资料进行抽 盘 复盘以取得真实的存货价值 审查固定资产账户 酒店固定资产审计要关注有些较难以划分清楚的家具器具 计价 如厨房用具 地毯 玻璃器皿等是酒店主要经营用品 应归于固定资产 审查在建工程账户 对于在建工程科目审计应注意工程立项报告 工程施工合同 工程验收报告 以确定可转入固定资产的在建工程的时间和 金额 同时要防止一些日常事务性修理的费用进入在建工程 科目 审查长期待摊费用账户 酒店的装修费用很大 对利润的影响也是很大的 首先取得 酒店装修 维修合同 以确定装修期间 价款 保修期 违约 责任 其次检查酒店是否将装修 维修费记入恰当的会计科 目 在审计时关键是看这一装修 维修费用是否对其酒店的 未来营业收入产生实质性影响 即在未来经营中是否能带来 预期收益 如有则应计入资本性支出 如无则可作为当期费 用 如计入资本性支出 则会涉及到摊销期间的会计估计问 题 这种会计估计应尽可能与其装修期相一致 即本次装修 到下一次装修的间隔年限 不能过长 更不能过短 过短则 延迟 少交企业所得税 审查其他应收款账户 根据 旅行社管理条例 的规定 旅行社交纳 20 万元人民币 经营出境旅游业务的 交纳 140 万元人民币人民币旅游质量 保证金 三年无过错退 50 对照旅行社经营资质 检查旅 行社有无向旅游局指定的银行交纳旅游质量保证金或者银 行担保 审核导游预支旅游团费用是否具有旅游计划调度单 其借款单是否经单位负责人批准 审查外汇账户 审查旅行社及酒店外汇 IC 卡的外汇限额以及外汇账户存款 余额