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xxxx股份有限公司财务管理制度 xxx股份有限公司财务管理制度（第三次修订稿）第一章总则第一条为规范深圳市金新农饲料股份有限公司（以下简称“公司”）会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依,公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。 第二条本制度根据我国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。 第三条本制度适用于公司及下属控股子公司。 各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。 第二章财务管理体系和职责权限第四条公司的财务工作实行统一管理、分级负责的原则，在股份公司范围内按照本制度规定对各项财务工作实行统一管理、统一指导，财务管理体系中各层级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理职责，承担相应的责任。 第五条公司内部财务管理的决策机构为公司董事会。 公司以下重大财务事项需由股份公司股东大会审议通过 1、决定公司的经营方针和投资计划； 2、审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案； 3、审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 4、对公司增加或者减少注册资本做出决议； 5、对发行公司债券做出决议； 6、对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式做出决议； 7、审议需股东大会审议的担保事项； 8、审议需股东大会审议的收购或出售资产事项； 9、审议批准变更募集资金用途事项； 10、审议法律、行政法规、部门规章或本章程规定应当由股东大会决定的其他事项。 第六条公司以下重大财务事项需由股份公司董事会审议通过，其中涉及股东大会权限的财务事项在董事会审议通过后需报股东大会审议批准 1、决定公司的经营计划和投资方案； 2、制订公司的年度财务预算方案、决算方案； 3、制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 4、制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案； 5、拟订公司重大收购、收购本公司股票或者合并、分立、解散及变更公司形式的方案； 6、在股东大会授权范围内，决定公司对外投资、收购、出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财、关联交易等事项； 7、决定公司内部管理机构的设置； 8、聘任或者解聘公司总经理、董事会秘书；根据总经理的提名，聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项； 9、向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所； 10、法律、法规或公司章程规定以及股东大会授予的其他职权。 第七条各子公司发生财务事项如涉及股份公司股东大会、董事会权限的，除需按其所在单位的规定履行签批程序外，必须按规定程序报股份公司股东大会、董事会审议表决后方可通过。 第八条财务总监为公司财务负责人，对公司财务行使下列职权 1、列席董事会会议； 2、在公司总裁的领导下，全面负责监督审查公司资金运行，主管公司财务收支审批工作，负责公司会计政策和财务管理制度的制定并监督检查其执行情况； 3、参与拟订生产经营计划、投资方案，签署财务决算报告、财务预算报告、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告、产品销售价格并监督检查其执行情况； 4、督检查各项资金收支活动，审查重要财务事项及其它例外财务事项； 5、检查公司会计核算、财务管理工作，确保会计核算的真实、合法、有效； 6、会计报表、财务报告等财务资料，并承担相应的责任； 7、负责对公司财务机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。 会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求财务总监的意见。 对违反公司财务管理条例的员工有处罚建议权； 8、董事长、总裁授权处理的其它财务管理工作。 第九条股份公司财务经理、各级分公司、子公司财务经理或主管财务会计为本级单位财务机构负责人，财务机构负责人对所在单位总经理负责，财务机构负责人由股份公司委派，业务上接受股份公司财务管理部门管理。 第十条财务机构负责人在财务总监领导下对公司财务行使下列职权 1、组织财务机构及所属分公司、控股子公司财会人员贯彻执行国家有关财经法律、法规、方针、政策以及本级公司各项财经制度； 2、按照公司财务管理制度及管理要求，遵照国家有关财经管理制度，拟订并实施财务管理办法细则及其它相关财务规定，组织会计核算以及编制会计报表和财务报告； 3、组织编制和执行各项财务预算、财务收支计划等，拟订并组织实施资金筹措和使用方案； 4、在授权范围内审批日常财务开支； 5、审核、签署财务报告,对提供的财务资料的真实性、完整性、合法性承担相应的责任； 6、协调财务部门与公司各职能部门之间的关系，定期检查财务预算执行情况，统筹解决执行中的问题，并与有关职能部门协作配合，开展经济活动分析,督促各单位降低成本、节约支出、提高效益； 7、负责所在单位的税务工作，与税务机关建立良好的税务关系，按照国家税务法规及时足额申报缴纳各项税费；做好公司的税务筹划，合法降低税务成本。 8、参与公司重大经济问题的分析与决策； 9、在履行上述职责时,对主要经营管理人员违反公司规定、侵犯公司权益的行为，有责任向财务总监、股份公司总经理报告，接受并配合上级公司的内部审计和有关主管部门的检查和监督。 10、根据公司制度规定履行与财务管理相关的其他职责。 第十一条各级财务部门应完善岗位设置，完善内部控制体系，严格执行不相容职务相分离原则。 各级公司经营班子成员的直系亲属不能担任所在单位的财务负责人和会计职务，财务负责人及主管会计的直系亲属不得在所在单位从事出纳工作。 第十二条在财务管理中监事会行使下列职权检查公司的财务，核对董事会拟提交股东大会的会计报告，营业报告和利润分配方案等财务资料，发现疑问可以公司名义委托注册会计师复审。 第三章财务核算体系第十三条财会组织体系及机构设置 1、公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。 公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。 2、公司设立财务总监岗位，是公司财务负责人，负责和组织公司财务管理工作。 财务总监必须按公司法、公司章程和公司财务负责人管理制度有关规定的任职条件与聘用程序进行聘用或解聘。 3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识和资质的会计人员。 财务部根据会计业务设置工作岗位。 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗位责任制，以满足会计业务需要。 4、财务部经理是公司会计机构负责人。 5、公司有权对下属控股子公司的财务负责人予以推荐，并依照规定程序聘任和解聘。 第十四条会计人员职业道德。 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，熟悉财经法律、法规、规章和企业会计准则。 按照法律、法规和企业会计准则规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。 保守公司秘密，按规定提供会计信息。 第十五条账簿设置。 根据企业会计准则的规定结合公司具体情况使用会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。 第十六条内部控制制度。 结合公司经营特点和管理要求，财务部应建立内部控制制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管理。 内部控制制度包含 1、内部牵制制度。 必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离。 为保障企业资金安全完整，不相容的岗位职责分由不同的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱账管理分开，内部稽核。 2、内部稽核制度。 明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。 3、内部原始记录管理制度。 建立规范的原始记录管理制度，规定原始记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原始记录。 4、内部定额管理制度。 制定原辅材料、低值易耗品的消耗定额、考核方法、奖惩措施，定期检查执行情况。 5、内部财产清查制度。 定期清查财产，保证账实相符。 内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。 6、内部财务会计分析制度。 制定财务指标分析方法，定期检查财务指标落实情况，分析存在问题和原因。 7、会计人员回避制度。 公司任用会计人员应当实行回避制度，公司领导的亲属不得担任公司的会计机构负责人、会计主管人员。 公司领导、会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在公司会计机构中担任出纳工作。 8、会计人员定期轮岗制度。 一般情况下，规定关键岗位会计人员每2年轮岗。 第十七条会计工作交接。 会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。 办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 第四章主要会计政策、会计估计第十八条公司执行中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定。 第十九条会计年度公司采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。 第二十条记账本位币公司以人民币为记账本位币。 第二十一条记账基础公司以权责发生制为记账基础。 第二十二条外币业务核算方法及外币财务报表的折算 1、外币业务核算方法公司发生外币交易业务时，除以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算外，其余采用固定汇率进行折算。 于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算，产生的汇兑差额计入当期损益；与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借入外币专门借款产生的汇兑差额按借款费用的借款原则计价；以历史成本计量的外币非货币性项目，不改变其记账本位币金额。 2、外币财务报表的折算境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益中除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 上述折算产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益中项目下单独列示。 境外经营的现金流量项目，采用现金流量发生日的即期汇率折算。 汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。 第二十三条现金等价物的确定标准现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第二十四条金融工具 1、金融资产和金融负债的分类金融资产和金融负债在初始确认时划分为以下几类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；贷款及应收款项；可供出售金融资产；其它金融负债。 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 2、金融资产和金融负债的确认 （1）在满足下列条件之一时，划分为交易性金融资产取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具。 但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具，属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 （2）只有符合下列条件之一的金融资产，在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （3）持有至到期的投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 （4）贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 （5）可供出售金融资产，是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 3、金融资产和金融负债的计量初始确认时，金融资产及金融负债均以公允价值计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 除贷款和应收款项、持有至到期投资和其他金融负债外，金融资产和金融负债均以公允价值进行后续计量，贷款和应收款项、持有至到期投资和其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的损益计入当期损益。 可供出售的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在发生减值、摊销或终止确认时产生的利得或损失计入当期损益。 4、金融资产和金融负债的终止金融资产终止确认，是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销。 当收取金融资产现金流量的合同权利终止，或金融资产已经转移，且符合企业会计准则第23号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件的，终止确认该金融资产。 金融负债终止确认，是指将金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。 当金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。 5、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 （1）存在活跃市场的金融资产和金融负债，活跃市场中的报价用于确定其公允价值，且不扣除将来处置该金融资产或金融负债时可能发生的交易费用；初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 （2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值，所采用的估值方法包括参考熟悉情况并自愿交易各方最近进行的当前交易中所使用的价格、现金流量折现法和采用期权定价模型等；公司应定期评估估值方法，并测试其有效性；如采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。 没有表明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，按照实际交易价格计量。 6、金融资产的减值 （1）发生减值的资产范围以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。 （2）表明金融资产发生减值的客观证据发行方或债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；。 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；其他表明金融资产发生减值的客观证据。 （3）金融资产减值的计提方法应收款项应收款项同时运用个别方式和组合方式评估减值损失。 运用个别方式评估时，当应收款项的预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）按原实际利率折现的现值低于其账面价值时，将该应收款项账面价值减记至该现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 运用组合方式评估时，减值损失金额是根据其类似信用风险特征的应收款项（包括以个别方式评估未发生减值的应收款项）的以往损失经验，并根据反映当前经济状况的可观察数据进行调整确定。 在应收款项确认减值损失后，如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与该确认损失后发生的事项有关，应将原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 可供出售金融资产资产负债表日，公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提减值准备。 可供出售金融资产发生减值时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失，计提减值准备。 在活跃市场中没有报价且公允价值不可能可靠计量的权益工具投资在活跃市场中没有报价且公允价值不可能可靠计量的权益工具投资发生减值时，将该权益工具投资或衍生金额资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认减值损失，计入当期损益。 该减值不能转回。 第二十五条应收款项 1、单项金额重大的应收款项的确认标准及坏账准备的计提方法单项金额重大的应收款项是指期末余额1000万元及以上的应收款项。 单项金额重大的其他应收款是指期末余额100万元及以上的应收款项。 对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）按原实际利率折现的现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 2、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据和计提方法信用风险特征组合的确定依据账龄在3年以上或有明显特征表明该等款项难以收回的应收款项；根据信用风险特征组合确定的计提方法按这些应收款项组合在资产负债表日余额的账龄计提坏账准备。 3、对经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）按账龄划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，具体如下应收款项账龄提取比例1年以内5%1年2年15%2年3年50%3年以上100%第二十六条同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 企业合并包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两种类型。 1、同一控制下的企业合并参与合并的企业合并前后均受同一方或相同多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。 合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价（或资本溢价）；资本公积中的股本溢价（或资本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 2、非同一控制下企业合并参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下企业合并。 合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。 购买方支付的合并成本为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等费用之和。 支付的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额时，对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。 购买日为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 购买方在购买日应当对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，应当区分个别财务报表和合并财务报表按企业会计准则解释第4号要求进行相关会计处理。 第二十七条存货核算方法根据企业会计准则第1号存货的规定，存货按照成本进行初始计量。 1、存货包括原材料、库存商品、受托代销商品、包装物、低值易耗品等。 2、存货取得时按实际成本计价。 3、存货发出的实际成本除低值易耗品采用一次性转销法外，其余存货按不同类别采用个别计价法或月末一次加权平均计价法。 4、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法存货可变现净值的确定产成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。 存货跌价准备的计提方法资产负债表日，按单个存货可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。 确定存货的可变现净值时，以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价为基础并考虑持有存货的目的，资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，作为调整事项进行处理；否则，应当作为非调整事项。 5、存货的盘存制度公司存货采用永续盘存法。 第二十八条长期股权投资核算方法 1、长期股权投资分类长期股权投资分为对子公司长期股权投资、对合营企业长期股权投资、对联营企业长期股权投资、对被投资单位不具有共同控制、重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（以下简称“其他股权投资”）。 2、长期股权投资的初始计量 （1）企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资的初始投资成本与支付对价的账面价值的差额，调整资本公积中的股本溢价（或资本溢价）；子公司中股本溢价（或资本溢价）不足冲减时，调整留存收益。 为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当期损益。 非同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，按照取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等作为长期股权投资的初始投资成本，其他为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当期损益。 （2）其他方式取得的长期股权投资以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收项目单独核算。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 以非货币资产交换方式取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。 以债务重组方式取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。 3、长期股权投资的后续计量公司对子公司长期股权投资和其他股权投资采用成本法核算。 在编制合并报表时按照权益法对子公司长期股权投资进行调整。 对合营企业、联营企业长期股权投资采用权益法核算。 4、长期股权投资损益确认方法采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。 采用权益法核算的长期股权投资，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 5、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 （1）确定对被投资单位具有共同控制的依据共同控制是指按照合同约定对某项经济活动共有的控制。 在合营企业设立时，合营各方在投资合同或协议中约定在所设立合营企业的重要财务和生产经营决策制定过程中，必须由合营各方均同意才能通过。 （2）确定对被投资单位具有重大影响的依据重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 一般情况下公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%以上但低于50%的表决权股份时认为对被投资单位具有重大影响。 第二十九条固定资产及累计折旧的核算方法根据企业会计准则第4号固定资产的规定，固定资产，是指使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的有形资产。 1、固定资产在取得时按实际成本计价。 2、固定资产折旧采用平均年限法按分类折旧率计提，预计净残值率均为5%。 资产类别使用年限殖值率年折旧率房屋及建筑物20-30年5%3.17-4.75%机器设备10年5%9.5%运输工具-10万元以上8年5%11.875%运输工具-小10万元5年5%19%电子设备5年5%19%其他设备5年5%19% 3、融资租入固定资产的认定依据、计价方法符合下列一项或数项标准的，公司将其认定为融资租入固定资产 （1）在租赁期届满时，租赁固定资产的所有权转移给承租人。 （2）承租人有购买租赁固定资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁固定资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 （3）即使固定资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁固定资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁固定资产公允价值。 （5）租赁固定资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 在租赁期开始日，将租赁固定资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁固定资产的初始直接费用计入租入固定资产的价值。 在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人的租赁内含利率的，采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，采用租赁合同规定的利率作为折现率。 无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率，采用同期银行贷款利率作为折现率。 未确认的融资用采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分摊。 对租赁固定资产采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。 能够合理确定租赁期满时取得租赁固定资产所有权的，在租赁固定资产使用寿命内计提折旧。 无法合理确定租赁期满时取得租赁固定资产所有权的，在租赁期与租赁固定资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 或有租金在实际发生时计入当期损益。 4、固定资产后续支出固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 后续支出的处理原则为符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。 第三十条在建工程核算方法在建工程核算根据各项工程实际发生的支出核算。 在建工程达到预定可使用状态前为该工程所发生借款的借款费用计入该工程成本，适用企业会计准则第17号借款费用。 在建工程达到预定可使用状态的当月以暂估价转入固定资产，竣工决算完成后根据实际成本对原入账价值进行调整。 第三十一条无形资产计价及摊销方法根据企业会计准则第6号无形资产的规定 1、无形资产按照成本进行初始计量。 （1）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出。 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17号借款费用应予以资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 （2）自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件规定后至达到预定用途前发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。 （3）投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 （4）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按照企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第12号债务重组、企业会计准则第16号政府补助和企业会计准则第20号企业合并确定。 2、无形资产的摊销 （1）使用寿命有限的无形资产，自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。 摊销方法应当反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式。 无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。 无形资产摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。 已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。 使用寿命有限的无形资产，其残值应视为零，但下列情况除外有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买无形资产。 可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。 （2）使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 3、内部研究开发项目的开发阶段支出公司内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产 （1）从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 第三十二条长期待摊费用摊销方法除开办费按实际发生额核算，在开始生产经营的当月一次计入当期损益外，其余均在其受益期内平均摊销。 第三十三条借款费用的会计处理方法借款费用包括借款账面发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 1、资本化的条件在同时具备下列三个条件时，借款费用予以资本化 （1）资产支出已经发生； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用状态或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。 2、资本化金额的确定为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得收益后的金额确定。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款予以资本化的利息金额。 资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 3、暂停资本化若固定资产的购建活动发生非正常中断，且时间连续超过3个月，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 如果中断是该资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，借款费用不暂停资本化。 4、停止资本化当所购建的固定资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用于发生当期确认费用。 第三十四条收入确认的原则收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 包括商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入。 一、销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认（一）企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠计量；（四）相关经济利益很可能流入企业；（五）相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。 二、提供劳务收入采用完工百分比法确认提供劳务收入。 完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 提供劳务收入是指同时具备以下条件（一）收入的金额能够可靠计量；（二）相关的经济利益很可能流入企业；（三）交易的完工进度能够可靠确定；（四）交易中己发生的和将发生的成本能够可靠计量。 三、让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。 让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠计量。 第三十五条所得税的会计处理方法公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算。 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与账面价值的差额（暂时性差异），于资产负债表日按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量确认递延所得税资产和递延所得税负债。 对子公司及联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债，但能够控制暂时性差异转回时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的，不予确认。 递延所得税资产的确认以公司未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 对子公司及联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额时确认相应的递延所得税资产。 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 第三十六条合并会计报表的编制合并财务报表的合并范围包括公司及公司控制的子公司。 控制是指有权决定一个公司的财务和经营政策，并能据以从该公司的经营活动中获取利益。 公司通过同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，视同被合并子公司在公司最终控制方对其开始实施控制时纳入公司合并范围。 因此公司在编制合并当期财务报表时，将被合并子公司的经营成果自公司最终控制方开始实施控制时起纳入公司合并利润表中，并对合并财务报表的年初数以及前期比较报表进行相应调整。 公司通过非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，并自购买日起将被购买子公司的资产、负债及经营成果纳入公司合并财务报表中，并不调整合并财务报表年初数以及前期比较报