会计师事务所实习日志

亚太会计师事务所实习日志2016-02-27实习第一天，和同学乘车一起来到鑫科国际广场，亚太会计师事务所就位于20层，站在高耸的商务楼下，一种严谨的职业感扑面而来。随即大家一起到了楼上，迎接的是袁所和佐磊老师，休息片刻，负责人为我们介绍所里的基本结构，下载安装用友开发的中国注册会计师审计软件，按照之前分好的组，与项目经理进行沟通，实习工作就紧张有序的开始了。我的项目经理是张哥，年初审计工作比平常要繁重，下午便带着组里另两位同学去了保定，我被临时分配给马姐一起学习软件的使用，实习第一天的收获就是认识了审计软件的总体框架，以及基础的上传底稿、下载底稿、同步底稿等准备工作。临下班，我接到周一随同马姐去河北国控的审计任务，激动的心情和期待溢于言表。2016-02-29一早乘车来到河北国控，公司的接待人员带领我们来到二楼的会议室，这就是展开审计的工作地点啦，公司人员和项目经理进行了简短的工作进程交流，抱来若干个子公司的凭证，今天工作的主要内容就是翻阅凭证，将有待详查和有问题的凭证折角标注，以备于交流意见的填写。通过查阅凭证我认识到：课本的知识是有限的，并不是每个公司、企业都会使用标准的记账规则、形式，每个公司都要依据个体的情况进行记账，比如国控下的一个子公司金地（简称），由于公司的性质是咨询类公司，主营业务成本一般是员工的差旅费，所以差旅费并不一定要记入管理费用，而是视情况而定，等等，这样的例子有很多。对于尚未毕业的我，虽然已经多次参加学校组织的暑期会计实习，但终究会计经验不足，查阅凭证是基础的工作，还是有不懂得地方，虚心向马姐、孙姐请教的过程中我获益匪浅。2016-03-02今天翻凭证的时候，觉得比昨天要有感觉多了，挑出了许多不是错误的错误，马姐边给我讲，边忍不住笑，她可能是觉得我提出的问题有点儿幼稚吧，不过我还是很犀利的挑出了3个很明显的错误，有进步！后来公司机关的财务来了，还像上回一样，问了很多抽凭和审查中存在问题的地方，与会计稍作沟通，他就很配合的记录下有问题的地方，说回去改改。这两天在事务所里主要协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验。总之，今天还是很有收获的，熟悉了审计软件，对审计工作也有了点儿感觉，从刚开始的一头雾水，完全不知道自己在做什么，经过这几天的不断学习和工作，基本上能捋清楚干活的思路了。2016-03-03今天是过的最充实的一天，上午的时候被告知下午会计要把凭证拿走，于是就拼了命的翻翻翻。其实刚来的时候，对于让我翻凭证这件事儿很不屑，认为这个工作太简单了。现在发现其实不然，虽然工作简单，但对于我们这样刚接触实际审计工作的人来说，还是很有帮助的，一方面可以了解被审计单位的各项业务和业务处理，另一方面，由于企业大大小小各项业务都会反映在凭证中，所以在翻凭证的时候也可以发现一些问题。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。开始进入抽查凭证工作时,是由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目。在逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,我便可以独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见了。后来学会了运用软件进行抽凭，效率提升了不少。2016-03-04今天早上坐车一点都不堵，7：30就到了河北国控，会议室还没开门，热心的保安就让我到值班室歇会儿，心里暖暖的。今天的主要工作是对现金、固定资产等进行监盘，脑子里翻阅着监盘的要点及准则，这种学以致用的感觉真好：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。验证库存现金存在性，企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等，由出纳清点现金，注册会计现场监督，若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整；对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在审计日期确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。资产负债表中的库存现金数额应以结账日实有数额为准。2016-03-07 今天的审计工作是外勤，和公司的出纳一起到银行做函证。在路上的时候我还比较紧张，因为没有函证过，不清楚具体的流程，虽然去之前马姐告诉我就是监督和签字，没什么别的工作，还是有些忐忑，因为出纳太严肃了，一副不可侵犯的样子。带好去银行函证的资料：银行询证函、我的身份证、我的事务所银行函证介绍信，到了就开始排队，其实函证很快就结束了，但是排队的时间比较久，还有路上塞车。2016-03-08今天我了解到公司主要涉及到的会计科目有应收帐款、现金、银行存款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、应付帐款、应付工资、短期借款、应付福利费、应交税金、管理费用、制造费用、营业费用、财务费用、生产成本、实收资本、本年利润，利润分配、所得税等。我一直都觉得很奇怪，公司登记的好多账款都直接记入其它应收款和其他应付款，而应收账款和应付账款却基本没有见到，为什么要这样设置呢?我后来好好的仔细想想，觉得可能是因为公司的业务少，科目简单，就将这两种账户合二为一，虽然是这样想过，但还不是很明白，会计工作本来就存在很多差异，根据会计本人的个人喜好，也许这就是所谓的偏差吧!2016-03-09今天上午主要做了几张函证，函银行存款，负责人给我模板，我直接按着上面的格式，从银行对账单上找出余额填上去。熟悉了一下格式以后还是觉得挺简单的，不过数据一定要仔细看清楚，有时候把分隔符看成了小数点就会造成很大的麻烦，所以这都是必须要认真的工作，不能因为觉得只是填几个简单的数就不太重视，这个极有可能发出去错误的函证。下午帮忙整理了很多资料，把各个子公司、分公司的打孔装订，看似很简单其实也是复杂繁琐，必须要有很好的耐心。2016-03-10通过今天的实习，我认识到在校期间学习到的知识还是掌握的不牢固，不能立刻“变现”。今天的工作用到了汇票的知识，审计过程中需要被审公司提供商业承兑汇票，然后按审计要求填写表格，面对多次背书的票据，顿时脑子混乱不堪，分不清楚背书人以及被背书人，在同事的帮助下终于完成了工作。下班后，为了使自己彻底搞清楚，查阅了书籍和网上的资料，进行了总结：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。银行承兑汇票Banks Acceptance Bill（BA）是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。同时学到一个新名词：信用证解付信用证解付是指受益人在信用证有效期内按信用证要求提交相关单据，并无不符点，开证行就将付款给信用证的受益人。另外，在实际操作中，汇票也会有电子版。2016-03-14经过近半个月的实习，也渐渐进入角色，可以承担一些相对重要的工作了，刚进项目时，就连复印组长也是要复核一下的，怕复印不清晰或是不齐全，现在，可以独立把表做好，从抽凭到发现问题，再从核对到编制索引，可以做一套完整的凭证测试，组长对我也逐渐放心，许多工作完全信任我，不再审查。这就更不容得半点错误了，审计是个需要高度集中的工作，少填、漏填、错填一个数字，都会造成日后下一步工作无法顺利进行的。刚开始实习时还很不看重这些，觉得有组长的复核和把关，错了也无所谓，但随着工作的进行，发现很多事情要做到没有一点瑕疵才可以，因为工作当中，每个人都有自己的工作要做，基本无暇顾及别人的事情，大多数时候，如果做错了或是有瑕疵，不会有人帮你修改，替你挨骂，得到的会是来自领导的批评，而有时候，甚至连改正的机会都没有。2016-03-15其实实习以来，业务上的学习是一方面，更多的，是人际关系上的成长。比如怎么与同事相处，怎么样做到公私分明，在受到批评是应该怎么做，在这些方面也有了一些体会，这几天见识了办公室内的许多明争暗斗，张老师问我，是不是好好的上了一课，我说有时候，完全不知道，他们这样你来我往的究竟在干什么。其实实习生是被边缘化的，所以在出现矛盾的时候，也是被边缘化的，他们大概也许不会因为讨厌某人而想到我，这也是当实习生的好处。以后真正工作了，这种战争，是必然要参加的，你不可能在一旁旁观，你总是要表示出自己的态度，并且为保全自身做一点力所能及的事情，别人怎么样也许管不着，但不能不为自己的未来着想。这也算一种经验的积累吧，让自己在以后在面对类似的情况时，可以很淡然的面对。人生无处不课堂啊，无处不在长知识，这次实习很值，学到了很多专业方面的知识，也从中习得了一些做人处事的方法。2016-03-17项目接近尾声，开始了整理工作底稿的工作。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每个分公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教经理，却也感到其乐无穷。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。每个小组的项目基本都进入了查漏补缺阶段。现在最忙的要数项目经理了，忙着做集团的报表合并工作，要求每个小组把各组的最终数据报给项目经理，这两天做的最多的就是抵消分录了，要把集团内部，分公司之间，项目之间的往来款全部对应抵消，这是一个很需要各方配合的工作，一方面，要求被审计单位提供往来明细表，再由组长判断真实性、合理性，因为公司的往来明细并不是全部真实的，大多数都是会计现编的，接下来，组长会将抵消后的报表数报给项目经理，再由项目经理进行下一步的合并，项目经理的工作进度，一方面取决于经理对合并的熟练程度，另一方面，取决于组长对于数字处理的准确程度和清晰程度。这需要各方的配合，才可以提高工作效率。而在这项工作期间，助理主要承担一些需要时间和细心的工作，并不会承担技术性的工作，而对于实习生，大部分时间会花在对数上、复核上，这也仅限于不重要的数字，因为这项工作一环扣一环，一个数字的错误，则会影响整个工作的进度，所以项目负责人会承担大部分的工作。2016-03-18今天接到项目经理分配的任务是填写报表附注，按照组长发过来的附注格式进行填写。一开始还觉得简单，只要去软件里的工作底稿找到对应的数据就行，可是填到后面发现还需要填表人员有清晰的思路，比如固定资产的附注，一些勾稽关系需要特别注意，虽都是加加减减的工作，但是还是要付出认真的态度。2016-03-21今天的任务是接着金地的财务报表附注的重要项目的说明部分，包括货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、其他流动资产、持有至到期投资等资产项目部分。工作量有点大，因为国控是母公司，它下面还有子公司，需要汇总并核对。今日提问：该公司长期待摊费用只有在满足什么条件时才能确认？答：长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。只有在:1预计能够在一年以上的会计期间获得收益；2未来获得收益的会计期间能够抵补已发生的支出时才可以确认。长期待摊费用单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不再使以后会计期间受益或者从未来会计期间获得的收益不足抵补长期待摊费用的摊余价值时，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。如果长期待摊的费用项目难以判断是否能从未来会计期间获得的收益抵补，则应于发生时直接计入当期损益。心得：因为是新手，做起来还不太熟练，经常卡壳，自己能解决的，我们自己商量着解决，不能解决的需要跑到沈老师那边向他讨教，毕竟是注会，马姐的工作能力让我诧异不已。2016-03-22今天的主要任务是上完财务报表附注，包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等负债类项目，实收资本、未分配利润等权益类科目。此外，还需要对现金流量表相关事项和关联方关系及其交易进行说明。今日提问：资产负债表日后非调整事项的主要内容？答：资产负债表日后非调整事项主要包括资产负债表日后发生的以下事项：1发生重大诉讼、仲裁、承诺；2资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；3因自然灾害导致资产发生重大损失；4发行股票和债券以及其他巨额举债；5资本公积转增资本；6发生巨额亏损；7发生企业合并或处置子公司；8企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润；9对一个公司的巨额投资、协商中的并购或重组计划；10公司计划一年内即将实施的重大经营战略调整；11金额重大的债务重组；12企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、资本公积转增资本（配股）、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等；13对于资产负债表日已逾期的长、短期借款，应当披露资产负债表日后是否已偿还，若已到期的长期借款已获得展期，应说明展期条件、新的到期日。心得：今天很做起来还行，都是些需要从厚厚的底稿资料中翻查录入的，看别的前辈们忙碌的身影，突然觉得，很充实，虽然面对电脑很头大，但把做完的东西发给老师的时候就觉得很充实，2016-03-23每个小组的项目基本都进入了查漏补缺阶段。现在最忙的要数项目经理了，忙着做集团的报表合并工作，要求每个小组把各组的最终数据报给项目经理，这两天做的最多的就是抵消分录了，要把集团内部，分公司之间，项目之间的往来款全部对应抵消，这是一个很需要各方配合的工作，一方面，要求被审计单位提供往来明细表，再由组长判断真实性、合理性，因为公司的往来明细并不是全部真实的，大多数都是会计现编的，接下来，组长会将抵消后的报表数报给项目经理，再由项目经理进行下一步的合并，项目经理的工作进度，一方面取决于经理对合并的熟练程度，另一方面，取决于组长对于数字处理的准确程度和清晰程度。这需要各方的配合，才可以提高工作效率。而在这项工作期间，助理主要承担一些需要时间和细心的工作，并不会承担技术性的工作，而对于实习生，大部分时间会花在对数上、复核上，这也仅限于不重要的数字，因为这项工作一环扣一环，一个数字的错误，则会影响整个工作的进度，所以项目负责人会承担大部分的工作。2016-03-24今天的任务比较“简单粗暴”，哈哈，就是打印底稿，以及装订。在工作过程中，我很庆幸自己的office办公软件的知识还比