2009自考审计准则真题及答案

今年的考题与之前的考题重复的地方会很少，所以以下仅供参考，但是大家复习的时候还是简单看一下，注意相关联的内容可能会是考点。另外，建议将选择题看懂。重点复习讲课时提到的其他重要内容。AA错，应为CCA错，应为BA错，应为DB错，应为ACDC错，应为BD错，应为BCBB错，应为DAA错，应为DBAC错，应为BDAABCDEABCD错，应为ABD, C不是ABCDE错，应为ABC，DE不是ABCDE错，应为ACDE，B不是ABCD错，因为BCDE，A不是，E是答案：1-10：ACCBDACDBB 11-20：CBDADBABDA 21-25：ABCDE, ABD, ABC, ACDE, BCDE三、名词解释（53）：26审计工作底稿; 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。27内部控制; 是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。28审计证据; 是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。29主审注册会计师; 是指当被审计单位财务报表包含由其他注册会计师审计的一个或多个组成部分的财务信息时，负责对该财务报表出具审计报告的注册会计师。30验资; 是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资分为设立验资和变更验资。四、简答（36）：31注册会计师选择函证样本时应考虑的因素有哪些？第一，函证的范围和对象。主要有： （1）应收账款在全部资产中的重要性。 （2）被审计单位内部控制的强弱。 （3）以前期间的函证结果。 （4）函证方式的选择。 第二，函证的方式。主要有： （1）积极的函证方式。 （2）消极的函证方式。32.简述错误与舞弊、违法行为的区别？ 不同点错误舞弊违反行为原因不同无意故意同舞弊手段不同未实施掩盖手法实施掩盖手法同舞弊形式不同原理性、技术性的差错明显隐瞒难以查证同舞弊目的不同不以实现结果为目的以实现结果为目的同舞弊结果不同可能影响他人、自己收益肯定影响他人、自己收益同舞弊性质不同过失不法行为同舞弊33 出资者、被审验单位与注册会计师的责任是如何划分的？ 出资者的责任，是按照协议章程的要求出资 被审验单位的责任，是保护资产安全完整 提供真实 合法 完整的验资资料 注册会计师的责任，是按照注册会计师准则的规定 对被审验单位实收资本的实收情进 行验证 出具报告。五、论述题：34在审计实践中，注册会计师如何来评价审计证据的适当性？适当性：对审计证据质量的衡量，亦即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有 的相关性和可靠性。审计质量越高，需要的审计证据的数量可能越少，即审计证据的适当性影响审计证据的充分性。但质量存在缺陷的审计证据不能仅靠数量来弥补35 论述在财务报表审计中，如何通过风险评估程序从六个方面了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险？ 风险评估程序中需要运用询问、分析程序、观察和检查（包括穿行测试）来了解被审计单位及其环境，来识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为进一步审计程序确定性质、时间和范围。 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。2. 实施分析程序 分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。3.观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：（1）观察被审计单位的生产经营活动；（2）检查文件、记录和内部控制手册；（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适。（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。6、 综合分析题（15分） 针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。B公司的海外子公司(其利润占总利润的25)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4 000元改为2 000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1 000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。答案答：发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25，不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见。 答：发表无保留意见。因为A公司的会计估计变更合法、合理。答：发表否定意见。因为对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏逆转。答：发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。答：发表无保留意见。因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露，不需要调整。答案：1-10：DDBAADCBAB 11-20：CBAACBDDCA 21-25：ABCD, ABCDE, ABC, ABCDE, BCD三、名词解释（53）：26实质性程序; 是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。27审计抽样; 是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。28职业怀疑态度; 是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。29函证; 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。30内部审计; 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。四、简答（36）：31简述舞弊的三要素及影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报风险的因素。 压力要素是企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。机会要素是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。在面临压力、获得机会后，真正形成企业舞弊还有最后一个要素借口，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。企业舞弊者常用的理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的，等等。压力、机会和借口三要素，缺少任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊行为。32 管理层认定与具体审计目标的关系是什么？ 审计具体目标与被审计单位管理层认定之间是相互联系的关系。 1、注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 2、注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标 3、注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合 具体认定设计审计程序予以应对33 在什么情况下注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定？1.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；2.被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的； 3.被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。 五、论述题（22分）：34针对认定层次重大错报风险，在设计和实施进一步审计程序时应当考虑哪些因素？进一步审计程序的时间应如何确定？在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：（1） 风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。（2）重大错报发生的可能性。（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响进一步审计程序的时间的确定：进一步审计程序的时间是指，注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。注册会计师可以在期中或期末实时控制测试或是执行程序。当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：1.控制环境。2.何时能得到相关信息。3.错报风险的性质。4.审计证据适用的期间或时点。限制选择的情况：某些审计程序只能在期末或期末以后实施，包括将财务报表与会