所得税风险应对总结

所得税风险应对总结 欢迎来到工作总结栏目，本文为大家带来所得税风险应对总结，希望能帮助到你。企业所得税风险应对总结所得税风险应对总结 第一篇 两级管理 上下融通 提升所得税税源专业化管理水平 新企业所得税法自2008年1月1日起施行二年多来，面对金融危机的影响和变化复杂的经济形势，我们在企业所得税管理中，坚持总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，按照精细化、专业化、科学化管理要求，分局以“两级”专业化管理为主线，以建立风险指引库为抓手，以“上下”畅通的风险识别互动机制为支撑，逐步建立了以风险为导向的所得税管理机制，所得税征管效能得到明显提升。 一、分析税源结构，明确汇缴重点 今年，分局参加汇缴总户数为3232户，比去年同期的3049户增加了183户。应申报3232户，已申报3232户，申报率为100%。应参加汇缴的查账征收户数1671户，占汇缴总户数51.7%；全部为就地缴纳企业，汇缴审核率为100%。经汇缴核定的盈利企业1021户，盈利面为61.10%，亏损企业531户，亏损面为38.9%。盈利企业应纳税所得额共计65189.32万元，比去年同期的64400.74万元增长了 1.22%，应纳所得税额16297.33万元，比去年同期的16100.18万元增长了1.22%，减免所得税额905.41万元，比去年同期的645.52万元增长了40.26%。实际应纳税额15391.92万元，比去年同期的15454.68万元减少了0.41%。减免所得税额的大幅增长主要是由于新增高新技术企业2户，享受税收优惠138.38万元；以及部分过渡期优惠企业销售业绩增长幅度较大。 应参加汇缴的核定征收企业1561户，占汇缴总户数48.3%。收入总额共计11.18亿元，比去年同期13.22亿元下降了15.43%，应纳税所得额共计8237.74万元，比去年同期9052.87万元下降了9%，应纳所得税额2064.26万元，比去年同期2263.22万元下降了8.79%。 从征管户的产业结构看，分局所得税征管户主要集中在：1、批发零售业1496户，实际应纳所得税额2802.19万元；2、制造业476户，实际应纳所得税额3805.15万元；3、服务业834户，实际应纳所得税额1649.13万元；4、房地产业37户，实际应纳所得税额6811.83万元。 二、加强汇缴基础，突出风险防范 由于所得税核算形式多样，计算过程复杂，优惠政策涉及面广，政策执行审核审批手续繁琐，从税种认定、适用政策、预缴申报到汇算清缴，一系列办税事项特别是税收制度与会计制度之间的差异和纳税调整，都对企业办税人员提出了较高的业务要求;另一方面，企业财务人员素质参差不齐，对所得税政策、尤其是税前扣除项目的熟悉把握不全面，带来企业会计制度执行和财务核算的不规范，在一定程度上给所得税征管带来难度。针对上述问题，分局注重双层审核、聚焦三大难点、主攻八大风险，加强汇缴基础审核工作，突出风险防范。 1、注重中介机构的税企桥梁作用，前移风险审核关口。在市局所得税汇缴工作会议后，分局邀请税务事务所，对汇缴政策进行解读，共同商讨如何提高今年所得税汇算清缴质量，在汇缴前统一把握和落实好新政策，明确中介机构对2009年企业所得税汇缴政策的宣传培 训要求。 在汇缴过程中，分局对重点税源户要求报送由具有合法资质的社会中介机构出具相关鉴证报告，对一般纳税人鼓励聘请中介机构对涉税事项进行代理，以此将汇缴申报审核的关口前移。对中介机构审核中出现的问题，管理员在汇缴时认真复核把关，及时纠正，实行双层审核。本次汇缴分局共有472户企业由中介机构进行年度审计并出具鉴证报告，共有22家税务师事务所参与汇缴的审计工作。鉴证的纳税调整项目总数为2749项，鉴证的纳税调整增加额为327575.90万元。 在汇算清缴工作中，各中介代理机构充分发挥税企之间的桥梁作用，认真对企业历年的纳税情况进行全面复核，在中介机构的帮助下，缓解了税务机关的工作压力，节省了汇算工作时间，提高了工作效率，确保了企业所得税汇算清缴工作的质量，做到“应收尽收”，为加强企业所得税的征收管理奠定了坚实基础。 2、注重申报过程中税收风险点排查，严格对资料的审核鉴证。 首先注重企业所得税管理电子台账的维护，厘清所得税税基。包括汇算清缴管理类、审批类、备案类、固定资产和技术改造等台账。其次，重点注意审查企业的各项财产损失、减免税等涉及备案、报批的情况，主要是结合新所得税法及各项具体政策的出台，将台账作为税收管理员做好企业所得税审批和取消审批后的后续管理的辅助工具。第三，对长期申报微利、长亏不倒、贡献率明显偏低等所得税风险管理重点，实施年度申报过程控制，确保提高申报质量。 3、注重年度汇缴过程中税收风险点识别，紧抓风险事项审核。分局对历年汇缴经常会出现的风险事项进行分类，分成“四个异常”项目（预提费用、预收账款、其他应付款、纳税调整明显异常）和“四个过大”费用（会议费、运输费用、办公费、劳务费）在汇缴中重点开展审核，对纳税人错误申报行为依法追究处理。 本次汇缴发现有风险项目并进行调整的查账征收企业有423户，占应汇缴查账征收企业总数的13.61%，共计调增应纳税所得额4751.74万元，调减当年亏损24829.29万元，调增应纳所得税额455.64万元，增加补税额332.55万元，减少退税额29.14万元。 三、加强评估审核，准确核实税基 1、两级管理、合理分工、强化应对过程控管 目前，在全省“自上而下”的内控机制指导下，统一的风险管理机制正在逐步形成，为了增强分局层面对风险管理过程的控制能力，从以往的“被动应付式”状态转变为系统性考虑和统筹安排风险应对工作，分局在一科组建风险管理专业化团队，统筹管理分局风险工作，构建“两级”管理体系。一是加强人力资源配置。调集4名财税知识较强、税收经验丰富的人员及税政员组建分局的风险管理专业化团队。二是形成统分结合的“两级”管理体系。指向性应对和风险事项分配复核由专业化团队承担；专业化科室对重点税源、重点行业风险开展专业化应对，管理科室对一般风险事项进行应对。 强化应对过程控管，完善风险应对考核机制。一是加强层级风险控制，细化分局风险团队、专业化科、管理科“三科室”风险应对职 能，明确分局风险团队着重于分析、整合、发布、指导、协调、指向性应对、反馈和考评等职能，主要是对下发的所得税风险事项初步分析后进行任务整合分解，目的在于杜绝重复应对，减少一线应对人员的工作量；管理员或应对专业人员侧重于开展具体风险点分析、排查、处置和建议反馈。二是分局通过“风险应对工作任务分解单”和“工作任务传递单”落实内控连贯机制，体现压力传递、相互补位不缺位的原则。三是以补税率、调整数为参数指标，采取“评析通报、复核复评、考核激励”等三种形式强化风险结果的运用。 2、专业操作、综合应对，着力化解缴后风险。 汇缴评估检查是落实企业所得税各项政策规定，提升汇缴质效，促进收入增长的有效抓手。因此，在汇缴清算过后，按照市局、省局所得税风险管理的要求，坚持“依托信息化、人机结合、指标分析、数据比对、全面评估、重点检查、先评后查”的原则，在前期汇缴工作基础上，认真做好所得税风险专项评估工作，核实纳税人申报的真实性。 一是开展所得税重点调查评估。汇缴工作结束后，市局对年度申报数据、财务数据进行分析和筛选，确定了九类重点审核项目，分局共涉及24户企业。其中大额财税差异纳税调减项目涉及10户，占总户数的42%；毛利率下降较大且税负上升涉及5户，占总户数的21%，其余7个项目涉及9户，占总数的37%。风险专业化应对团队针对风险分布情况进行统一分析并与整合了7户其他风险应对事项，根据对企业涉税风险的初步分析判断，确定具体应对方法、应对科室。其中，所得税管理风险防控所得税风险应对总结 第二篇 一、企业所得税征管过程存在问题 （一）汇缴审核过多地依赖于人工审核。当前汇缴管理中，汇缴期间多是对汇缴资料进行人工审核。诚然，采取积极主动的审核管理方式可以有效提升汇缴指标和汇缴质量，但是过多地前期干预和审核，会大量占用税务干部的精力，同时会相应增加税务干部的执法责任。在后期风险管理中，容易让纳税人落下口实，以税务机关审核过为由，向税务干部转嫁涉税风险。而且，人工审核中是否一定能够发现汇缴中存在的问题也是个疑问，审核人员的业务水平的不平衡也制约了审核的成效和质量。 （二）汇缴成效指标不能满足风险管理的需求。税务干部过多地参与到纳税人的汇缴申报中，也是由于当前的企业所得税成效评价体系导致，逼迫税务干部对企业的汇缴数据进行先期审核，确保汇缴时点上的指标达标，然后再通过后期管理促成指标进一步提升。当前考核指标中的一些项目，如所得税贡献率、亏损面、小额申报面、预缴率等，更多的是追求短期绩效的指标，与风险管理促纳税遵从度提升的管理理念不一致，会导致单纯为达到指标进行急功近利、舍本逐末的管理。 （三）企业财务人员业务水平参次不齐。由于企业财务人员业务水平参次不齐，不少企业对企业所得税政策不够熟悉，使得部分企业会计制度执行不统一，财务核算不规范， 不能准确核算成本费用、申报应纳所得税额。特别是部分私营企业依法纳税意识较差，财务人员完全按照业主的意愿做账，明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成大量申报不实。 （四）税务部门的管理不到位。一是减免税后续调查跟不上。对于所得税优惠减免、资产损失税前扣除和亏损弥补的处理，止于案头资料的审核，缺乏后期跟踪管理，优惠条件变化时不能及时掌握信息，存在潜在税收管理风险。二是企业所得税纳税评估不规范，效果不明显。在实际工作中存在职责落实不到位、缺乏指标体系、数据采集困难、选案随意性大、评估方法过于简单、评估质量不高、评估各自为政、缺少统一标准等问题。三是对于核定征收户管理不到位。基本模式为申报的税都交了就不管了。没有按时、定期核查申报户的真实收入或成本。 （五）信息化程度不高，外部信息互通机制不健全。企业所得税的管理是项综合性的工作，由于目前企业所得税由国、地税两个部门征管，税务登记数据没有实现实时共享，缺乏相互协调配合，导致税源管理上出现空档。同时，与工商部门缺乏横向联系，信息交流不畅，基层征管力量不足，没有精力和时间开展经常性的漏征漏管清理，致使新办企业漏征漏管比较严重。另外，由于土地、房管、城建、银行、社保等第三方数据平台尚未建立，企业所得税汇算后续管理 工作有形无实。如在残疾人税收优惠核查过程中，需掌握其工资及社保缴纳情况，以确定企业所得税加计扣除金额。 （六）管理力量不足，企业所得税管理专业人才缺口较大。企业所得税在我国所有税种中是计算最为复杂、管理难度最大的，对人才的需求尤为突出。虽然近几年通过业务学习、培训使得企业所得税人才队伍有所壮大，但基层企业所得税管理人才缺口仍然较大，不满足税收管理需求。主要表现为：一是专业管理人员不足，且分布不均。目前基层税务机关的企业所得税管理人才一般都在机关管理岗位和大企业管理岗。基层征管一线的税收管理人员太少，管理员管理纳税人户数从20户到200多户不等，因此，管理员往往主要忙于资料档案的收集整理，审核调查工作常常流于形式，对于企业所得税管理工作处于被动的应付状态。二是存在重视大企业所得税管理，忽视中小企业所得税管理的问题，再加上缺少科学的必要的考核机制，致使出现放任自流、管理淡化趋势。 二、加强企业所得税管理的工作思路和具体举措 （一）加强分类管理。第一，实施企业分类管理。根据重点税源企业、核定征收企业、跨地区汇总纳税企业、风险企业等不同特点和管理要求，合理划分分类管理对象，及时总结分析同类型同性质同行业企业的所得税管理经验，并按企业类型建立健全资料建档等制度。第二，对所得税实行分 段管理。对企业日常预缴和年终汇缴实行分段管理。规范管理制度，严格实行按期、及时预缴、汇缴。第三，税收管理人员的分类、分项管理。根据税收管理人员自身的理论水平和实际工作经验的差异，实行人员分项管理。对于管理某类企业所得税征收经验较丰富，或者对于所得税管理的某项工作业务娴熟的税收管理人员进行定类或定项管理。并及时、定期进行所得税管理经验交流与指导，对税收管理人员的这种定类或定项管理实行流动制，确保税收管理人员所得税管理能力的全面性。 （二）加强后续核查，形成立体防控体系。第一，强化纳税评估工作。按照纳税评估工作要求，向纵深方向开展所得税纳税评估工作。要积极开展所得税、流转税联评互动，对纳税人的企业所得税申报情况进行对比分析，评估其纳税申报的真实性和准确性。要逐步建立完善具有指导性、系统性、时效性、针对性的行业评估指标体系或评估模型。要广泛开展纳税评估案例点评、优秀案例评选工作。第二，加强专项检查。根据实际情况和工作需要对部分后续管理事项实施专项性的核查。比如每年可以开展一次资产损失扣除、所得税优惠备案等专项检查，对企业申报资料、备案资料及时进行核实、检查。第三，开展税务稽查。对于某些企业进行虚假申报、隐瞒收入、虚增成本等偷税漏税现象坚决移交稽查，及时进行查处，防止税款流失。 （三）改变绩效评价模式，融入风险管理理念 企业所得税管理的绩效评价应突破以往的静态指标评价模式，改为反映风险管理成效的动态评价模式。风险管理成效决定纳税遵从度的提升幅度，纳税遵从度不断提升，风险管理工作量会随之下降，风险管理只是一种管理手段和方式，纳税遵从度的提升才是管理的目的。因此要打破为考核而考核的固化思路，绩效评价体系要为税收工作服务。 （四）搭建第三方涉税信息平台，提高信息化水平。各级税务机关要积极向政府汇报，加强与政府各职能部门联系，建立起“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与”的涉税信息交换共享平台。加大第三方信息采集力度，实行税收电子数据统一采集、统一存储、统一管理，扩大纳税人端信息的采集范围，提高数据采集效率。利用已有数据资源，建立税收风险评价指标体系，根据税收数据、财务数据，结合第三方涉税信息数据，结合风险评价指标发现企业所得税管理疑点，为企业所得税管理提供方向。 另外，在管理上，随着经济不断发展，企业已向集团化、跨区域化演变，地域管理已在税源专业化管理模式中被打破，尤其是跨省的总分机构、母子公司、跨省迁移的企业，企业所得税管理上往往存在政策宣传理解不清和管理缺位的问题。跨省、跨市的管理需要依托信息化技术，要基于电子信息，不能依赖于纸质户籍档案的传递。因此，应当减少浅谈新企业所得税下企业纳税筹划的风险及应对措施所得税风险应对总结 第三篇 浅谈新企业所得税下企业纳税筹划的风险及应对措施 摘要：在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理地筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的关键问题之一。本文阐述了在新企业所得税法下企业纳税筹划可能面临的风险及应对措施。 关键词：企业所得税；纳税筹划；风险；应对措施【所得税风险应对总结】 中图分类号：d922.22 文献标识码：a文章编号： 2007年3月16日，十届全国人大第五次会议审议通过了中华人民共和国企业所得税法，即企业所得税法。新该法将于2008年1月1日起施行。新企业所得税法统一了内、外资企业所得税制度，将取代1993年12月13日发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例，即旧企业所得税法。新企业所得税法的颁布实施，给企业的纳税筹划带了相应的风险。 1、 新企业所得税法的变化给企业纳税筹划带来的风险 1.1政策变动、选择风险变小 政策变动风险，是指因政策变动使企业税务筹划方案相对时效性出现问题，而使实际筹划效果偏离预定效果存在不确定性。企业自认为所实施的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上可能会由于政策差异或认识偏差受到相关的限制或打击，这种可能性就是政策选择风险。由于新税法在税制上有所简化，企业在理解税收法律时比以前的难度相应降低，所选择法律条文的错误企业所得税重点风险事项应对处理一览表所得税风险应对总结 第四篇 17 18 1、企业所得税纳税人未按规定进行汇缴申报。 3、汇算清缴申报表主、副表的填写错误与应纳税额计算错误。 4、未按照规定办理备案和审批就进行汇算清缴申报。 5、中介机构鉴证报告不符合汇算清缴申报要求。 1、贯彻解读中华人民共和国企 业所得税法及其实施条例、企2、对全市的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署，各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。 3、制定全市企业所得税汇算清缴指导意见和工作方案。 4、企业所得税汇算清缴申报软件的开发和运用。 5、开展对各区（县）局企业所得税汇算清缴培训。 6、做好企业所得税汇算清缴申报错误数据的维护工作。 7、企业所得税汇算清缴申报数据的导出，比对分析，对疑问数据及8、对全市的汇算清缴工作进行总结。 1、对全区的汇算清缴工作进行重点突出，有组织、有计划地保证全区汇缴工作顺利开展。 2、制定全区的企业所得税汇算清缴工作方案。 3、分行业、分重点、分层次开展内外部企业所得税汇算清缴培训工作。 4、按照规定受理审核纳税人的税前扣除和减免税备案资料，并及时办理相关手续。 5、受理税源管理部门上报的税前扣除审批资料，按规定时限完成审批工作。 6、组织开展汇算清缴申报辅导。 风险事项的审核工作。 8、对市局汇算清缴申报风险数据下发各税源管理部门进行风险排查。 9、对全区的企业所得税汇算清缴申报情况进行目视管理。 10、对全区的汇算清缴工作进行总结。 1、制定本部门的企业所得税汇算2、对企业所得税纳税人开展所得税汇算清缴培训工作。 3、组织开展本部门汇算清缴申报辅导工作。 4、按照规定受理审核纳税人的税前扣除审批资料，并及时上报区（县）局审批。 5、完成区（县）局下发汇算清缴申报风险数据的核查工作。 6、对本部门的汇算清缴工作进行总结。 7、做好对常规风险和重点风险事项的审核实施工作。 安排和部署，协调各职能科室，清缴工作方案并上报区（县）局。 2、纳税人汇算清缴申报资料缺失或不完整。 业所得税汇算清缴管理办法。 4、汇缴申报 时下发区（县）局开展风险排查。 7、组织开展对常规风险和重点 19 20 21 浅谈新企业所得税下企业纳税筹划的风险及应对措施所得税风险应对总结 第五篇 浅谈新企业所得税下企业纳税筹划的风险及应对措施 一、新企业所得税法的变化给企业纳税筹划带来的风险 1.政策变动风险变小 政策变动风险，是指因政策变动使企业税务筹划方案相对时效性出现问题，而使实际筹划效果偏离预定效果存在不确定性。而新法的实施是我国企业所得税政策由频繁调整转化到相对稳定阶段的标志。据专家估计新企业所得税能在今后15-20年内保持大体框架不变。因此企业在设计筹划方案时，其面临的政策变动风险将大大减小。 2.政策选择风险变小 企业自认为所实施的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上可能会由于政策差异或认识偏差受到相关的限制或打击，这种可能性就是政策选择风险。由于新税法在税制上有所简化，企业在理解税收法律时比以前的难度相应降低，所选择法律条文的错误率也会降低。 3.税务机关认定风险依然较大 认定风险，是指企业设计、实施的筹划方案不被税务机关认同而使筹划达不到预定目的的可能性。新税法中有规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。在加上很多税务工作人员对税务筹划有着偷税的误解，在实务中可能使得税务机关滥用此条款，企业面临的认定风险依然很大，如何使筹划方案得到税务机关的认可依然是重要的难点。 4.内外部环境变化风险仍不可忽视 这种风险主要有两类，一是由于企业达不到预定的税收优惠条件或达到优惠条件后又因各种原因失去了优惠待遇，如高新技术企业续期认定失败就会失去15%的优惠税率。另一是企业的经营损益风险。所得税体现了政府对企业利润的分享，但是并未承诺相应比例经营损失风险的责任，尽管税法规定企业可以5年内用税前利润弥补之前发生的经营亏损。但如企业在5年后仍然亏损，就会失去弥补亏损的利益。 5.新企业所得税法新增反避税条款，针对企业滥用纳税筹划的状况，通过减少税法漏洞，增加反避税措施，来维护国家利益。国家反避税措施的加强，增加了企业纳税筹划的风险。 二、新企业所得税法下企业纳税筹划风险的防范措施 1.重视事前基础准备工作 （1）深入了解企业自身 熟悉企业自身的基本情况是进行企业税务策划时的必备前提，对此就要从企业的行业特点、组织形式、财务情况、投资意向和对风险的态度等几个角度进行考查，即“知己”。 （2）加强新企业所得税法的学习 税务筹划的基础是对税收政策税收法规的理解，因此在设计筹划方案之前对相关法规的深度领悟相当重要，即“知彼”。企业可以参加官方和非官方培训班或是自学的形式为筹划做好准备。在企业财力允许的范围内，建议采取参加培训班的形式。 （3）加强与税务机关的互动 互动可以尽可能减少征税纳税双方对有关税收政策理解的不同，可以减少税务机关认定风险。因为有一部分税务筹划是在法律的边界运作，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，再加上很多优惠政策、具体条款的运用都需要税务机关的认可，比如高新企业和关联交易定价等。当前，我国许多上市的中、小企业加强了与税务机关的互动，成功被认定为高新技术企业。 2.设计税务筹划方案防范风险 企业在对所得税进行纳税筹划设计时可采取风险回避、风险降低、风险转移和风险保留四种应对方法，具体来说企业应主要从以下方面应对风险： （1）规避或慎用