第四章会计凭证

2020 4 7 1 第四章会计凭证 2020 4 7 2 2020 4 7 3 本章的主要内容包括 一是会计凭证的概念和作用 二是会计凭证的种类 2个 三是原始凭证的概念和种类 四是原始凭证的基本内容和填制要求五是原始凭证的审核内容 6个内容 六是记账凭证的概念和种类 七是记账凭证的基本内容和编制要求 八是记账凭证审核的要求 5个内容 九是会计凭证的传递与保管 2020 4 7 4 近三年本章考试题型分值分布 2020 4 7 5 关于会计凭证的现实案例 2020 4 7 6 一 会计凭证的概念和种类 一 会计凭证的概念会计凭证是指用以记录经济业务 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 按照填制程序和用途不同 可分为 原始凭证记账凭证 2020 4 7 7 通过会计凭证的填制和审核 可以证明经济业务真实合法 为登记账簿提供可靠依据 2020 4 7 8 原始凭证的概念原始凭证又称单据 它是在经济业务发生当时取得或填制的 据以载明经济业务完成情况 明确经济责任的书面证明 也是记账的原始依据 如购货发票 领料单 银行结算凭证等 一 原始凭证 2020 4 7 9 原始凭证样本 2020 4 7 10 原始凭证样本 2020 4 7 11 原始凭证样本 2020 4 7 12 原始凭证样本 2020 4 7 13 原始凭证样本 2020 4 7 14 原始凭证样本 2020 4 7 15 例题 判断题 原始凭证对于发生和完成的经济业务具有证明效力 例题 判断题 记账凭证又称 单据 是指在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任的凭据 例题 单选题 单据是 D A 记账凭证B 发票C 记账凭单D 原始凭证 2020 4 7 16 记账凭证的概念记账凭证也称传票 是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的 用来确定会计分录 作为记账依据的一种会计凭证 它是登记账簿的直接依据 二 记账凭证 2020 4 7 17 2020 4 7 18 例题 判断题 记账凭证是登记明细分类账户的依据 原始凭证是登记总分类账户的依据 参考答案 例题 判断题 记账凭证是登记总账的依据 原始凭证是登记明细账的原始依据 参考答案 例题 判断题 2007下 会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证 参考答案 例题 判断题 2008下 会计凭证是登记会计账薄的依据 参考答案 2020 4 7 19 例题 多选题 2009下 以下对会计凭证描述正确的是 A 记录经济业务事项发生情况B 记录经济业务事项完成情况C 明确经济责任的书面证明D 登记会计账簿的依据 参考答案 ABCD 例题 判断题 2009下 会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证 参考答案 2020 4 7 20 二 会计凭证的作用 1 记录经济业务 提供记账依据 记录 计量 2 明确经济责任 强化内部控制 签章 传递 3 监督经济活动 控制经济运行 强调事中控制 例题 多选题 填制和审核会计凭证的作用有 ABC A 记录经济业务 提供记账依据B 监督经济活动 控制经济运行C 明确经济责任 强化内部控制D 增加企业盈利 提高企业竞争力 例题 多选题 会计凭证的作用是 A 记录经济业务 提供记账依据B 明确经济责任 强化内部控制C 监督经济活动 控制经济运行D 汇总业务数据 编制会计报表 参考答案 ABC 2020 4 7 21 第二节原始凭证 一 原始凭证的种类原始凭证种类繁多 形式多样 为方便使用 通常按其来源 填制手续和格式加以分类 2020 4 7 22 一 原始凭证的分类 1 原始凭证按取得的来源不同分为 2020 4 7 23 自制原始凭证样本 2020 4 7 24 自制原始凭证样本 2020 4 7 25 限额领料单 自制原始凭证样本 2020 4 7 26 借款单 自制原始凭证样本 2020 4 7 27 自制原始凭证样本 2020 4 7 28 自制原始凭证样本 2020 4 7 29 自制原始凭证样本 2020 4 7 30 外来原始凭证样本 2020 4 7 31 外来原始凭证样本 2020 4 7 32 二 原始凭证按照格式不同分为 2020 4 7 33 原始凭证按照填制手段不同分为 2020 4 7 34 例题 单选题 在会计实务中 自制原始凭证按照填制手续及内容不同 可以分为 D A 通用凭证和专用凭证B 收款凭证 付款凭证和转账凭证C 外来原始凭证和自制原始凭证D 一次凭证 累计凭证和汇总凭证 例题 单选题 下列原始凭证中 属于累计凭证的是 D A 收料单B 发货票C 领料单D 限额领料单 例题 多选题 下列会计凭证中 属于自制原始凭证的有 AB A 材料领料单B 盘点盈亏表C 购货发票D 印花税票 例题 单选题 下列凭证中属于自制原始凭证的是 A A 产品入库单B 增值税专用发票C 银行对账单D 职工出差取得的车船票 2020 4 7 35 例题 单选题 2008下 以下原始凭证 属于专用凭证的是 D A 增值税专用发票B 现金支票C 飞机票D 领料单 例题 单选题 2009下 企业销货开具的发票属于 C A 外来原始凭证B 记账凭证C 一次凭证D 转账凭证 例题 单选题 2009下 以下属于原始凭证的是 D A 派工单B 购销合同C 转账凭证D 收据 例题 判断题 2009下 外来原始凭证是指经济业务发生或完成时 从会计部门外部取得的原始凭证 2020 4 7 36 二 原始凭证的基本内容 原始凭证所包括的基本内容 通常称为凭证要素 主要有 1 原始凭证名称2 填制凭证的日期3 凭证的编号4 接受凭证单位名称 抬头人 5 经济业务内容 含数量 单价 金额等 6 填制单位签章 有关人员 部门负责人 经办人员 签章7 填制凭证单位名称或者填制人姓名8 凭证附件 2020 4 7 37 凭证名称与编号 填制日期 交易双方单位名称 交易内容或事项 交易数量与金额 经办人签名 2020 4 7 38 三 原始凭证的填制要求 手续完备 书写规范 记录真实 内容完整 填制及时 编号连续 不得涂改 2020 4 7 39 书写规范 大小写金额必须相符且填写规范 注 大小写金额不一致 并非按大写金额入账 而是此凭证无效 原始凭证的填制 除需要复写的外 必须用钢笔或碳素笔书写 小写 金额前要填写人民币符号 人民币符号 与阿拉伯数字之间不得留有空白 在金额数字一律填写到角 分 无角 分的 写 00 或符号 有角无分的 分位用 0 不得用符号 大写 大写金额前未印有 人民币 字样的 应加写 人民币 三个字 人民币 字样和大写金额之间不得留有空白 大写金额到元或角为止的 后面要写 整 或 正 字 如小写金额 1008 00 大写金额应写成 壹仟零捌元整 2020 4 7 40 原始凭证填制的技术要求 1 阿拉伯数字一个一个的准确 清晰地书写 不得连笔书写 2 阿拉伯数字前应当书写货币符号 币符与数字间不得留有空白 3 汉字大写数字 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 2020 4 7 41 原始凭证填制的技术要求 练习 2020 4 7 42 2020 4 7 43 日期的写法 一般要写成2个大写数字 如4月5日 零肆月零伍日 日期是1开头的 如6月12日 写成零陆月壹拾贰日 月 日带0的 前面加零 如10月10日 零壹拾月零壹拾日 2020 4 7 44 例题 判断题 从外单位取得的原始凭证 可以没公章 但必须有经办人员的签名或盖章 例题 多选题 填制原始凭证时 符合书写要求的是 AB A 阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B 币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C 大写金额有分的 分字后面要写 整 或 正 字D 大写金额要以用阿拉伯字代替 例题 多选题 在原始凭证上书写阿拉伯数字 正确的是 ABC A 所有以元为单位的 一律填写到角分B 无角分的 角位和分位可写 00 或者符号 C 有角无分的 分位应当写 0 D 有角无分的 分位也可以用符号 代替 例题 判断题 2008下 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开或更正 2020 4 7 45 二 自制原始凭证的填制要求 1 一次凭证的填制一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时 由经办人员填制 一般只反映一项经济业务 或者同时反映若干项同类性质的经济业务 收料单 是企业购进材料验收入库时 由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况 填制的一次性原始凭证收料单一式三联 一联留仓库 据以登记材料物资明细账和材料卡片 一联随发票账单到会计处报账 一联交采购人员存查 2020 4 7 46 2020 4 7 47 2 累计凭证的填制 要点1 累计凭证是多次有效的原始凭证 要点2 工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证 要点3 特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务 随时结出累计数及结余数 并按照费用限额进行费用控制 期末按实际发生额记账 下面以 限额领料单 为例说明累计凭证的填制方法 限额领料单 是多次使用的累计领发料凭证 在有效期间内 一般为一个月 只要领用数量不超过限额就可以连续使用 限额领料单 不仅起到事先控制领料的作用 而且可以减少原始凭证的数量和简化填制凭证的手续 2020 4 7 48 3 汇总凭证的填制 汇总原始凭证是指在会计的实际工作日 为了简化记账凭证的填制工作 将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证 用以集中反映某项经济业务的完成情况 汇总凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起 填列在一张汇总凭证上 不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起 填列在一张汇总原始凭证上 2020 4 7 49 三 外来原始凭证的填制要求 外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制 或经税务部门批准由经营单位印制 在填制时加盖出具凭证单位公章方有效 对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写 现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制方法 2020 4 7 50 2020 4 7 51 2020 4 7 52 2020 4 7 53 2020 4 7 54 2020 4 7 55 2020 4 7 56 2020 4 7 57 例题 单选题 下列会计凭证中 只需反映价值量的有 A 材料入库单B 实存账存对比表C 工资分配汇总表D 限额领料单 参考答案 C 例题 判断题 发出材料汇总表 属于累计原始凭证 参考答案 例题 多选题 下列原始凭证中 属于自制原始凭证的有 A 收料单B 发出材料汇总表C 购货发票D 工资发放明细表 参考答案 ABD 2020 4 7 58 审核其所记录的经济业务是否真实 审核其所记录的经济业务是否合法 审查原始凭证的填写是否完整 审核其合理性 正确性 及时性 四 原始凭证的审核 2020 4 7 59 需要说明的是 原始凭证的审核 是一项严肃而细致的工作 会计人员必须坚持制度 履行会计人员的职责 注意以下内容 选择 判断 第一 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以填制记账凭证入账 第二 对于真实 合法 合理但内容不完整 填写有错误 手续不完备 数字不准确以及情况不清楚的原始凭证 应当退还给有关业务单位或个人 并令其补办手续或进行更正 第三 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构 会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 2020 4 7 60 例题 单选题 下列内容不属于原始凭证审核的是 D A 凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章B 凭证是否符合规定的审核程序C 凭证是否符合有关计划和预算D 会计科目使用是否正确 例题 多选题 对原始凭证审核的内容包括 ABC A 审核真实性B 审核合理性C 审核及时性D 审核重要性 例题 多选题 原始凭证的合法性包括 ABC A 符合国家法律法规B 符合规定的审核权限C 履行了规定的凭证传递和审核程序D 有总经理的核准签章 2020 4 7 61 例题 判断题 由于自制原始凭证的名称 用途不同 其内容 格式也不相同 因而不需要对其真实性 完整性和合法性进行审核 例题 多选题 为了如实反映经济业务的发生完成情况 充分发挥会计的监督职能 会计机构 会计人员必须对原始凭证进行严格审核 其审核的内容包括 ABCD A 原始凭证的真实性 合法性B 原始凭证的合理性 完整性C 原始凭证的正确性D 原始凭证的及时性 例题 判断题 如果原始凭证金额有误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 例题判断题 会计人员对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 2020 4 7 62 第三节记账凭证 1 记账凭证按其反映的经济业务的内容不同分为 2020 4 7 63 收款凭证的填制 收款凭证收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证 2020 4 7 64 例 2005年7月20日 顺达公司收到明兴工厂偿还购买A产品的货款5000元 存入银行 会计分录借 银行存款5000贷 应收账款 明兴工厂5000 收款凭证的填制 2020 4 7 65 借方科目 银行存款2008年7月20日字号 2020 4 7 66 付款凭证付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证 2020 4 7 67 2020 4 7 68 例 2007年12月2日 从银行提取现金500元 借 库存现金500贷 银行存款500 2020 4 7 69 贷方科目 银行存款2007年12月2日字号 2020 4 7 70 注意 对于库存现金和银行存款之间的存取 相互划转 业务 为避免重复记账 应统一按减少方填制付款凭证 均付款在先 而不填制收款凭证 从银行提取现金 借 库存现金1000贷 银行存款1000付款凭证 将现金存入银行 借 银行存款1000贷 库存现金1000付款凭证 2020 4 7 71 转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证 转账凭证 2020 4 7 72 转账凭证的填制 例 2005年10月10日 仓库的发出A种材料900公斤 单价6元 其中甲产品耗用600公斤 车间一般消耗300公斤 根据领料单填制转账凭证 借 生产成本 甲产品3600制造费用1800贷 原材料 A材料5400 2020 4 7 73 2005年12月2日字号 转账凭证的填制 2020 4 7 74 通用记账凭证是指适用于各类经济业务 具有统一格式的记账凭证 通用记账凭证 2020 4 7 75 2 记账凭证按其填制方式分为 2020 4 7 76 例题 多选题 记账凭证按其填列方式分类分为 BD A 收款凭证B 复式凭证C 付款凭证D 单式凭证 例题 单选题 记账凭证按内容分 D A 外来记账凭证与原始记账凭证B 一次凭证 累计凭证 汇总凭证C 复式凭证与单式凭证D 收款凭证 付款凭证 转账凭证 2020 4 7 77 二 记账凭证的基本内容 1 凭证的名称 2 填制的日期3 凭证的编号 4 经济业务摘要 5 科目 记账方向 6 记账金额 7 记账标记 8 原始凭证张数 9 相关人员签章 2020 4 7 78 例题 单选题 下列不是记账凭证的基本内容的是 A 记账标记B 填制单位签章C 填制日期D 凭证编号 参考答案 B 2020 4 7 79 基本要求 1 各项内容必须完整 2 连续编号 3 书写清楚 规范 4 所根据填制的原始凭证内容和类别必须相同 5 除结账和更正错误的以外 其余的必须附原始凭证 6 发生填制错误要重新填制 7 填制完成若有空行 自金额栏最后一笔金额数字下的空行至合计数上的空行处划线 三 记账凭证的填制要求 2020 4 7 80 收款凭证的填制 VV 2020 4 7 81 VV 付款凭证的填制 2020 4 7 82 VV 转账凭证的填制 2020 4 7 83 五 记账凭证的审核 1 内容是否真实 2 项目是否齐全 3 科目是否正确 4 金额是否正确 5 书写是否正确 此外 出纳人员在办理收款或付款后 应在凭证上加盖 收讫 或 付讫 的戳记 以避免重收重付 判断 选择 2020 4 7 84 总结 记账凭证与原始凭证审核的主要内容比对 2020 4 7 85 原始凭证与记账凭证的区别 1 有些原始凭证是由经办人员填制的 记账凭证一律由会计人员填制 人员 2 原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制 记账凭证是根据审核后的原始凭证填制 依据 3 原始凭证仅用以记录 证明经济业务已经发生或完成 记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类 整理 目的 4 原始凭证是填制记账凭证的依据 记账凭证是登记账簿的依据 意义 原始凭证和记账凭证区别 2020 4 7 86 例题 单选题 下列内容不属于记账凭证审核的是 A 凭证是否符合有关的计划和预算B 会计科目使用是否正确C 凭证的内容与所附凭证的内容是否一致D 凭证的金额与所附凭证的金额是否一致 参考答案 A 2020 4 7 87 例题 单选题 下列不是记账凭证的基本内容的是 B A 记账标记B 填制单位签章C 填制日期D 凭证编号 例题 单选题 下列记账凭证中可以不附原始凭证的是 D A 所有收款凭证B 所有付款凭证C 所有转账凭证D 用于结账的记账凭证 例题 单选题 某单位会计部门第8号经济业务的一笔分录需填制两张记账凭证 则这两张凭证的编号为 C A 8 9B 9 1 2 9 2 2 C 8 1 2 8 2 2 D 8 1 2 9 2 2 2020 4 7 88 例题 单选题 填制凭证时发生错误 应当 C A 采用划线更正法B 采用补充登记法C 采用重新填制D 采用红字更正法 例题单选题 填制记账凭证时 错误的做法是 C A 根据每一张原始凭证填制B 根据若干张同类原始凭证汇总填制C 将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D 根据原始凭证汇总表填制 例题判断题 根据规定 记账凭证必须附有原始凭证 但是 结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证 例题判断题 在记账凭证编制的基本要求中规定 发现以前年度记账凭证有错误的 应当用蓝字填制一张更正的记账凭证 2020 4 7 89 例题 判断题 2008下 登账完毕后 记账人员在记账凭证上签名或盖章 并注明已经登记入账的符号 如 表示已经记账 参考答案 例题 判断题 2008下 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的 可以采用分数编号法编号 参考答案 2020 4 7 90 例题 单选题 对于将现金送存银行业务 会计人员应填制的记账凭证是 A 银行收款凭证B 现金付款凭证C 银行收款凭证和现金付款凭证D 转账凭证 参考答案 B 例题 判断题 企业将现金存入银行或从银行提取现金 为了避免重复记账一般只编制收款凭证 不编付款凭证 参考答案 2020 4 7 91 会计凭证的传递 作用 内容 会计凭证从填制时起到归档时止 在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间 规定传递路线 填制何种凭证 由谁填制或取得 交谁接办 规定在各个环节的停留时间规定传递过程中的交接签收制度 有利于完善经济责任制度有利于及时进行会计记录 第四节会计凭证的传递与保管 一 会计凭证的传递 2020 4 7 92 会计凭证的保管 定期将会计凭证分类整理装订成册 防止散失 经手会计人员认真保管 不得丢失和缺损会计凭证封面应注明单位名称 凭证种类 起止号数 年月等有关事项 有关人员要在封面签章专人保管 不得外借或涂改原始凭证较多时 可单独装订 但必须在凭证封面上注明相关信息保管期限 一般会计凭证15年 银行对账单3年 重要会计凭证长期保存 销毁方法 保存期满 开列清单 领导审核 上级批准